Новости для бухгалтера

20.05.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс" 


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 20 по 24 мая 2019 года.


23.05.2019

Суд отменил штраф и пени налогоплательщику, который следовал разъяснениям Минфина

По результатам проверки инспекция доначислила компании налог на прибыль. По мнению проверяющих, налогоплательщик неправильно применял правила о контролируемой задолженности. Инспекция также начислила ему штраф и пени. Их компания успешно оспорила в суде, сославшись на то, что руководствовалась позицией Минфин.

Суды трех инстанций согласились с налогоплательщиком: нет оснований начислять ему штраф и пени, поскольку он руководствовался позицией министерства, изложенной в письме. При этом ссылку инспекции на то, что письмо не было адресовано именно компании, суды отклонили.

К аналогичному выводу еще в 2010 году приходил ВАС РФ. А не так давно налогоплательщика в такой же ситуации поддержал АС Уральского округа.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.04.2019 по делу N А32-1410/2018

 

23.05.2019

СЗВ-М не принят из-за технической ошибки - оштрафовать страхователя за нарушение срока нельзя

Компания за несколько дней до окончания срока пыталась сдать отчет по форме СЗВ-М. Оператор электронного документооборота принимал отчетность, а вот ПФР из-за технических ошибок и сбоя в системе - нет. И только после того как срок прошел, фонд принял отчет. В связи с нарушением срока страхователь получил штраф. Суды трех инстанций признали привлечение к ответственности незаконным.

Они указали, что отчетность считается сданной, когда ее принял оператор или ПФР. Таким образом, нарушений со стороны страхователя нет. Опоздание произошло не по вине сотрудников, а в результате некорректной работы программного обеспечения.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 22.04.2019 по делу N А34-10957/2018

 

23.05.2019

Оформляем уведомление о КИК: что учесть, если самостоятельно признали себя контролирующим лицом

Если вы признали себя контролирующим лицом и заполнили в уведомлении о КИК поле 1.2 листа А1, то в поле 1.3 этого же листа ничего не указывайте. Вносить в него единицу не требуется, сообщил Минфин.

Документы: Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-12-11/2/29430

Как заполнить и представить уведомление о КИК

 

23.05.2019

"Налог на Google": для вычета НДС по услугам, приобретенным у посредника, нужен счет-фактура

С этого года иностранные компании, которые оказывают в РФ электронные услуги российским организациям и ИП, должны сами платить НДС. Чтобы получить вычет, покупателю услуг нужны договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП иностранца, а также платежки.

Если же иностранец действует через посредника, например российскую организацию, для вычета покупателю понадобится счет-фактура. Его должен выставить посредник - налоговый агент, обращает внимание Минфин.

Документы: Письмо Минфина России от 24.04.2019 N 03-07-08/29927

Как рассчитать и уплатить "налог на Google"

Можно ли платить "налог на Google" по старым правилам

 

23.05.2019

Если инспекция не произвела зачет и поэтому отказали в лицензии, суд вернет компании госпошлину

Компания 15 августа обратилась за продлением лицензии. Для этого она уплатила госпошлину и получила 4 августа в инспекции справку, что у нее нет задолженности перед бюджетом. Однако лицензию организации не продлили, так как налоговая сообщила о задолженности по состоянию на 1 августа.

Как выяснили суды, инспекция сама не произвела зачет переплаты по НДФЛ. Требование об уплате недоимки проверяющие также не выставляли. Получается, что налоговая не выполнила свою обязанность произвести зачет даже без заявления налогоплательщика. Компания же не могла самостоятельно сделать расчеты, потому что не знала о долгах перед бюджетом. Госпошлину взыскали с ФНС.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 29.04.2019 по делу N А05-1878/2018

 

23.05.2019

"Золотой парашют" оказался великоват: ВС РФ отменил крупную компенсацию директору

В трудовом договоре руководителя установили, что при досрочном увольнении по решению участников общества он получит зарплату за период, оставшийся до истечения срока полномочий.

Директора уволили за девять месяцев до окончания полномочий. Однако он получил стандартный "золотой парашют" - трехкратный средний месячный заработок, что оказалось значительно меньше положенной суммы. Участники общества объяснили это так: они не давали согласия на повышенную компенсацию, а председатель общего собрания при подписании трудового договора злоупотребил правом. Директор обратился в суд.

Первая инстанция встала на сторону организации. Компенсация, которую требует руководитель, не соответствует принципу разумности и адекватности, а также ее целевому назначению.

Апелляция не согласилась с решением. Условие о завышенном "золотом парашюте" отвечает принципу приоритета более благоприятного положения работника. Трудовой договор заключен уполномоченным на это собственником, условия стороны согласовали добровольно.

Верховный суд оставил в силе решение первой инстанции. Размер "золотого парашюта" не может быть произвольным и нарушать законные интересы организации. Он должен соответствовать системе оплаты труда.

Повышенная компенсация не была установлена ни уставом организации, ни локальными нормативными актами. Решение общего собрания участников общества о назначении директора также не содержит данных сведений. Все это показывает, что стороны при подписании трудового договора злоупотребили правом.

Документы: Определение ВС РФ от 08.04.2019 N 81-КГ18-27

Какие выплаты положены руководителю организации (генеральному директору) при увольнении

 

22.05.2019

ФНС представила проект обновленной формы декларации по налогу на имущество

С 2020 года организации не будут сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Закон с такими изменениями, внесенными в НК РФ, уже принят. Теперь ФНС планирует скорректировать форму декларации в соответствии с поправками.

Если проект будет принят, то новшества потребуется применять начиная с отчетности за 2019 год.

В разделе 1 предлагается добавить четыре строки. В них нужно будет указывать исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (строка 021), а также сумму авансовых платежей за каждый отчетный период (строки 023, 025, 027). А вот из разделов 2 и 3 строку с суммой авансовых платежей предлагается исключить. Зато в этих же разделах появится место для отражения исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период.

Соответствующие изменения будут внесены и в порядок заполнения декларации. В него планируется внести и несколько самостоятельных поправок. Например, уточнят:

- какой КПП ставить управляющей компании ПИФа (п. 3.2.1);

- как заполнять показатель "номер корректировки" (п. 3.2.3 порядка).

Документ: Проект приказа ФНС России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=90979)

 

22.05.2019

Минфин не против возможности подтверждать расходы при УСН копиями документов

По мнению финансового ведомства, чтобы копией документа можно было подтвердить расходы, она должна быть оформлена по ГОСТу. Финансисты ссылаются на ГОСТ Р 7.0.97-2016 и на ГОСТ Р 7.0.8-2013.

Напомним, в первом из названных документов указано, как оформить отметку о заверении копии. А во втором поясняется, что такое копия и заверенная копия.

Документы: Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-11-11/28986

Как заверить копии документов для налоговой инспекции

 

22.05.2019

Пункт должностной инструкции о выполнении распоряжений руководства не расширяет функций работника

Дистанционного работника несколько раз наказали. Затем его уволили за то, что он не выполнял распоряжений руководителя: не прилагал фотографий к отчетам о работе.

Первая и вторая инстанции поддержали организацию.

Суд кассационной инстанции с ними не согласился.

Требование выполнять распоряжения руководства, указанное в должностной инструкции, не может быть отдельным основанием для наказания. Поручения руководства должны касаться только трудовых функций по должности работника.

Такой позиции суды придерживались и ранее.

Документ: Постановление Президиума Хабаровского краевого суда от 08.04.2019 N 44г-44/2019

 

21.05.2019

Инспекция запрашивает документы по "встречке" без проверки - есть шанс успешно оспорить ее действия

Компания получила требование представить документы. Официально это был запрос информации, необходимой для проверки контрагентов. Однако никакой проверки инспекция не проводила. Суды первой и апелляционной инстанций посчитали, что проверяющие действовали законно, но АС Московского округа с ними не согласился.

В кассационной жалобе организация указала на то, что истребованные документы касаются только ее деятельности за три года и не связаны с конкретной сделкой или контрагентом. Окружной суд признал, что эти доводы заслуживают внимания, и отправил дело на новое рассмотрение. Теперь суду первой инстанции предстоит выяснить, в отношении какого именно контрагента или сделки инспекция запрашивала сведения. Это имеет существенное значение. Возможно, требования были выставлены без обоснованной необходимости, что противоречит НК РФ.

Документ: Постановление АС Московского округа от 30.04.2019 по делу N А40-211149/2018

 

21.05.2019

Минфин настаивает: на социальные выплаты нужно начислять взносы

Если вы компенсируете работникам стоимость путевок, оплачиваете нерабочие дни по семейным обстоятельствам, возмещаете стоимость лечения и медикаментов, то перечислите с данных выплат страховые взносы. Как объясняет Минфин, таких социальных выплат, предусмотренных коллективным договором, нет в перечне необлагаемых сумм. Похожую точку зрения о различных социальных выплатах финансисты уже высказывали. Например, о компенсации затрат на проезд к месту работы.

Судебная практика складывается иначе: суды освобождают от взносов социальные выплаты. Однако имейте в виду: если руководствоваться подходом судов, споры с контролерами неизбежны.

Документ: Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-15-06/29511

 

21.05.2019

Переход с общего режима на УСН: финансисты разъяснили, включать ли в доходы возвращенный аванс

Поставщик вернул аванс, который организация перечислила, когда применяла общий режим налогообложения. На УСН не включайте полученные деньги в доходы. Этот вывод следует из письма Минфина. Ведомство пояснило: данные суммы не включали в расходы. Если расходов не было, то и доходов не может быть.

Документ: Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 03-11-11/30835

 

21.05.2019

ПФР подготовил форму документа, который заменит карточку СНИЛС

Ведомство планирует утвердить форму документа (уведомления), подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Уведомление будет содержать сведения о застрахованном: его СНИЛС, Ф.И.О., дату и место рождения, пол, дату регистрации.

Как мы писали ранее, работник при приеме на работу может предъявить как старую карточку СНИЛС, так и документ, содержащий сведения о застрахованном лице, в том числе в электронном виде.

Напомним, что работодатели больше не оформляют страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования для тех, кто заключает трудовой договор впервые. Нужно только передать необходимые для регистрации данные в ПФР.

Документы: Проект постановления Правления ПФ РФ (https://regulation.gov.ru/p/91355)

Какие документы при приеме на работу предъявляет работник

 

20.05.2019

Суд вдвое снизил компании штраф за опоздание с СЗВ-М

Компания получила штраф от ПФР за то, что вовремя не сдала отчетность по форме СЗВ-М. Фонд обратился в суд за взысканием санкции, однако организация смогла доказать, что размер штрафа слишком большой. Суды снизили его в два раза.

Решающим смягчающим обстоятельством стало то, что для застрахованных лиц неблагоприятных последствий нет. Компания еще ссылалась на такие доводы:

- опоздание с отчетностью было всего на один день;

- СЗВ-М не сдана вовремя из-за ремонта в бухгалтерии;

- правонарушение совершено впервые;

- компания сама обнаружила и исправила нарушение.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.03.2019 по делу N А43-18123/2018

 

20.05.2019

Ставка НДС 10%: при продаже импортных товаров можно руководствоваться перечнем по ТН ВЭД

Если вы реализуете на внутреннем рынке ввезенный товар, а его нет в перечне по ОКПД2, то, возможно, исчислять НДС по ставке 20% не придется. Поищите товар в перечне по ТН ВЭД. Если он там есть, то НДС можно заплатить по ставке 10%. Этот вывод следует из разъяснения Минфина и основан на подходе Пленума ВАС РФ, с которым согласна ФНС.

Отметим, недавно финансовое ведомство высказалось о другой ситуации, по сути зеркальной. Вопрос касался уплаты ввозного НДС, когда импортируемого товара нет в перечне ТН ВЭД, но он есть в перечне по ОКПД2. Ведомство сообщило, что налог нужно заплатить по ставке 20%. При ввозе нужно руководствоваться строго перечнем по ТН ВЭД. Минфин подкрепил свою позицию ссылкой на подход ВС РФ. Об этом письме мы сообщали в новостях.

Полагаем, прежде чем исчислить НДС по ставке 10% при продаже импортного товара на внутреннем рынке, лучше уточнить мнение своей инспекции.

Документ: Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-14/32743

 

20.05.2019

Если в уведомлении нет варианта получения трудовой по почте, то работодателя ждет ответственность

Работодатель дважды направлял уволенному сотруднику уведомление о необходимости получить трудовую книжку. В нем он предлагал забрать ее по адресу организации. Предложения дать согласие на направление книжки почтой в уведомлении оба раза не было.

Работник обратился в суд для получения компенсации за задержку выдачи книжки.

Суд указал, что уведомление без полной информации о способах получения трудовой книжки не отвечает требованиям ТК РФ. Работодатель не выполнил предусмотренную законом обязанность и должен нести за это ответственность.

Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 13.12.2018 по делу N 33-21437/2018

Образец уведомления работника о необходимости получить трудовую книжку