КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс со 2 по 6 октября 2023 г.
Опоздание с подтверждением деятельности: суд может отменить высокий тариф взносов на травматизм (06.10.2023)
АС Московского и Северо-Западного округов рассмотрели похожие споры: фонд назначал тарифы с высоким классом риска, потому что страхователи подтверждали деятельность позже срока. Суды фонд не поддержали.
Они указали, что фонд может отнести страхователя к наиболее высокому классу риска. Однако это не санкция за нарушение сроков подачи документов, а мера, которая гарантирует обеспечение в случае, если страхователь не подтвердил основной вид деятельности. Те виды деятельности из ЕГРЮЛ, которые реально не ведут, не имеют экономического основания. Фонд обязан принимать решение о тарифе с учетом документов, которые страхователь представил позже.
Тот же подход АС Московского округа применил для ситуации, когда страхователь ошибся в заявлении о подтверждении основного вида деятельности. Позже страхователь скорректировал сведения, но фонд рассчитал тариф по более высокому классу риска.
Стоит отметить, что во всех этих спорах на уровне кассации участвовал уже СФР как правопреемник ФСС. А поскольку суды и ранее приходили к подобным выводам, полагаем, что тенденция сохранится.
Документы: Постановление АС Московского округа от 14.08.2023 по делу N А40-265316/2022
Постановление АС Московского округа от 10.08.2023 по делу N А40-2047/2023
Постановление АС Московского округа от 08.08.2023 по делу N А40-186068/2022
Постановление АС Северо-Западного округа от 03.08.2023 по делу N А56-117945/2022
Инспекция может требовать документы и при дополнительных мероприятиях налогового контроля, решил суд (06.10.2023)
После выездной проверки и рассмотрения материалов инспекция назначила дополнительные мероприятия и запросила документы у налогоплательщика. Организация отказалась их представлять, поскольку считала, что право истребовать информацию было у налоговиков только в ходе самой проверки. Штраф она пыталась оспорить в суде. АС Центрального округа ее не поддержал.
Ссылаясь на позицию КС РФ, суд отметил, что инспекция может запросить документы по деятельности проверяемого налогоплательщика и при проверке, и при рассмотрении ее материалов. ВАС РФ еще в 2013 году указывал: истребовать документы можно в период проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля. Значит, действия налоговиков законны.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 16.08.2023 по делу N А36-7056/2022
Статистическая форма 11 (сделка): Росстат пояснил нюансы заполнения при операционной аренде (06.10.2023)
По ФСБУ 25/2018 арендодатель должен классифицировать все договоры аренды на операционную аренду и неоперационную.
При операционной аренде имущество стоит на балансе арендодателя, который начисляет по нему амортизацию. Арендодатель отражает объект в разделе II формы, а арендатор его в отчет не включает.
Документ: Письмо Росстата от 06.07.2023 N 1977/ОГ
Суды не поддержали увольнение совместителя, чью просьбу о переводе на основное место не рассмотрели (06.10.2023)
Совместитель попросил заключить с ним трудовой договор как по основному месту работы. Заявление не рассмотрели, ему не ответили. Затем уволили из-за приема на место основного сотрудника. Работник обратился в суд.
Три инстанции восстановили истца в должности. Нельзя необоснованно отказывать в приеме на работу. То, что заявление совместителя проигнорировали, указывает на дискриминацию и нарушение права на труд.
Отметим: необязательно предоставлять основное место соискателю, если он уже больше нигде не работает. Ему можно отказать в трудоустройстве из-за деловых качеств, как и любому другому соискателю. К такому выводу пришел, например, 8-й КСОЮ.
Как сообщить об отказе в приеме на работу, читайте в путеводителе.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 22.08.2023 по делу N 88-25205/2023
Основные направления налоговой политики на 2024 - 2026 годы: ряд корректив к НК РФ внесен в Госдуму (05.10.2023)
Правительство внесло в Госдуму пакет поправок к НК РФ, которыми планируют:
- возложить обязанности исчислять и платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС на организации-посредников с 1 января 2024 года (п. 1 ст. 1, ч. 4 ст. 2 проекта);
- увеличить ставки акцизов на ряд алкоголя с 1 мая 2024 года и проиндексировать их на 2025 - 2026 годы (пп. "а" п. 2 ст. 1, ч. 7 ст. 2 проекта);
- поднять ставки акцизов на табак, сигары, сигариллы, сигареты с 1 января 2024 года с последующей индексацией на 2025 - 2026 годы (пп. "г" п. 2 ст. 1, ч. 8 ст. 2 проекта);
- освободить от налога на прибыль или установить пониженную ставку для ряда доходов, выплачиваемых иностранным компаниям, расположенным за границей. Это будет возможно, если ранее по этим доходам у источника не платили налог или применяли пониженную ставку по договорам, действие которых приостановили (пп. "а" п. 5 ст. 1 проекта). Льгота будет действовать, если подтвердить фактическое право на доход у иностранной компании и отсутствие взаимозависимости между российской организацией и иностранной (пп. "б" п. 5 ст. 1 проекта). Освобождение хотят распространить на доходы, выплаченные налоговым агентом с 8 августа 2023 года. Предполагается, что порядок будут применять до конца 2025 года (ч. 5 - 6 ст. 2 проекта).
Есть и другие новшества.
Отметим, эти и иные планируемые меры налоговой политики недавно озвучил Минфин.
Документ: Проект Федерального закона N 448566-8
ФНС уточнила сроки публикации открытых данных на сайте (04.10.2023)
Налоговое ведомство уточнило порядок формирования и размещения на своем сайте открытых данных. Изменения вступают в силу с 10 октября.
Сведения о долгах по налогам, взносам и сборам теперь будут публиковать раз в квартал: 25-го числа третьего месяца каждого квартала. По прежним правилам такую информацию помещали на сайт каждый месяц. Первый раз по новым правилам данные представят 25 декабря 2023 года. В октябре и ноябре публикаций не будет.
Информацию о сумме долга будут указывать по состоянию на 10-е число второго месяца каждого квартала. При этом погашения на дату размещения сведений не учтут.
Также ФНС уточнила: наборы открытых данных по организациям, у которых бухотчетность находится в информресурсе с ограниченным доступом, начнут публиковать с 2030 года.
Сроки размещения остальных сведений не изменили.
Документы: Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-14/578@
Штрафы за нарушения в сфере воинского учета выросли - поправки к КоАП РФ вступили в силу (04.10.2023)
С 1 октября ужесточили наказание для тех, кто не выполняет обязанности по воинскому учету. В частности, если работодатель-юрлицо не оповестит гражданина о вызове в военкомат или не обеспечит явку по повестке, ему грозит штраф от 350 тыс. до 400 тыс. руб. Должностные лица за то же нарушение заплатят от 40 тыс. до 50 тыс. руб. Ранее штрафовали только их на сумму от 1 тыс. до 3 тыс. руб.
Аналогичная ответственность ждет тех, кто не представляет в военкомат списки для первоначальной постановки на воинский учет. Ранее и за это наказывали только должностных лиц.
Ввели ряд новых санкций. Например, от 40 тыс. до 50 тыс. руб. заплатят должностные лица, которые не вовремя представили или не направили вовсе сведения для воинского учета.
Как вести воинский учет в организации, подскажет путеводитель.
Документ: Федеральный закон от 31.07.2023 N 404-ФЗ
Росстат обновил формы статистической отчетности П-1, 5-З, П-5(м) и 1-предприятие (03.10.2023)
Росстат уточнил формы статистики о деятельности организации. Так, скорректировали отчеты:
- П-1 (корректируют с отчета за январь 2024 года);
- 5-З (уточняют с отчета за январь - март 2024 года);
- 1-предприятие (изменяют с отчета за 2023 год);
- П-5(м) (обновляют с отчета за январь - март 2024 года).
Рассмотрим основные изменения.
В разделе 1 статформы П-1 поменяли местами строки 13 и 14. При этом для отгрузки товаров, работ и услуг, которые связаны с нанотехнологиями, нужно указывать данные о сумме в рублях.
Уточнили, кто сдает форму 5-З. Это юрлица (кроме субъектов малого бизнеса, государственных и муниципальных учреждений) с основной деятельность по ОКВЭД2:
- добыча полезных ископаемых;
- обрабатывающие производства;
- обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха;
- водоснабжение, водоотведение, сбор и утилизации отходов, ликвидация загрязнений;
- строительство;
- оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств и мотоциклов;
- транспортировка и хранение.
Организации, которые подают сведения по форме 5-З, выбирает Росстат. У таких юрлиц наиболее значимые в субъектах РФ показатели:
- оборота (раздел 5 формы 1-предприятие);
- выручки (строка "Выручка" отчета о финрезультатах);
- средней численности работников (раздел 5 статформы 1-предприятие, отчет П-4).
В остальных формах корректировки незначительные или технические.
Документ: Приказ Росстата от 31.07.2023 N 365
Правительство внесло на рассмотрение проект, по которому с 1 января МРОТ предлагают повысить на 18,5% - до 19 242 руб. в месяц (п. 1 ст. 1 проекта). Сейчас показатель - 16 242 руб. Существенно повысить МРОТ поручил президент в ходе послания Федеральному Собранию.
Также предлагают скорректировать порядок расчета МРОТ с 2025 года (п. 2 ст. 1 проекта):
- соотношение показателя и медианной зарплаты должно быть не ниже 48%;
- это соотношение станут пересматривать не реже 1 раза в 5 лет.
Документ: Проект Федерального закона N 448561-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/448561-8)
Сальдо ЕНС: ФНС рекомендовала формы документов для получения сведений (03.10.2023)
Налоговики направили формы и форматы:
- заявления о представлении бумажных сведений о наличии (отсутствии) отрицательного сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм, перечисленных как единый налоговый платеж (агрегированные данные) (КНД 1166507);
- сведений о наличии (отсутствии) отрицательного сальдо ЕНС (КНД 1120518);
- справки о принадлежности сумм, перечисленных как единый налоговый платеж (агрегированные данные) (КНД 1120525).
Функционал для формирования этих форм должны были реализовать в АИС "Налог-3" с 19 сентября 2023 года.
Документ: Письмо ФНС России от 14.09.2023 N КЧ-4-8/11712
Возмещение расходов на предупредительные меры: СФР пояснил, по какой форме подать заявление (03.10.2023)
Утвержденной формы заявления о возмещении расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма нет.
Страхователи могут использовать рекомендуемую форму, которую СФР разместил на своем сайте. Она находится в разделе "Дополнительная информация", подразделе "Формы отчетности, бланки", подразделе "Документы, необходимые для рассмотрения вопроса о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников".
Напомним, в 2023 году заявление о возмещении расходов и подтверждающие документы надо подать не позднее 15 декабря.
Документ: Письмо СФР от 08.09.2023 N 09-20/155048
Перевод денег за границу: Банк России продлил ограничения еще на полгода (03.10.2023)
Ограничения будут действовать с 1 октября 2023 года по 31 марта 2024 года. Они предусматривают:
- лимиты для граждан России и нерезидентов из дружественных стран: 1 млн долл. США (эквивалент в другой иностранной валюте) - на перевод в течение месяца на любые счета в зарубежных банках, 10 тыс. долл. США (эквивалент в другой иностранной валюте) - по системам денежных переводов;
- физлица-нерезиденты, которые работают в России, могут перевести за границу зарплату независимо от того, из какой они страны;
- организациям из недружественных стран и не работающим в РФ физлицам-нерезидентам из этих государств запрещены переводы за рубеж. Ограничение не затрагивает иностранные компании под контролем российских юрлиц и физлиц;
- банки из недружественных стран могут переводить деньги в рублях через корреспондентские счета в российских кредитных организациях, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.
Документ: Информация Банка России от 29.09.2023
Отследить и оплатить штрафы теперь можно через онлайн-сервис Роструда (03.10.2023)
Для работодателей-юрлиц на сайте "Онлайнинспекция.рф" стал доступен новый сервис, который позволяет увидеть штрафы от ГИТ и оплатить их. Он расположен в личном кабинете в разделе "Мои штрафы".
При онлайн-оплате информация о перечислении средств поступит в личный кабинет за несколько дней. С помощью сервиса также можно скачать и распечатать квитанцию с реквизитами для оплаты через банк.
Документ: Информация Роструда от 28.09.2023 (https://rostrud.gov.ru/press_center/novosti/1219939)
Заявление об увольнении: как работник на больничном может его направить, разъяснил Роструд (03.10.2023)
Подать заявление об уходе сотрудник вправе в любой форме, в т.ч. по почте, например заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения.
Еще один способ - направить телеграмму вида "заверенная оператором связи" с отметкой "заверенная".
Сотрудник может прислать заявление об уходе и по электронной почте, если работодатель перешел на электронный документооборот.
Отметим: ранее суды не поддерживали увольнение на основании "электронной" просьбы. Например, 3-й КСОЮ восстановил специалиста, поскольку тот не передал заявление на бумаге. Такая практика складывалась до того, как в ТК РФ закрепили электронный кадровый документооборот.
Документ: Письмо Роструда от 07.09.2023 N ПГ/18460-6-1
Формы статистической отчетности о торговле и платных услугах населению: Росстат внес обновления (02.10.2023)
Среди прочего скорректировали такие отчеты:
- 1-ТОРГ;
- 1-лицензия;
- 1-услуги;
- 1-ИП (торговля);
- 3-ТОРГ (ПМ);
- 1-вывоз;
- П (услуги).
Обновленные годовые статформы 1-ТОРГ, 1-лицензия, 1-услуги подают с отчета за 2023 год, а 1-ИП (торговля) - с отчета за 2024 год. Квартальные формы 3-ТОРГ (ПМ) и 1-вывоз уточняют с отчета за январь - март 2024 года. Измененную месячную статформу П (услуги) сдают с отчета за январь 2024 года.
Рассмотрим основные изменения.
В форме 1-ТОРГ из разделов 1 и 2 убрали графу, где отражают торговую наценку. Из раздела 4 удалили колонку "Наименование муниципального образования".
Раздел 1 статформы 1-услуги дополнили новой графой. В ней отражают данные об объеме платных услуг, которые предоставили населению через цифровые сервисы. Эту информацию заполняют только юрлица (кроме субъектов малого бизнеса). Из той же таблицы убрали колонку "Код услуги по ОКПД2".
Из раздела 4 отчета 3-ТОРГ (ПМ) исключили сведения о наименовании субъекта РФ и муниципального образования.
В форме П (услуги) уменьшили таблицу, где указывают объем платных услуг населению. Убрали данные о коде по ОКПД2.
Документ: Приказ Росстата от 31.07.2023 N 364
С 2 октября 2023 года РСВ можно сдавать по рекомендуемой форме ФНС (02.10.2023)
Налоговики сообщили, что с принятием поправок к НК РФ они разработали проект с изменениями к РСВ. Документ подлежит регистрации в Минюсте.
Плательщики взносов, которые производят выплаты физлицам, подлежащим по международным договорам РФ отдельным видам обязательного соцстрахования, должны подавать расчет по рекомендуемой форме. К ней ФНС подготовила порядок заполнения и формат подачи. Эту форму можно применять с 2 октября и до того, как утвердят изменения к РСВ.
По сравнению с утвержденной формой в рекомендуемой можно выделить такие новшества:
- изменили раздел 1. В нем надо отдельно указывать данные о взносах на пенсионное, медицинское страхование, страхование по ВНиМ с выплат физлицам из п. 6.2 ст. 431 НК РФ;
- добавили подраздел 4. В нем приводят расчет этих взносов;
- ввели приложение 5 к разделу 1. В нем отражают сведения о физлицах, с выплат и вознаграждений которым начислили взносы по пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ.
ФНС отметила: страхователи, которые исчисляют взносы в общем порядке по единому тарифу (единым пониженным тарифам), могут подавать расчет по утвержденной форме.
Напомним, теперь взносы с выплат ряду иностранцев платят по-новому. Изменения распространили на отношения, которые возникли с 1 января 2023 года.
Документ: Письмо ФНС России от 26.09.2023 N БС-4-11/12322@
Налог на прибыль: временный простой не лишает права учесть расходы, считает Минфин (02.10.2023)
Порядок признания расходов не зависит от того, получила ли организация доходы. Организация вправе учесть затраты, если ее деятельность в целом направлена на получение доходов.
Прямые расходы (зарплата работников, амортизация оборудования и др.), которые понесли во время простоя, относят к внереализационным расходам. Косвенные расходы за период простоя включают в состав групп расходов по правилам гл. 25 НК РФ.
Временный простой не говорит о том, что расходы в этот период необоснованные.
Документ: Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383
Раскрытие консолидированной финансовой отчетности: Минфин рассказал об особенностях (02.10.2023)
Консолидированную финансовую отчетность (КФО), в которой есть сведения, определенные правительством, раскрывают в части, не содержащей эти сведения. Если в КФО часть информации с такими сведениями выделить нельзя, эту отчетность не раскрывают.
В сообщении ведомство:
- указало, на какие организации распространили особенности раскрытия КФО;
- перечислило случаи, для которых установили такие особенности;
- обозначило сведения, которые не включают в раскрываемую КФО.
Напомним, с 15 сентября 2023 года вступили в силу новые положения о раскрытии КФО.
Поправки затронули расчет сбора для транспорта, ввезенного в РФ не позднее 1 августа 2023 года. В таком случае применяют перечень в редакции Постановления Правительства РФ от 24.11.2022 N 2132. Расчет утилизационного сбора нужно подать в таможенный орган не позднее 1 октября этого года.
Крупнейшим производителям прицепов разрешили за II квартал 2023 года заплатить сбор до 15 октября 2023 года.
В постановлении есть и иные поправки.
Напомним, для ряда ТС, которые ввозят в РФ с 1 августа 2023 года, утилизационный сбор повысили.
Документ: Постановление Правительства РФ от 22.09.2023 N 1547