18.09.2023
Минфин разделяет точку зрения фонда.
Однако суды считают иначе. Компенсация не зависит от квалификации, условий, качества и сложности работы. Поэтому взносами такие выплаты не облагают. Подобный вывод делал, например, АС Волго-Вятского округа в 2022 и 2021 годах.
Документ: Письмо СФР от 11.08.2023 N 35-02/89301л
ФНС пояснила, по какой форме подавать заявление о выдаче акта сверки (18.09.2023)
С 8 августа применяют новую форму акта сверки принадлежности денег, перечисленных как ЕНП, так и не как ЕНП.
Чтобы получить бумажный акт, налоговики рекомендуют использовать форму заявления, которую они довели в конце прошлого года.
Документ: Письмо ФНС России от 27.07.2023 N ЗГ-3-19/9833@
Когда долг ликвидированного должника не признают безнадежным: разъяснения Минфина (18.09.2023)
Долг не является безнадежным, если есть судебное решение о взыскании задолженности ликвидированного должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности. Такое мнение ведомство уже высказывало в 2022 и 2021 годах.
Безнадежным долг можно признать после того, как пристав проведет меры принудительного взыскания. Это допустимо также по иным основаниям.
Касательно вступившего в силу судебного решения, по которому контролирующих должника лиц привлекли к субсидиарной ответственности, Минфин отметил следующее. Если такое решение не интерпретируется с правовой точки зрения как поручительство, то при соответствии долга критериям сомнительного он продолжает участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам.
Документ: Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598
От увольнений по инициативе работодателя защитят вдов ветеранов боевых действий - проект в Госдуме (18.09.2023)
Хотят запретить работодателю расторгать трудовой договор по своей инициативе с вдовой ветерана боевых действий, если она не вступила в брак в течение года после его смерти. Есть исключения. В их числе ликвидация организации, грубые и неоднократные проступки.
Документ: Проект Федерального закона N 441036-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/441036-8)
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 18 по 22 сентября 2023 г.
Минфин рассказал, как отразить налог на сверхприбыль в бухучете и отчетности (22.09.2023)
Сумму исчисленного налога и сумму перечисленного обеспечительного платежа по нему отражают записями 2023 года:
- дебет 99 кредит 96 - признание оценочного обязательства по уплате налога (в определенной налогоплательщиком сумме);
- дебет 68 кредит 51 - перечисление обеспечительного платежа;
- дебет 99 кредит 96 или дебет 99 кредит 96 методом "красное сторно" - изменение размера оценочного обязательства (если нужно).
Фактические расчеты с бюджетом по налогу показывают записями 2024 года:
- дебет 96 кредит 68 - признание обязательства (по декларации);
- дебет 68 кредит 68 - признание суммы обеспечительного платежа суммой уплаченного налога;
- дебет 68 кредит 51 - уплата налога.
Оценочное обязательство признают в величине, которая отражает наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов. Эту величину налогоплательщик определяет с учетом ожидаемой суммы налога, своих намерений на перечисление (неперечисление) обеспечительного платежа и реализации права на вычет.
При обоснованном изменении намерений и исходя из фактического перечисления (неперечисления) обеспечительного платежа величину оценочного обязательства можно скорректировать на 31 декабря 2023 года.
В промежуточной бухотчетности за 9 месяцев 2023 года отражают:
- величину оценочного обязательства по налогу - в составе оценочных обязательств;
- признанную расходом сумму оценочного обязательства - по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.
В годовой бухотчетности за 2023 год показывают:
- перечисленный обеспечительный платеж - в составе дебиторской задолженности;
- величину оценочного обязательства по налогу - в составе оценочных обязательств;
- признанную расходом сумму оценочного обязательства - по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.
Документ: Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46
ФНС утвердила форму уведомления для расчета земельного налога по некоторым видам участков (22.09.2023)
Опубликовали приказ с формой уведомления. В ней, среди прочего, нужно отразить сведения о кадастровом, инвентарном или ином номере находящегося на участке объекта:
- жилфонда;
- инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- недвижимости, которая не относится к указанным выше объектам. По такой недвижимости приводят площадь участка, которую она занимает.
Документ предусматривает также порядок заполнения и формат представления уведомления. Приказ вступает в силу с 1 января 2024 года.
Документ: Приказ ФНС России от 16.08.2023 N ЕД-7-21/546@
НДС при ввозе и продаже медтоваров: с 1 января 2024 года уточнят списки для применения льгот (22.09.2023)
Опубликовали поправки к таким перечням:
- медицинских товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10%;
- медицинских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%;
- медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС.
В первом перечне, например, из раздела II исключили позицию с кодом 32.50.22.130.
Во втором перечне, в частности, из раздела II убрали код 3006 91 000 0 и позицию "Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие".
В третьем перечне для позиции 14 добавили коды по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.
Изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513
Сумму исчисленного налога и сумму перечисленного обеспечительного платежа по нему отражают записями 2023 года:
- дебет 99 кредит 96 - признание оценочного обязательства по уплате налога (в определенной налогоплательщиком сумме);
- дебет 68 кредит 51 - перечисление обеспечительного платежа;
- дебет 99 кредит 96 или дебет 99 кредит 96 методом "красное сторно" - изменение размера оценочного обязательства (если нужно).
Фактические расчеты с бюджетом по налогу показывают записями 2024 года:
- дебет 96 кредит 68 - признание обязательства (по декларации);
- дебет 68 кредит 68 - признание суммы обеспечительного платежа суммой уплаченного налога;
- дебет 68 кредит 51 - уплата налога.
Оценочное обязательство признают в величине, которая отражает наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов. Эту величину налогоплательщик определяет с учетом ожидаемой суммы налога, своих намерений на перечисление (неперечисление) обеспечительного платежа и реализации права на вычет.
При обоснованном изменении намерений и исходя из фактического перечисления (неперечисления) обеспечительного платежа величину оценочного обязательства можно скорректировать на 31 декабря 2023 года.
В промежуточной бухотчетности за 9 месяцев 2023 года отражают:
- величину оценочного обязательства по налогу - в составе оценочных обязательств;
- признанную расходом сумму оценочного обязательства - по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.
В годовой бухотчетности за 2023 год показывают:
- перечисленный обеспечительный платеж - в составе дебиторской задолженности;
- величину оценочного обязательства по налогу - в составе оценочных обязательств;
- признанную расходом сумму оценочного обязательства - по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.
Документ: Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46
ФНС утвердила форму уведомления для расчета земельного налога по некоторым видам участков (22.09.2023)
Опубликовали приказ с формой уведомления. В ней, среди прочего, нужно отразить сведения о кадастровом, инвентарном или ином номере находящегося на участке объекта:
- жилфонда;
- инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- недвижимости, которая не относится к указанным выше объектам. По такой недвижимости приводят площадь участка, которую она занимает.
Документ предусматривает также порядок заполнения и формат представления уведомления. Приказ вступает в силу с 1 января 2024 года.
Документ: Приказ ФНС России от 16.08.2023 N ЕД-7-21/546@
НДС при ввозе и продаже медтоваров: с 1 января 2024 года уточнят списки для применения льгот (22.09.2023)
Опубликовали поправки к таким перечням:
- медицинских товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10%;
- медицинских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%;
- медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС.
В первом перечне, например, из раздела II исключили позицию с кодом 32.50.22.130.
Во втором перечне, в частности, из раздела II убрали код 3006 91 000 0 и позицию "Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие".
В третьем перечне для позиции 14 добавили коды по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.
Изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513
Новые нюансы раскрытия консолидированной финансовой отчетности учитывают с 15 сентября 2023 года (21.09.2023)
В отчетности могут не раскрывать сведения:
- по Постановлению N 1102 - организации, которые должны раскрывать консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность) по Закону о консолидированной отчетности;
- по перечню информации, который установлен Постановлением N 1173, - кредитные организации.
Прежние перечень организаций, которые вправе ограничить объем сведений, и перечень сведений, которые можно не включать в раскрываемую консолидированную финансовую отчетность, утратили силу.
Документ: Постановление Правительства РФ от 13.09.2023 N 1490
В отчетности могут не раскрывать сведения:
- по Постановлению N 1102 - организации, которые должны раскрывать консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность) по Закону о консолидированной отчетности;
- по перечню информации, который установлен Постановлением N 1173, - кредитные организации.
Прежние перечень организаций, которые вправе ограничить объем сведений, и перечень сведений, которые можно не включать в раскрываемую консолидированную финансовую отчетность, утратили силу.
Документ: Постановление Правительства РФ от 13.09.2023 N 1490
Единовременная выплата сотруднику, но не матпомощь: Минфин пояснил, когда можно учесть расходы (20.09.2023)
Финансисты рассмотрели ситуацию, когда по трудовому или коллективному договору организация перечисляет сотруднику единовременную выплату. Она не считается матпомощью. По мнению Минфина, при расчете налога на прибыль такую выплату можно отнести к расходам на оплату труда, если ее нет в перечне неучитываемых расходов.
Документы: Письмо Минфина России от 14.08.2023 N 03-03-06/3/75969
Личный кабинет налогоплательщика-организации: ФНС рассказала, какой должна быть доверенность (20.09.2023)
Доступ к личному кабинету налогоплательщика-организации имеет среди прочего лицо, у которого есть доверенность с полными полномочиями. Налоговики отметили: законодательство не определяет обязательный текст такой доверенности. При этом из документа явно должно следовать, что у представителя есть все полномочия, которые в налоговых отношениях имеет тот, кто может действовать без доверенности.
Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2023 N ЗГ-3-7/11070
Работодатель не выдал копии актов об отказе от вакансий при сокращении - суды не увидели нарушений (20.09.2023)
Три инстанции решили, что организация может не копировать для сотрудника акты, которыми фиксировала его отказ от вакансий при сокращении. Эти документы не связаны с работой, значит, выдавать их необязательно.
Документы: Определение 2-го КСОЮ от 29.08.2023 по делу N 88-19974/2023
Финансисты рассмотрели ситуацию, когда по трудовому или коллективному договору организация перечисляет сотруднику единовременную выплату. Она не считается матпомощью. По мнению Минфина, при расчете налога на прибыль такую выплату можно отнести к расходам на оплату труда, если ее нет в перечне неучитываемых расходов.
Документы: Письмо Минфина России от 14.08.2023 N 03-03-06/3/75969
Личный кабинет налогоплательщика-организации: ФНС рассказала, какой должна быть доверенность (20.09.2023)
Доступ к личному кабинету налогоплательщика-организации имеет среди прочего лицо, у которого есть доверенность с полными полномочиями. Налоговики отметили: законодательство не определяет обязательный текст такой доверенности. При этом из документа явно должно следовать, что у представителя есть все полномочия, которые в налоговых отношениях имеет тот, кто может действовать без доверенности.
Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2023 N ЗГ-3-7/11070
Работодатель не выдал копии актов об отказе от вакансий при сокращении - суды не увидели нарушений (20.09.2023)
Три инстанции решили, что организация может не копировать для сотрудника акты, которыми фиксировала его отказ от вакансий при сокращении. Эти документы не связаны с работой, значит, выдавать их необязательно.
Документы: Определение 2-го КСОЮ от 29.08.2023 по делу N 88-19974/2023
ЦБ РФ снова повысил ключевую ставку (19.09.2023)
С 18 сентября ключевая ставка равна 13%. Это на 100 б. п. выше прежнего значения. Такое решение регулятор принял на очередном заседании.
Следующее заседание запланировано на 27 октября.
Документ: Информация Банка России от 15.09.2023
ФНС: продажу гамбургеров и сэндвичей облагают НДС по ставке 20% (19.09.2023)
Налоговики разъяснили: ранее была неопределенность, к какому коду ОКПД2 отнести гамбургеры, чизбургеры и другие сэндвичи. С 1 октября классификатор изменяют и для таких продуктов предусматривают отдельные коды.
Ставку НДС 10% применяют при реализации продуктов, которые есть в перечне правительства. Кодов для гамбургеров и иных сэндвичей в нем нет. Значит, платить налог при их продаже нужно по ставке 20%.
Документ: Письмо ФНС России от 14.09.2023 N СД-4-3/11773@
Транспортный налог: утверждена форма заявления о том, что автомобиль в розыске (19.09.2023)
Опубликовали приказ ФНС с формой заявления, порядком его заполнения и форматом представления. Приказ вступит в силу с 1 января 2024 года.
В заявлении, помимо прочего, нужно указывать:
- наименование организации-налогоплательщика;
- вид автомобиля, его марку, госномер;
- месяц и год начала розыска ТС, месяц и год прекращения розыска (возврата);
- сведения о подтверждающем розыск документе.
Напомним, со следующего года инспекция по заявлению налогоплательщика не будет начислять транспортный налог с 1-го числа месяца начала розыска автомобиля.
Документ: Приказ ФНС России от 11.08.2023 N СД-7-21/534@
Продажа товара через интернет: ФНС напомнила особенности формирования чека (19.09.2023)
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда покупатель оплачивает товар (кроме подакцизного) через интернет-магазин, а получает его позже. В таком случае платежный агент в момент получения денег должен сформировать чек с реквизитами:
- признак способа расчета (тег 1214) со значением "1";
- признак предмета расчета (тег 1212) со значением "1";
- наименование предмета расчета (тег 1030).
Свое вознаграждение агент указывает отдельно в реквизите "предмет расчета" (тег 1059). При этом признак предмета расчета должен иметь значение "11".
При передаче покупателю товара, по которому была полная или частичная предоплата, поставщик также обязан сформировать чек. В нем он должен отразить предмет расчета (тег 1030), куда входит признак способа расчета со значением "4".
Похожую позицию ФНС уже приводила.
Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2023 N АБ-4-20/11334@
Можно принять на работу без документов воинского учета, считает Минтруд (19.09.2023)
Соискателя, который не предъявил приписное свидетельство, военный билет или заменяющую справку, можно трудоустроить. Работодатель должен сообщить в военкомат, что гражданин не исполнил эту обязанность.
Когда у сотрудника вовсе нет военного билета, то направляют сведения о выявлении лица, не состоящего на учете.
Об особенностях приема на работу военнообязанных читайте в путеводителе.
Документ: Письмо Минтруда России от 14.08.2023 N 14-6/В-960
С 18 сентября ключевая ставка равна 13%. Это на 100 б. п. выше прежнего значения. Такое решение регулятор принял на очередном заседании.
Следующее заседание запланировано на 27 октября.
Документ: Информация Банка России от 15.09.2023
ФНС: продажу гамбургеров и сэндвичей облагают НДС по ставке 20% (19.09.2023)
Налоговики разъяснили: ранее была неопределенность, к какому коду ОКПД2 отнести гамбургеры, чизбургеры и другие сэндвичи. С 1 октября классификатор изменяют и для таких продуктов предусматривают отдельные коды.
Ставку НДС 10% применяют при реализации продуктов, которые есть в перечне правительства. Кодов для гамбургеров и иных сэндвичей в нем нет. Значит, платить налог при их продаже нужно по ставке 20%.
Документ: Письмо ФНС России от 14.09.2023 N СД-4-3/11773@
Транспортный налог: утверждена форма заявления о том, что автомобиль в розыске (19.09.2023)
Опубликовали приказ ФНС с формой заявления, порядком его заполнения и форматом представления. Приказ вступит в силу с 1 января 2024 года.
В заявлении, помимо прочего, нужно указывать:
- наименование организации-налогоплательщика;
- вид автомобиля, его марку, госномер;
- месяц и год начала розыска ТС, месяц и год прекращения розыска (возврата);
- сведения о подтверждающем розыск документе.
Напомним, со следующего года инспекция по заявлению налогоплательщика не будет начислять транспортный налог с 1-го числа месяца начала розыска автомобиля.
Документ: Приказ ФНС России от 11.08.2023 N СД-7-21/534@
Продажа товара через интернет: ФНС напомнила особенности формирования чека (19.09.2023)
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда покупатель оплачивает товар (кроме подакцизного) через интернет-магазин, а получает его позже. В таком случае платежный агент в момент получения денег должен сформировать чек с реквизитами:
- признак способа расчета (тег 1214) со значением "1";
- признак предмета расчета (тег 1212) со значением "1";
- наименование предмета расчета (тег 1030).
Свое вознаграждение агент указывает отдельно в реквизите "предмет расчета" (тег 1059). При этом признак предмета расчета должен иметь значение "11".
При передаче покупателю товара, по которому была полная или частичная предоплата, поставщик также обязан сформировать чек. В нем он должен отразить предмет расчета (тег 1030), куда входит признак способа расчета со значением "4".
Похожую позицию ФНС уже приводила.
Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2023 N АБ-4-20/11334@
Можно принять на работу без документов воинского учета, считает Минтруд (19.09.2023)
Соискателя, который не предъявил приписное свидетельство, военный билет или заменяющую справку, можно трудоустроить. Работодатель должен сообщить в военкомат, что гражданин не исполнил эту обязанность.
Когда у сотрудника вовсе нет военного билета, то направляют сведения о выявлении лица, не состоящего на учете.
Об особенностях приема на работу военнообязанных читайте в путеводителе.
Документ: Письмо Минтруда России от 14.08.2023 N 14-6/В-960
Возмещение работникам платы за детсад надо облагать взносами на травматизм, считает СФР (18.09.2023)
Выплаты социального характера, в т.ч. компенсация работникам платы за содержание их детей в детсадах, не поименованы в перечне необлагаемых. Поэтому на них нужно начислять взносы.Минфин разделяет точку зрения фонда.
Однако суды считают иначе. Компенсация не зависит от квалификации, условий, качества и сложности работы. Поэтому взносами такие выплаты не облагают. Подобный вывод делал, например, АС Волго-Вятского округа в 2022 и 2021 годах.
Документ: Письмо СФР от 11.08.2023 N 35-02/89301л
ФНС пояснила, по какой форме подавать заявление о выдаче акта сверки (18.09.2023)
С 8 августа применяют новую форму акта сверки принадлежности денег, перечисленных как ЕНП, так и не как ЕНП.
Чтобы получить бумажный акт, налоговики рекомендуют использовать форму заявления, которую они довели в конце прошлого года.
Документ: Письмо ФНС России от 27.07.2023 N ЗГ-3-19/9833@
Когда долг ликвидированного должника не признают безнадежным: разъяснения Минфина (18.09.2023)
Долг не является безнадежным, если есть судебное решение о взыскании задолженности ликвидированного должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности. Такое мнение ведомство уже высказывало в 2022 и 2021 годах.
Безнадежным долг можно признать после того, как пристав проведет меры принудительного взыскания. Это допустимо также по иным основаниям.
Касательно вступившего в силу судебного решения, по которому контролирующих должника лиц привлекли к субсидиарной ответственности, Минфин отметил следующее. Если такое решение не интерпретируется с правовой точки зрения как поручительство, то при соответствии долга критериям сомнительного он продолжает участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам.
Документ: Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598
От увольнений по инициативе работодателя защитят вдов ветеранов боевых действий - проект в Госдуме (18.09.2023)
Хотят запретить работодателю расторгать трудовой договор по своей инициативе с вдовой ветерана боевых действий, если она не вступила в брак в течение года после его смерти. Есть исключения. В их числе ликвидация организации, грубые и неоднократные проступки.
Документ: Проект Федерального закона N 441036-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/441036-8)