КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 7 по 11 августа 2023 г.
Основные направления налоговой политики: Минфин предложил поправки к НК РФ (11.08.2023)
Документ проходит публичное обсуждение.
Ведомство предлагает среди прочего:
- продлить на 2024 год полномочия правительства, например, по переносу срока уплаты налогов и взносов, продлению срока представления налоговых деклараций;
- установить, что датой получения документов от налоговой признается шестой день со дня их отправки. Поправка касается налогоплательщиков, которые обязаны представлять декларации в электронной форме;
- исключить блокировку операций по счетам для организаций из-за неподачи квитанции о приеме требования о подаче документов, требования о представлении пояснений или уведомления о вызове в налоговую;
- упростить порядок сдачи единой (упрощенной) налоговой декларации. Ее планируют сдавать 1 раз;
- обязать налогоплательщиков (кроме физлиц) сдавать уведомления о контролируемых сделках только в электронной форме;
- снизить суммовые пороги по уплаченным налогам (с 100 млн до 80 млн руб.), полученным доходам и стоимости активов (с 1 млрд до 800 млн руб.) для перехода на налоговый мониторинг.
Есть и иные поправки. Они касаются, например, отдельных налогов и систем налогообложения. Так, затронули НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество организаций, ЕСХН и УСН.
Документ: Проект федерального закона
Выходное пособие при сокращении: Роструд указал на нюанс при внешнем совместительстве (11.08.2023)
Сотрудника уволили по сокращению штата с основной работы, но он продолжает работать по трудовому договору по внешнему совместительству.
Роструд разъяснил, что средний заработок за второй месяц такому сотруднику не выплачивают.
Документы: Письмо Роструда от 21.07.2023 N ПГ/15192-6-1
Какие выплаты полагаются работникам при увольнении по сокращению
Защита персональных данных при их обработке: рекомендации Роскомнадзора от 8 августа 2023 года (11.08.2023)
Роскомнадзор выпустил эти и другие рекомендации из-за того, что в последнее время стало больше случаев незаконного распространения персональных данных. Он сформулировал меры с учетом анализа утечек.
Документы: Информация Роскомнадзора от 08.08.2023 (https://rkn.gov.ru/news/rsoc/news74733.htm)
Какие меры по защите персональных данных нужно принимать при их обработке
Суды признали увольнение за пересылку секретных данных на личную почту слишком строгим наказанием (11.08.2023)
Сотрудник отправил несколько писем с корпоративного адреса на личный со сведениями, которые составляют коммерческую тайну. Его уволили за разглашение охраняемой информации.
При выборе взыскания не учли, что сотрудник долго работал в компании без нареканий. Суды признали увольнение незаконным. Работодатель не принял во внимание тяжесть проступка, необоснованно применил крайнюю меру ответственности.
Отметим, подобный подход встречался и ранее, например у 2-го КСОЮ и 8-го КСОЮ.
Документы: Определение 5-го КСОЮ от 25.05.2023 по делу N 88-4285/2023
Как организации защитить конфиденциальную информацию
Введут особый порядок расчетов при экспорте сельхозпродукции - указ президента опубликован (11.08.2023)
С 1 ноября 2023 года рассчитываться по внешнеторговым контрактам на поставку российской сельхозпродукции можно через специальные рублевые и валютные счета типа "З". Речь идет о договорах, которые на организованных торгах заключили резиденты - участники ВЭД с иностранными покупателями. Список этих товаров утвердит правительство.
Уполномоченный банк откроет такие счета по заявлению покупателя. Это разрешат сделать даже без присутствия представителя заявителя.
Этапы расчетов:
- покупатель переведет деньги на валютный счет типа "З";
- после зачисления средств на этот счет покупатель продаст их уполномоченному банку или даст ему (по правилам последнего) поручение реализовать валюту на организованных торгах;
- банк зачислит полученную отечественную валюту на рублевый счет типа "З" и затем переведет ее на счет поставщика. Для перевода потребуется поручение покупателя и выписка из реестра договоров, которые заключили на организованных торгах.
Предусмотрены и другие правила.
Документ: Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 589
Пособие на погребение: правительство хочет упростить процедуру выплаты (10.08.2023)
В Госдуму внесли проект с изменениями к порядку выдачи пособия на погребение. Предлагают с 2025 года перейти на прямые выплаты через СФР. Страхователю не нужно будет предоставлять пособие, получать возмещение расходов на него и предъявлять фонду документы, которые связаны с такими затратами.
Документы: Проект Федерального закона N 416438-8
Соглашения об избежании двойного налогообложения: президент приостановил ряд положений 38 договоров (10.08.2023)
Указ вступил в силу 8 августа 2023 года. В документе есть соглашения и конвенции, например, с такими странами, как Кипр, Швейцария, Сингапур, Мальта.
Отметим, международные договоры приостановлены не полностью. Так, в соглашении с Кипром не действуют ст. ст. 5-22, 24, 27, 29. При этом приостановка не затронула, например, статьи об устранении двойного налогообложения и обмене информацией.
Также правительству поручили среди прочего принять меры, которые снизят влияние приостановки соглашений на экономику.
Документ: Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585
Премии и дополнительные выплаты работникам со взысканиями: поправки Минтруда к ТК РФ (10.08.2023)
Изменения касаются допвыплат (в т.ч. стимулирующих), право на которые обусловлено количеством и качеством работы, участием в отдельных видах деятельности. Хотят закрепить, что начисление этих сумм не зависит от того, есть ли у работника неснятое или непогашенное дисциплинарное взыскание.
Предлагают уточнить, что наказание можно учитывать при назначении стимулирующих выплат только за тот период, когда к работнику его применили.
Изменения разработали на основании подхода КС РФ. Напомним, он признал ч. 2 ст. 135 ТК РФ частично неконституционной. Норма допускала возможность из-за взыскания произвольно уменьшать зарплату сотруднику без учета объективных критериев.
Публичное обсуждение проекта завершат 24 августа.
Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/140597)
Предлагают убрать ограничение по сроку вынесения решения при получении уведомления о контролируемых сделках. Проект проходит публичное обсуждение.
Уточнить нормы НК РФ поручил КС РФ, который признал неконституционным абз. 1 п. 2 ст. 105. 17 НК РФ в той мере, в какой он позволяет ФНС России назначать проверку в течение 2 лет после сдачи уточненного уведомления.
Изменения должны заработать с 1 января 2024 года.
Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=140576)
Уточнены особенности срочных трудовых договоров с мобилизованными, контрактниками и добровольцами (09.08.2023)
Ряд приостановленных срочных трудовых договоров, заключенных по соглашению сторон, при возврате сотрудника на работу нужно возобновлять. Продолжительность возобновления равна остатку срока действия договора на день, когда его приостановили.
Исключения предусмотрели для случаев, в которых срочные трудовые договоры оформили:
- с пенсионерами по возрасту или с теми, кому по медзаключению разрешен только временный труд;
- для неотложных работ, чтобы предотвратить в т.ч. катастрофы, аварии и устранить их последствия;
- с теми, кто получает образование очно;
- с членами экипажей морских и других судов, зарегистрированных в спецреестре;
- с совместителями.
В этих случаях договоры, как и ранее, можно расторгнуть, если срок истек в период приостановки. Правило действует также для срочных трудовых договоров, заключенных не по соглашению сторон, а по ч. 1 ст. 59 ТК РФ, например на сезонные или временные работы.
Документы: Федеральный закон от 04.08.2023 N 471-ФЗ
Взносы с выплат ряду иностранцев нужно платить по-новому: опубликовали разработанный кабмином закон (08.08.2023)
Взносы с выплат таким лицам теперь исчисляют отдельно по видам обязательного страхования. Размер платежа определяют в процентах от суммы взносов, исчисленных по единому тарифу или по единым пониженным тарифам. Используют такие значения:
- на пенсионное страхование - 72,8%;
- страхование на случай ВНиМ - 8,9%;
- медицинское страхование - 18,3%.
Поправка вступает в силу с момента опубликования и распространяет действие на отношения с 1 января 2023 года.
Напомним, ранее взносы с выплат таким работникам платили по единому тарифу. Это следовало из разъяснений Минфина.
В законе есть и иные поправки.
Документ: Федеральный закон от 04.08.2023 N 427-ФЗ
Работодатели должны будут выдать по заявлению сотрудника справку о том, что за последний год на него был исполнительный документ имущественного характера, который не исполнен или исполнен частично. Сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней со дня обращения (п. 1 ст. 3 закона).
Справка нужна в рамках внесудебного банкротства граждан (п. 4 ст. 1 закона). Среди прочего в ней будет информация о дате выдачи исполнительного документа. Формы заявления и справки утвердят отдельным документом (п. 1 ст. 3 закона).
В документе есть и иные поправки. Закон вступает в силу по истечении 90 дней после опубликования (ч. 1 ст. 6 закона). Для ряда положений есть иные сроки вступления в силу.
Документ: Федеральный закон от 04.08.2023 N 474-ФЗ
Предлагают:
- время, отработанное в пределах длительности рабочего времени, оплачивать из расчета тарифной ставки или оклада с начислением всех допвыплат по системе оплаты труда. При этом работнику гарантируется зарплата в размере не ниже МРОТ без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
- время, отработанное сверхурочно, - сверх зарплаты работника за труд в пределах длительности рабочего времени. При расчете исходят из полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат на одинарную ставку или оклад.
Нынешний порядок оплаты: за первые 2 часа - не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. На практике работодатели при расчете за переработки берут лишь тарифную ставку без компенсационных и стимулирующих выплат.
Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=140537)
ФНС предлагает новую форму 6-НДФЛ (08.08.2023)
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Хотят переименовать строки 020 и 030. Сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, в них нужно будет указывать с начала налогового периода. Сейчас по этим строкам отражают суммы за последние 3 месяца отчетного периода.
Вместо строк 031 "Дата возврата налога" и 032 "Сумма налога" планируют ввести новые:
- 031 "в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления";
- 032 "в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления";
- 033 "в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления";
- 034 "в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления".
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ. Наименование раздела хотят заменить на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц". Содержание раздела также планируют скорректировать. Например, число физлиц, которые получили доход, надо будет отражать по строке 110, а не 120, строку 130 переименуют с "сумма вычетов" на "сумма вычетов и расходов". Введут строку 131 "налоговая база".
Сумму налога удержанную (строка 160) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190), потребуется расшифровывать:
- с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала (строки 161 и 191);
- с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала (строки 162 и 192);
- с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала (строки 163 и 193);
- с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала (строки 164 и 194).
Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ. Из раздела 2 хотят убрать строку "сумма налога перечисленная".
Из справки о доходах и суммах налога физлица планируют исключить строку "Сумма налога перечисленная".
Приказ должен вступить в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее 1 января 2024 года. Его надо будет применять с подачи 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=140610)
КБК для налога на сверхприбыль и взносов для иностранцев: приказ Минфина зарегистрирован (08.08.2023)
- 1 02 15010 06 0000 160 - взносы на пенсионное страхование;
- 1 02 15020 06 0000 160 - взносы на страхование на случай ВНиМ;
- 1 02 15030 08 0000 160 - взносы на медицинское страхование.
Отметим, законы о налоге на сверхприбыль и об исчислении взносов по единому тарифу с выплат иностранцам опубликовали.
Документ: Приказ Минфина России от 29.06.2023 N 100н (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202308040120)
Опубликован закон об увеличении призывного возраста (08.08.2023)
Как вести воинский учет в организации, поможет разобраться путеводитель.
Документ: Федеральный закон от 04.08.2023 N 439-ФЗ
ФНС разработала форму декларации по налогу на сверхприбыль (07.08.2023)
В состав декларации включат:
- титульный лист;
- раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
- раздел 2 "Расчет суммы налога";
- раздел 2.1 "Показатели балансовой стоимости активов".
Титульный лист, разделы 1 и 2 будут заполнять все налогоплательщики. Раздел 2.1 предназначен для плательщиков, для которых налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год с учетом ряда особенностей.
Напомним, со следующего года хотят ввести налог на сверхприбыль.
Документ: Проект приказа ФНС России (https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81345.html)
Цифровые рубли: ЦБ РФ планирует ввести счета учета операций с ними для банков (07.08.2023)
- 30502 - для банков - участников платформы цифрового рубля;
- 30504 - банков - пользователей платформы цифрового рубля.
Предполагают, что изменения вступят в силу 1 января 2025 года.
Документ: Проект указания Банка России
В состав декларации включат:
- титульный лист;
- раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
- раздел 2 "Расчет суммы налога";
- раздел 2.1 "Показатели балансовой стоимости активов".
Титульный лист, разделы 1 и 2 будут заполнять все налогоплательщики. Раздел 2.1 предназначен для плательщиков, для которых налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год с учетом ряда особенностей.
Напомним, со следующего года хотят ввести налог на сверхприбыль.
Документ: Проект приказа ФНС России (https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81345.html)
Цифровые рубли: ЦБ РФ планирует ввести счета учета операций с ними для банков (07.08.2023)
Банк России подготовил изменения в плане счетов кредитных организаций. Так, для операций с цифровыми рублями он предлагает ввести счета:
- 30502 - для банков - участников платформы цифрового рубля;
- 30504 - банков - пользователей платформы цифрового рубля.
Предполагают, что изменения вступят в силу 1 января 2025 года.
Документ: Проект указания Банка России
ЦБ РФ опубликовал логотип цифрового рубля и тарифы по операциям с ним (07.08.2023)
Логотип цифрового рубля имеет вид окружности с символом рубля, который расположен внутри нее слева. Основные цвета - кораллово-алый и белый.
ЦБ РФ выпустил руководство (логобук) о том, как применять логотип. Документ содержит текстовую и графическую информацию, в частности:
- о логотипе и его построении;
- его охранном поле;
- разрешенных цветных фонах;
- недопустимом использовании.
Логотип интегрируют в банковские мобильные приложения. Через них пользователи смогут открывать кошельки и проводить операции с цифровыми рублями.
Также Центробанк среди прочего утвердил тарифы для физлиц и организаций. Например, перевести цифровые рубли от одного юрлица другому можно бесплатно до конца 2024 года. С 1 января 2025 года такая операция обойдется плательщику в 15 руб. С той же даты за перевод от физлица в пользу компании (кроме оплаты ЖКУ) последняя обязана внести 0,3% от суммы операции, но не более 1 500 руб. Транзакции между физлицами бесплатны.
Комиссий за пополнение цифровых рублей с банковских счетов и за переводы таких рублей на эти счета не будет.
В августе 2023 года планируют в пилотном режиме с участием ограниченного числа клиентов 13 банков начать проводить операции с цифровыми рублями. Постепенно вводить их в широкий оборот хотят с 2025 года.
Документы: Логобук (вер. 1.0) (http://cbr.ru/StaticHtml/File/150230/logobook_dr.pdf)
Информация Банка России от 03.08.2023 (https://www.cbr.ru/press/event/?id=16980)
Тарифы на услуги Оператора для пользователей Платформы (утв. Банком России 03.08.2023) (http://cbr.ru/fintech/dr/doc_dr/tarif/dr_t-1/)
Информация Банка России от 03.08.2023 (https://www.cbr.ru/press/event/?id=16982)