Новости для бухгалтера

20.09.2021

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".  

Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 20 по 24 сентября 2021 г.

24.09.2021

Прослеживаемость импорта: налоговики отметили нюансы переработки и ремонта товаров

ФНС разъяснила, что переработка - это изменение первоначальных характеристик товара. На переработку может указывать изменение товарной позиции по коду ТН ВЭД на уровне хотя бы 1 из первых 4 знаков. О таком критерии переработки сообщал и Минфин.

Кроме того, налоговики пояснили, что передача товара в ремонт (в т.ч. гарантийный) и его возврат не прекращают прослеживаемость. Дело в том, что ремонт нельзя рассматривать как переработку или передачу в производство. Отражать такую операцию в отчете не нужно.

Напомним, что включение товара в комплект также не прекращает прослеживаемость. См. новость.

Документы: Письмо ФНС России от 26.07.2021 N СД-4-15/10448@

Письмо ФНС России от 26.07.2021 N СД-4-15/10449@

Как оформлять документы и подавать отчетность при работе с прослеживаемыми товарами

24.09.2021

Ошибки в кадастровой стоимости: налоговики пояснили, с какой даты пересчитывают налог на имущество

Кадастровую стоимость изменили из-за исправления ошибки. Возник вопрос: с какой даты учитывать новую стоимость при расчете налога на имущество?

Из разъяснения ФНС следует: дату начала применения кадастровой стоимости нужно искать в ЕГРН. При корректировке данных в реестре в него вносят такую дату. Ее берут из документа, который направляют для внесения в ЕГРН кадастровой стоимости. Если в этом документе ее нет или такой документ не нужен, то дату начала применения указывает Росреестр.

Документы: Письмо ФНС России от 14.09.2021 N БС-4-21/13025@

Как исправить ошибки в кадастровой стоимости

24.09.2021

Доходы на УСН: суд не поддержал арендодателя в вопросе учета коммунальных платежей арендатора

Организация на спецрежиме сдавала в аренду помещения. С арендатором дополнительно заключили агентский договор на содержание и эксплуатацию имущества, по условиям которого принципал перечислял арендодателю коммунальные платежи. Организация не включила их в доходы. Инспекция посчитала это ошибкой. Дело дошло до суда. Суды трех инстанций поддержали налоговое ведомство.

Они пришли к выводу, что оплата коммунальных платежей - доход, который арендодатели на УСН должны учитывать. Вывод суды обосновали так:

- от имени принципалов договоры с ресурсоснабжающими компаниями не заключали;

- фактически коммунальные платежи арендодатель вносил в своих интересах;

- комиссионного вознаграждения не было;

- организация оплачивала содержание имущества независимо от арендаторов;

- деньги на оплату коммунальных услуг налогоплательщик тратил на собственные нужды.

Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2021 по делу N А33-29857/2019

Как арендодателю на УСН учесть возмещение коммунальных расходов арендатором

24.09.2021

Водитель-экспедитор не несет полную матответственность за повреждение автомобиля, напомнил суд

После ДТП организация заключила с водителем-экспедитором соглашение о возмещении ущерба за разбитый автомобиль. Платить он отказался. Чтобы взыскать понесенные расходы, работодателю пришлось обратиться в суд.

Первая инстанция удовлетворила требования организации.

Апелляция и кассация с решением не согласились. Действие договора о полной матответственности распространяется на вверенные водителю-экспедитору для перевозки ценности, а не на сам автомобиль. Нет оснований взыскивать с работника ущерб в полном размере.

Отметим, ранее на это уже указывал ВС РФ, однако суды продолжают совершать ошибки.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 09.06.2021 N 88-12203/2021

Как привлечь работника к полной матответственности

23.09.2021

ФНС утвердила новые формы документов для социальных и имущественных вычетов по НДФЛ

С 2022 года действует упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ. Налоговики установили формы заявлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы представления в электронном виде.

От рекомендуемой формы заявления, которую применяют сейчас по социальным вычетам, отличий немного. Например, на титульном листе больше нет поля для адреса, а сведения о налоговом агенте нужно будет отражать перед суммами вычетов, а не после них.

Также ФНС определила формы уведомлений о подтверждении права на вычет. Их будут направлять в формате pdf.

Документы: Приказ ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@

Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ с 1 января 2022 года

23.09.2021

Суд подтвердил: кредиторскую задолженность учитывают в периоде истечения срока исковой давности

Налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов задолженность перед контрагентами с истекшим сроком исковой давности. Инспекция доначислила налог на прибыль организации. ВС РФ отказался пересматривать выводы судов, которые признали действия ФНС правомерными: задолженность следует учитывать в том периоде, в котором истекает срок исковой давности.

Отметим, в судебной практике давно встречается такой подход. Его разделяют и Минфин с ФНС. Однако раньше суды могли прийти и к иному выводу: долг нужно учитывать в том периоде, когда издан приказ руководства о его списании.

Документ: Определение ВС РФ от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919

23.09.2021

ФНС: как сформировать чек при продаже или возврате группы товаров, среди которых есть маркированные

Если в группу товаров входят те, для которых обязательно указывать "код товара" (тег 1163), каждый такой товар в чеке нужно отразить в отдельном реквизите "предмет расчета" (тег 1059) со своим кодом. Это делают при реализации и возврате товара.

Дело в том, что реквизит "код товара" неповторяющийся.

Напомним, этот реквизит нужен в кассовом чеке и БСО для маркированных товаров (кроме ряда исключений).

Документы: Письмо ФНС России от 09.09.2021 N АБ-4-20/12831@

Какие реквизиты есть в кассовом чеке

23.09.2021

Суд указал, что сотрудник может отстаивать свои права в рабочее время

Работник оспорил дисциплинарное взыскание. Чтобы получить решение суда, он попытался отпроситься с работы. Начальник не разрешил ему уходить, но сотрудник все равно покинул офис и не отметился через систему СКУД с помощью карточки. Работодатель это зафиксировал. Так как у сотрудника уже имелись дисциплинарные взыскания, его уволили за неоднократное нарушение.

Суд признал расторжение трудового договора незаконным. Среди прочего он указал, что сотрудника не было на работе по уважительной причине. Посещение суда связано с защитой трудовых прав. Так как режим работы суда и организации совпадают, сотрудник не мог получить решение в иное время. Невыполнение обязанности на входе и выходе прикладывать карточку не является нарушением, за которое следует увольнять.

О том, какие еще причины отсутствия на рабочем месте признаются уважительными, расскажет готовое решение.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 09.09.2021 N 88-20456/2021

22.09.2021

Правительство определило правила расчета среднего заработка по последнему месту работы

Новые правила начинают действовать с 25 сентября. В большинстве случаев средний заработок орган занятости должен рассчитывать сам по сведениям о выплатах, на которые начисляли пенсионные взносы. Сходный порядок пока применяют как временный.

Если орган занятости не может исчислить средний заработок, гражданин должен обратиться к бывшему работодателю за справкой. Это нужно, если на расчетный период пришлось хотя бы одно из обстоятельств:

- физлицо все время находилось в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком;

- доход не облагался пенсионными взносами как денежное довольствие военнослужащим, денежное содержание судей и т.п.;

- физлицо трудилось не у последнего работодателя;

- по последнему месту работы вообще не было дохода.

Сами правила, по которым работодатели рассчитывают средний заработок, не изменились.

Документы: Постановление Правительства РФ от 14.09.2021 N 1552

Как оформить справку о среднем заработке для пособия по безработице

22.09.2021

Право на субсидию в связи с региональными мерами против коронавируса можно проверить онлайн

15 сентября ввели новую субсидию для малого и среднего бизнеса. Претендовать на нее могут предприятия в городах, где с 1 августа вводили ограничения из-за коронавируса.

ФНС создала сервис, где можно проверить наличие права на выплату и отследить ход рассмотрения заявления (https://service.nalog.ru/subsidy3/).

22.09.2021

Страхователь ошибся в ОКВЭД: суд разрешил изменить тариф взносов на травматизм

Организация подала заявление и справку о подтверждении основного вида деятельности с ошибкой в ОКВЭД. Позже страхователь сообщил об этом в ФСС и уточнил данные. Фонд решил, что сроки направления заявления нарушены, и пересчитал размер страховых взносов. А вот суды трех инстанций поддержали компанию.

Страхователя не могут лишить возможности представить документы, пусть и с нарушением срока. Однако сдать их нужно в пределах периода, по которому для целей расчетов подтверждают вид деятельности. Следовательно, компания имела право направить скорректированные данные в ФСС.

Ошибка в заявлении не изменила реальный основной вид деятельности. Он подтвержден документально и оставался одним и тем же несколько лет. Некорректно рассчитывать взносы по тарифу, который не соответствует фактическому риску травматизма.

Документы: Постановление АС Московского округа от 01.06.2021 по делу N А40-188638/2020

Как организации подтвердить основной вид деятельности в ФСС РФ

22.09.2021

Минфин рассказал о нюансе расчета доли прибыли головного подразделения при закрытии обособленного

Финансисты указали: головная организация в расчете доли своей прибыли учитывает расходы на оплату труда сотрудников ликвидированного подразделения, которые она понесла.

Кроме того, они напомнили: при закрытии "обособки" ее показатели не берут в расчет доли прибыли головного и оставшихся подразделений за последующие отчетные и текущий налоговый периоды.

Документы: Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414

Как рассчитать и заплатить налог на прибыль при закрытии обособленного подразделения

21.09.2021

ВС РФ разрешил налогоплательщику взыскать с недобросовестного контрагента доначисленный НДС

Организация приняла к вычету НДС по работам подрядчика, однако инспекция доначислила налог, начислила штраф и пени. Проверяющие доказали, что контрагент не имел достаточно ресурсов для выполнения работ - их делали физлица. Деньги он обналичивал. Суд подтвердил, что компания не проявила должной осмотрительности, и признал решение инспекции законным.

Налогоплательщик снова обратился в суд, но уже с иском к контрагенту, пытаясь взыскать убытки - налог, пени и штраф. Суды трех инстанций его не поддержали, поскольку он тоже был виноват в отказе в вычете. Однако ВС РФ посчитал такой подход неправомерным и отправил дело на новое рассмотрение.

ВС РФ указал, что подрядчик нарушил условия договора. В частности, он должен был выполнить работы своими силами или привлечь субподрядчиков, но только с согласия заказчика. Кроме того, подрядчик с самого начала подал недостоверные сведения о себе и своих ресурсах. Тот факт, что заказчик мог предотвратить неблагоприятные последствия и выявить нарушения, по мнению суда, не может быть основанием для освобождения подрядчика от ответственности за убытки.

По ГК РФ отказать во взыскании могут, если установят, что стороны были участниками одного правонарушения. Однако в данном случае у организации была правомерная цель - получить результат работ. В налоговом споре доказали, что она не проявила должную осмотрительность, значит, нельзя говорить о ее соучастии в нарушениях контрагента. Это могло стать основанием снизить размер ответственности подрядчика, но не отказать в возмещении убытков.

Кроме того, ВС РФ обратил внимание: срок исковой давности на обращение в суд за возмещением нужно исчислять с даты вступления в силу решения по налоговой проверке. Именно в этот момент возникла необходимость дополнительной уплаты НДС, пеней и штрафа.

Документ: Определение ВС РФ от 09.09.2021 N 302-ЭС21-5294

21.09.2021

Оплату обязательных медосмотров не облагают взносами на травматизм - суд поддержал компанию

Организация заключила на год договор для проведения обязательных медосмотров. ФСС посчитал, что расходы на оплату осмотра по этому договору нужно облагать взносами. Суды трех инстанций с таким подходом не согласились: взносов на травматизм нет. Такие затраты не относят к оплате труда. Они не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий работы.

Суды уже приходили к подобным выводам. Минфин и ФНС разделяют этот подход.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 27.08.2021 по делу N А06-5237/2020

21.09.2021

Налоговые агенты вправе принимать заявления на возврат НДФЛ в электронном виде, пояснила ФНС

Организация может сама определить способы передачи заявлений, в т.ч. и электронный.

В НК РФ не установили, как работникам нужно подавать заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ. По Закону об электронной подписи документ, который подписали квалифицированной ЭП, равнозначен бумажному. Такой документ можно использовать в любых случаях, кроме тех, когда есть обязанность применять только бумажную форму.

Минфин высказывал такое же мнение.

Документы: Письмо ФНС России от 09.09.2021 N БС-4-11/12811@

Как оформить заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ

21.09.2021

Минфин: теперь в расходы при УСН можно включать оплату тестирования работников на COVID-19

Финансисты пояснили: если оплата тестов на коронавирус и анализов на антитела к нему направлена на выполнение требований законодательства, такие затраты считают расходами на обеспечение мер по технике безопасности. Их можно учесть при расчете налога на УСН. Это правило распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2021 года.

Ведомство поменяло мнение после того, как перечень учитываемых на спецрежиме расходов дополнили соответствующим пунктом. Ранее Минфин занимал противоположную позицию.

Документ: Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533

21.09.2021

Как отдыхаем в 2022 году: утвердили график переноса выходных

В 2022 году нас ждут 6 праздничных периодов.

Дольше всего отдохнем в новогодние праздники - с 1 по 9 января. Вместе с ранее перенесенным выходным на 31 декабря 2021 года каникулы продлятся 10 дней.

По 4 нерабочих дня подряд выпадут на периоды с 30 апреля по 3 мая и с 7 по 10 мая.

По 3 дня будем отдыхать:

- с 6 по 8 марта;

- с 11 по 13 июня;

- с 4 по 6 ноября.

В днях отдыха 2022 года помогут разобраться производственные календари для 5-дневной и 6-дневной рабочих недель.

Как привлечь к работе в выходной или праздник, подскажет путеводитель.

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.09.2021 N 1564

20.09.2021

ФНС разрешила делить верхнюю часть счета-фактуры на 2 колонки

Поскольку с 1 июля в форму добавили сведения об отгрузочных документах, строчная часть счета-фактуры стала объемнее. Чтобы сделать документ компактнее, можно разделить ее пополам. К примеру, первый столбец можно закончить данными об отгрузочных документах, а второй начать со сведений о покупателе.

Налоговая служба отметила: если налогоплательщик не изменил содержание и число показателей, нарушений в перекомпоновке нет.

Документ: Письмо ФНС России от 23.08.2021 N 3-1-11/0116@

20.09.2021

Правительство утвердило перечень физкультурно-оздоровительных услуг для социального вычета НДФЛ

Со следующего года заработают правила, по которым гражданин имеет право на "спортивный вычет" при соблюдении ряда условий. Одно из них такое: физкультурно-оздоровительная услуга есть в перечне, который утвердило Правительство РФ.

В него включили услуги:

- по физподготовке и физическому развитию;

- обеспечению участия в определенных физкультурных мероприятиях;

- разработке программ занятий физкультурой и тренировочных планов.

Утвердили и правила формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций и ИП. Напомним, вычет предоставят только по услугам организаций или предпринимателей из последнего перечня.

Документы: Распоряжение Правительства РФ от 06.09.2021 N 2466-р

Постановление Правительства РФ от 06.09.2021 N 1501

Информация Правительства РФ от 16.09.2021 (http://government.ru/docs/43190/)

Как предоставить работнику вычет на физкультуру

20.09.2021

Налоговики: если на дату сдачи 6-НДФЛ зарплату не выплатили, в расчете ее не указывают

Налоговый агент отражает в 6-НДФЛ доходы, которые начислили и выплатили физлицам на дату представления расчета. Доходы, которые на эту дату не перечислили (физлицо не получило заработок), не указывают. Если такие доходы попали в расчет, налоговый агент обязан представить уточненный документ.

Отметим, ФНС разъяснила заполнение формы, которую сдают с отчета за I квартал этого года.

Документы: Письмо ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@

Как заполнить новую форму 6-НДФЛ

20.09.2021

Суд: даже если нет результатов спецоценки, взносы на компенсацию за молоко "вредникам" не начисляют

Организация не включила в базу по взносам компенсацию за молоко работникам с вредными условиями труда. При выездной проверке она не предоставила результаты спецоценки. Проверяющие посчитали, что занятость на вредных работах она не подтвердила, поэтому компенсация облагается взносами.

Суды с таким подходом не согласились. Они указали: до получения результатов спецоценки, которые подтвердят обеспечение безопасных условий труда, работодатель должен платить компенсацию за молоко. Конечно, только тем, кто занят на "вредных" работах, и если выплату предусмотрели в коллективном договоре. Значит, это не плата за труд, а компенсация за работу во вредных условиях. Ее взносами не облагают.

Вывод сделали из положений Норм и условий бесплатной выдачи молока и Закона о страховых взносах. При переносе в НК РФ норму о компенсации за молоко сохранили. Полагаем, вывод можно применять и сейчас.

Документы: Постановление АС Центрального округа от 16.08.2021 по делу N А35-7963/2019

Как выплатить компенсацию за молоко при работе во вредных условиях

20.09.2021

ФНС пояснила, как платить НДФЛ и отчитываться по нему, если выбранное подразделение сняли с учета

После снятия с учета ответственного обособленного подразделения перечислять налог и отчитываться нужно как по месту нахождения организации, так и по месту учета каждого из подразделений.

Ведомство напомнило: если в налоговом периоде ответственное подразделение сняли с учета, в этом же году нужно подать уведомление. В нем следует указать код причины "4" и заполнить все поля.

Налоговики уже давали такие разъяснения.

Документ: Письмо ФНС России от 07.09.2021 N БС-4-11/12684@

20.09.2021

Разработан порядок представления сведений в службу занятости

Минтруд хочет конкретизировать с 2022 года некоторые положения Закона о занятости. В частности, планируют установить конечные даты направления работодателями информации в службу занятости. Например, сведения о банкротстве и о работе по трудоустройству инвалидов понадобится передавать не позднее 10-го рабочего дня в следующем за отчетным месяце.

Информацию о вакансиях нужно будет представлять не позже следующего дня после их появления. Если ситуация со свободными ставками не меняется, направить данные понадобится до конца текущего месяца.

Всю информацию для служб занятости придется передавать только по утвержденным Минтрудом формам.

Проект проходит публичное обсуждение.

Напомним, с 2022 года большинство работодателей обязали размещать вакансии на портале "Работа в России".

Документ: Проект постановления Правительства РФ (https://regulation.gov.ru/p/120363)