03.03.2025
Минфин совместно с другими ведомствами доработал проект уточнений к порядку обновления информации о налоговом резидентстве. Так, если клиент банка в основном использует мобильное приложение и онлайн-сервисы из других стран, это не должно означать, что он автоматически стал нерезидентом. В этом случае банку нужно будет запросить у него новые данные для определения налогового статуса.
Поводом для обновления информации может стать использование сервисов из-за рубежа в течение полугода более чем в половине случаев.
Документы: Информация Минфина России от 05.03.2025 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39623)
Кто является налоговым резидентом РФ
Работа в декрете из дома: суд подтвердил, что можно получать пособие на ребенка и выплаты по ГПД
Сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и работала по ГПД. Фонд решил, что это трудовой договор и она не может получать сразу две выплаты - пособие и зарплату.
АС Дальневосточного округа не поддержал СФР:
- договоры гражданско-правовые. В них, в частности, не указаны график работ, рабочее место, должность подрядчика, оплата фиксированная и не имеет структуры зарплаты;
- сотрудница оказывала услуги по ГПД, которые значительно отличались от ее трудовых обязанностей;
- она в любом случае вправе получать пособие и зарплату, если при этом может ухаживать за ребенком;
- в данном случае сотрудница оказывала услуги удаленно, на рабочем месте не была, а значит, могла за ним ухаживать.
Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 17.02.2025 по делу N А59-3336/2024
Электронный кассовый чек: ФНС рассказала о новом способе выдачи
С 1 марта 2025 года продавец с согласия покупателя может направить чек через информресурс "Мои чеки онлайн". Сервис позволяет покупателю хранить электронные чеки в одном месте. Он сможет предъявлять их для налогового вычета, учета расходов, возврата товаров или гарантийного обслуживания.
Продавцу это позволит сэкономить ресурсы на печать чеков.
ФНС отметила, что сервис https://mco.nalog.ru/login доступен на сайте налоговой.
Документ: Информация ФНС России
Сотрудники уходят в отпуска по очереди: как оформить специалиста на замену, пояснил Роструд
Срочный трудовой договор заключают каждый раз на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. Так ответило ведомство на вопрос о том, сколько документов нужно оформить для замещения нескольких специалистов, которые уходят в отпуск друг за другом. Прием временного сотрудника позволит не прерывать рабочий процесс.
Отметим, Роструд ранее высказывал иную точку зрения. Он считал, что можно заключать один договор на период отсутствия всех работников либо продлевать срок допсоглашениями.
Документы: Письмо Роструда от 16.01.2025 N ПГ/28052-6-1
ФНС обновила контрольные соотношения для декларации по УСН(06.03.2025)
Ведомство направило контрольные соотношения, в которых учтены налоговые поправки (порог доходов для применения УСН в размере 450 млн руб. и др.). Соотношения пригодятся как при подаче декларации за 2024 год, так и в последующие отчетные кампании с 2025 года.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2024 N СД-4-3/14759@
Проверка применения ККТ и выдачи чеков в общепите с 1 марта 2025 года: ФНС дала рекомендации
Теперь при расчетах за услуги общепита кассовый чек (БСО) нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Однако внешнее ПО для реализации нового подхода пока не готово. Срок подготовки и внедрения может занять 3 - 4 месяца.
ФНС поручила инспекциям в этот период не проверять соблюдение новых правил, а рассказывать о них налогоплательщикам.
Подробнее об изменениях порядка регистрации и применения ККТ с 1 марта 2025 года см. обзор.
Документ: Письмо ФНС России от 25.02.2025 N АБ-4-20/1906@
Суды не взыскали расходы на обучение с работника, который уволился после несчастного случая
С сотрудником произошел несчастный случай на производстве. После он решил уйти по собственному желанию. Поскольку специалиста обучили за счет работодателя, а срок отработки по договору еще не истек, то организация через суд потребовала возместить расходы. Сотрудник же подал встречный иск о компенсации морального вреда из-за несчастного случая.
Апелляция и кассация сочли, что работник платить не обязан, поскольку уволился по уважительной причине. Несчастный случай на производстве произошел по вине организации. Здоровью специалиста причинен тяжкий вред. Он перенес операцию, а после выхода на работу стал испытывать страх.
Суды взыскали с организации компенсацию морального вреда из-за несчастного случая.
Отметим, прежде практика уже складывалась в пользу сотрудников, которые увольнялись из-за ухудшения состояния здоровья.
Документы: Определение 6-го КСОЮ от 30.01.2025 N 88-1730/2025
Платить ли НДФЛ и взносы с компенсации сотрудникам расходов на обследование на корь, пояснил Минфин(05.03.2025)
Если работодатель возмещает сотрудникам затраты на обследование на корь и антитела, то с этих сумм нужно платить страховые взносы. Таких выплат нет в перечне необлагаемых сумм.
Ведомство отметило, что если работодатель сам оплачивает это обследование по договору с медорганизацией, то объект обложения взносами не возникает. Проведение такого обследования - требование закона в части обеспечения безопасных условий труда работников, оно не связано с выплатами в их пользу. Также не нужно начислять взносы, если работодатель заключил на срок не менее года договоры ДМС или договоры на оказание медуслуг, в рамках которых проводят обследование.
НДФЛ исчисляют только тогда, когда обследование проводят в интересах налогоплательщика.
Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-05/133520
Компенсация проезда до работы облагается НДФЛ и страховыми взносами, считает Минфин(04.03.2025)
Возмещение расходов на проезд от места проживания до работы и обратно не связано со служебными обязанностями. Его нет в перечнях выплат, не облагаемых НДФЛ и взносами. Поэтому такую компенсацию нужно облагать.
Ведомство уже давало сходные разъяснения.
Отметим, суды против начисления взносов с возмещения расходов на проезд к месту работы и обратно.
Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-04-05/120763
Суд: критерии должной осмотрительности при выборе контрагента должны зависеть от ситуации
Организации доначислили НДС. Инспекция посчитала, что та получила необоснованную выгоду за счет вычетов. У контрагента признаки номинальной структуры (нет материальных, трудовых и иных ресурсов, расходов, характерных для ведения деятельности, контрагент не находится по адресу регистрации, обналичивает деньги и др.). Налогоплательщик не проявил должную осмотрительность.
АС Уральского округа с контролерами не согласился. Критерии должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для ординарного пополнения запасов и покупки дорогостоящего актива или привлечения подрядчика для выполнения существенного объема работ.
Судьи отметили:
- инспекция не оспорила реальность покупки товара, его оплату и продажу третьим лицам;
- на "задвоение" товарного потока она не ссылалась;
- иной источник получения товара контролеры не установили;
- признаки технической организации у контрагента не говорят о формальном документообороте или неисполнении обязательств по сделке;
- налогоплательщик и контрагент не взаимозависимые и не аффилированные лица.
Отметим, этот суд уже делал сходные выводы. А 17-й ААС не поддержал налоговиков, которые решили, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности. Сделка была некрупная, организация выполнила нужный минимум мероприятий.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.01.2025 по делу N А76-1418/2024
Материнский капитал: программа продлена до конца 2030 года
Программа маткапитала будет работать еще 4 года - по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года.
Изменения приняли по инициативе президента после его послания Федеральному собранию.
Поправки заработают с 11 марта 2025 года.
О том, кому положен маткапитал, как его получить и каков его размер, см. обзор.
Документ: Федеральный закон от 28.02.2025 N 24-ФЗ
Наличие кредиторской задолженности не доказывает нереальность операций, решил суд(03.03.2025)
Инспекция посчитала, что налогоплательщик неправомерно учел расходы и применил вычеты по НДС по отношениям с рядом контрагентов. Сделки фиктивные, условия ст. 54.1 НК РФ не соблюдены. В частности, налоговики ссылались на то, что у налогоплательщика есть кредиторская задолженность перед контрагентами. Это ставит под сомнение реальность сделок.
Суды с контролерами не согласились. Они указали: наличие дебиторской или кредиторской задолженности не является ни негативным признаком, ни тем более отягчающим обстоятельством. Долги есть в финансово-хозяйственной деятельности любого субъекта. Кредиторская задолженность лишь отражает состояние расчетов по сделкам.
Также инспекция не доказала, в частности, такие факты:
- налогоплательщик не получил исполнение по сделкам;
- обязательства по ним исполнили не те, кто указан в первичке;
- оформление сделок не имело экономического смысла, деловой цели, их провели лишь для уменьшения налоговой обязанности.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 31.01.2025 по делу N А55-11246/2024
Утильсбор на автомобили из стран ЕАЭС с 1 мая 2025 года: Минпромторг хочет уточнить порядок расчета
На общественное обсуждение вынесли проект изменений к правилам уплаты утилизационного сбора. Планируется, что они заработают с 1 мая 2025 года.
Хотят изменить формулу расчета сбора за транспорт, ввозимый в РФ из стран ЕАЭС. В ней учтут среднюю цену транспорта и затраты плательщика сбора на его приобретение до уплаты сбора в РФ. Расчет станут проводить с учетом сведений о транспорте из перечня. Его будет формировать Минпромторг. Сведения о марках, моделях и средней цене транспорта ведомство будет обновлять ежегодно не позднее 15-го рабочего дня апреля.
Для ситуации, когда нет информации для формирования перечня, планируют предусмотреть отдельную формулу расчета сбора.
В проекте есть также перечень документов для подтверждения затрат плательщика.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 3 по 7 марта 2025 г.
Минфин совместно с другими ведомствами доработал проект уточнений к порядку обновления информации о налоговом резидентстве. Так, если клиент банка в основном использует мобильное приложение и онлайн-сервисы из других стран, это не должно означать, что он автоматически стал нерезидентом. В этом случае банку нужно будет запросить у него новые данные для определения налогового статуса.
Поводом для обновления информации может стать использование сервисов из-за рубежа в течение полугода более чем в половине случаев.
Документы: Информация Минфина России от 05.03.2025 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39623)
Кто является налоговым резидентом РФ
Работа в декрете из дома: суд подтвердил, что можно получать пособие на ребенка и выплаты по ГПД
Сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и работала по ГПД. Фонд решил, что это трудовой договор и она не может получать сразу две выплаты - пособие и зарплату.
АС Дальневосточного округа не поддержал СФР:
- договоры гражданско-правовые. В них, в частности, не указаны график работ, рабочее место, должность подрядчика, оплата фиксированная и не имеет структуры зарплаты;
- сотрудница оказывала услуги по ГПД, которые значительно отличались от ее трудовых обязанностей;
- она в любом случае вправе получать пособие и зарплату, если при этом может ухаживать за ребенком;
- в данном случае сотрудница оказывала услуги удаленно, на рабочем месте не была, а значит, могла за ним ухаживать.
Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 17.02.2025 по делу N А59-3336/2024
Электронный кассовый чек: ФНС рассказала о новом способе выдачи
С 1 марта 2025 года продавец с согласия покупателя может направить чек через информресурс "Мои чеки онлайн". Сервис позволяет покупателю хранить электронные чеки в одном месте. Он сможет предъявлять их для налогового вычета, учета расходов, возврата товаров или гарантийного обслуживания.
Продавцу это позволит сэкономить ресурсы на печать чеков.
ФНС отметила, что сервис https://mco.nalog.ru/login доступен на сайте налоговой.
Документ: Информация ФНС России
Сотрудники уходят в отпуска по очереди: как оформить специалиста на замену, пояснил Роструд
Срочный трудовой договор заключают каждый раз на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. Так ответило ведомство на вопрос о том, сколько документов нужно оформить для замещения нескольких специалистов, которые уходят в отпуск друг за другом. Прием временного сотрудника позволит не прерывать рабочий процесс.
Отметим, Роструд ранее высказывал иную точку зрения. Он считал, что можно заключать один договор на период отсутствия всех работников либо продлевать срок допсоглашениями.
Документы: Письмо Роструда от 16.01.2025 N ПГ/28052-6-1
ФНС обновила контрольные соотношения для декларации по УСН(06.03.2025)
Ведомство направило контрольные соотношения, в которых учтены налоговые поправки (порог доходов для применения УСН в размере 450 млн руб. и др.). Соотношения пригодятся как при подаче декларации за 2024 год, так и в последующие отчетные кампании с 2025 года.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2024 N СД-4-3/14759@
Проверка применения ККТ и выдачи чеков в общепите с 1 марта 2025 года: ФНС дала рекомендации
Теперь при расчетах за услуги общепита кассовый чек (БСО) нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Однако внешнее ПО для реализации нового подхода пока не готово. Срок подготовки и внедрения может занять 3 - 4 месяца.
ФНС поручила инспекциям в этот период не проверять соблюдение новых правил, а рассказывать о них налогоплательщикам.
Подробнее об изменениях порядка регистрации и применения ККТ с 1 марта 2025 года см. обзор.
Документ: Письмо ФНС России от 25.02.2025 N АБ-4-20/1906@
Суды не взыскали расходы на обучение с работника, который уволился после несчастного случая
С сотрудником произошел несчастный случай на производстве. После он решил уйти по собственному желанию. Поскольку специалиста обучили за счет работодателя, а срок отработки по договору еще не истек, то организация через суд потребовала возместить расходы. Сотрудник же подал встречный иск о компенсации морального вреда из-за несчастного случая.
Апелляция и кассация сочли, что работник платить не обязан, поскольку уволился по уважительной причине. Несчастный случай на производстве произошел по вине организации. Здоровью специалиста причинен тяжкий вред. Он перенес операцию, а после выхода на работу стал испытывать страх.
Суды взыскали с организации компенсацию морального вреда из-за несчастного случая.
Отметим, прежде практика уже складывалась в пользу сотрудников, которые увольнялись из-за ухудшения состояния здоровья.
Документы: Определение 6-го КСОЮ от 30.01.2025 N 88-1730/2025
Платить ли НДФЛ и взносы с компенсации сотрудникам расходов на обследование на корь, пояснил Минфин(05.03.2025)
Если работодатель возмещает сотрудникам затраты на обследование на корь и антитела, то с этих сумм нужно платить страховые взносы. Таких выплат нет в перечне необлагаемых сумм.
Ведомство отметило, что если работодатель сам оплачивает это обследование по договору с медорганизацией, то объект обложения взносами не возникает. Проведение такого обследования - требование закона в части обеспечения безопасных условий труда работников, оно не связано с выплатами в их пользу. Также не нужно начислять взносы, если работодатель заключил на срок не менее года договоры ДМС или договоры на оказание медуслуг, в рамках которых проводят обследование.
НДФЛ исчисляют только тогда, когда обследование проводят в интересах налогоплательщика.
Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-05/133520
Компенсация проезда до работы облагается НДФЛ и страховыми взносами, считает Минфин(04.03.2025)
Возмещение расходов на проезд от места проживания до работы и обратно не связано со служебными обязанностями. Его нет в перечнях выплат, не облагаемых НДФЛ и взносами. Поэтому такую компенсацию нужно облагать.
Ведомство уже давало сходные разъяснения.
Отметим, суды против начисления взносов с возмещения расходов на проезд к месту работы и обратно.
Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-04-05/120763
Суд: критерии должной осмотрительности при выборе контрагента должны зависеть от ситуации
Организации доначислили НДС. Инспекция посчитала, что та получила необоснованную выгоду за счет вычетов. У контрагента признаки номинальной структуры (нет материальных, трудовых и иных ресурсов, расходов, характерных для ведения деятельности, контрагент не находится по адресу регистрации, обналичивает деньги и др.). Налогоплательщик не проявил должную осмотрительность.
АС Уральского округа с контролерами не согласился. Критерии должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для ординарного пополнения запасов и покупки дорогостоящего актива или привлечения подрядчика для выполнения существенного объема работ.
Судьи отметили:
- инспекция не оспорила реальность покупки товара, его оплату и продажу третьим лицам;
- на "задвоение" товарного потока она не ссылалась;
- иной источник получения товара контролеры не установили;
- признаки технической организации у контрагента не говорят о формальном документообороте или неисполнении обязательств по сделке;
- налогоплательщик и контрагент не взаимозависимые и не аффилированные лица.
Отметим, этот суд уже делал сходные выводы. А 17-й ААС не поддержал налоговиков, которые решили, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности. Сделка была некрупная, организация выполнила нужный минимум мероприятий.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.01.2025 по делу N А76-1418/2024
Материнский капитал: программа продлена до конца 2030 года
Программа маткапитала будет работать еще 4 года - по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года.
Изменения приняли по инициативе президента после его послания Федеральному собранию.
Поправки заработают с 11 марта 2025 года.
О том, кому положен маткапитал, как его получить и каков его размер, см. обзор.
Документ: Федеральный закон от 28.02.2025 N 24-ФЗ
Наличие кредиторской задолженности не доказывает нереальность операций, решил суд(03.03.2025)
Инспекция посчитала, что налогоплательщик неправомерно учел расходы и применил вычеты по НДС по отношениям с рядом контрагентов. Сделки фиктивные, условия ст. 54.1 НК РФ не соблюдены. В частности, налоговики ссылались на то, что у налогоплательщика есть кредиторская задолженность перед контрагентами. Это ставит под сомнение реальность сделок.
Суды с контролерами не согласились. Они указали: наличие дебиторской или кредиторской задолженности не является ни негативным признаком, ни тем более отягчающим обстоятельством. Долги есть в финансово-хозяйственной деятельности любого субъекта. Кредиторская задолженность лишь отражает состояние расчетов по сделкам.
Также инспекция не доказала, в частности, такие факты:
- налогоплательщик не получил исполнение по сделкам;
- обязательства по ним исполнили не те, кто указан в первичке;
- оформление сделок не имело экономического смысла, деловой цели, их провели лишь для уменьшения налоговой обязанности.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 31.01.2025 по делу N А55-11246/2024
Утильсбор на автомобили из стран ЕАЭС с 1 мая 2025 года: Минпромторг хочет уточнить порядок расчета
На общественное обсуждение вынесли проект изменений к правилам уплаты утилизационного сбора. Планируется, что они заработают с 1 мая 2025 года.
Хотят изменить формулу расчета сбора за транспорт, ввозимый в РФ из стран ЕАЭС. В ней учтут среднюю цену транспорта и затраты плательщика сбора на его приобретение до уплаты сбора в РФ. Расчет станут проводить с учетом сведений о транспорте из перечня. Его будет формировать Минпромторг. Сведения о марках, моделях и средней цене транспорта ведомство будет обновлять ежегодно не позднее 15-го рабочего дня апреля.
Для ситуации, когда нет информации для формирования перечня, планируют предусмотреть отдельную формулу расчета сбора.
В проекте есть также перечень документов для подтверждения затрат плательщика.
Документ: Проект постановления Правительства РФ