Налоговая служба рекомендовала форму 6-НДФЛ для отчета за I квартал 2024 года(08.12.2023)
Обновленная форма нужна организациям и ИП, чтобы отчитаться по налогу с учетом недавних поправок в НК РФ (например, изменили сроки перечисления НДФЛ). В рекомендованной форме учли эти поправки. В отчетности есть и такие новшества:
- в раздел 1 включили дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога;
- в раздел 2 добавили строку 156. В нее нужно вносить сумму налога, которую исчислили и уплатили в иностранном государстве.
Также ведомство направило:
- порядок заполнения;
- формат представления в электронной форме;
- справку о доходах и суммах налога физлица;
- xsd-схему к рекомендуемому формату.
Документ: Письмо ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@
ФНС предложила скорректировать новую форму 6-НДФЛ
Поправки нужны из-за новых сроков перечисления НДФЛ с 1 января 2024 года. Их предлагают учесть в форме (например, строки 162 - 165 раздела 2). Применять скорректированный документ планируют с отчета за I квартал 2024 года (п. 3 проекта приказа). Также отметим данные поправки (приложение N 1 к проекту приказа):
- в раздел 1 планируют включить дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога;
- в раздел 2 хотят добавить строку 156. В нее станут вносить сумму налога, которую исчислили и уплатили в иностранном государстве.
Также планируют уточнить форму справки о доходах и суммах налога физлица, порядок заполнения расчета и его формат (приложения N 2 - 4 к проекту приказа).
Сейчас проект проходит общественное обсуждение.
Документ: Проект приказа ФНС России (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=144070)

Обособленные подразделения: налоговая служба обновила форму сообщения об их создании
Правки незначительные. Заменили штрихкоды и в сведения об обособленном подразделении добавили строку для указания номера земельного участка.
Также скорректировали формат сообщения и порядок его заполнения.
В порядок внесли следующие исправления:
- в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации" для электронной доверенности нужно указывать ее GUID;
- сведения об адресе надо вносить по данным из Государственного адресного реестра;
- исключили положения о том, что сведения об адресе указывают только при внесении сведений об изменении места нахождения или места нахождения и наименования;
- установили, что при указании номера участка заполнять нижестоящие элементы адреса не обязательно. Полагаем, что это такие элементы: здание/сооружение; помещение в пределах здания, сооружения; помещение в пределах квартиры.
Приказ вступает в силу 16 декабря 2023 года.
Документ: Приказ ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-14/785@

Социальные вычеты по НДФЛ с 1 января 2024 года: ФНС утвердила формы справок для упрощенного порядка
Ведомство приняло сразу несколько приказов, в которых утвердило в том числе формы справок:
- об оплате медицинских, образовательных и физкультурно-оздоровительных услуг;
- об уплате взносов по договорам добровольного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.
ФНС также утвердила форматы справок, порядок их заполнения и направления в налоговую.
Напомним, с 1 января 2024 года меняется порядок предоставления соцвычетов. Так, физлицам не нужно представлять в налоговую документы о расходах, если их подаст сама организация или ИП и инспекция разместит документы в личном кабинете. Положения применяют к расходам, которые понесли с 1 января 2024 года.
Документы: Приказ ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@
Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@
Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/756@
Приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@
Приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/737@

Персонифицированный учет: СФР обновил ряд форм(07.12.2023)
Фонд утвердил новые формы персонифицированного учета, а также порядок их заполнения и форматы. Приказ вступает в силу 15 декабря 2023 года. Среди обновленных документов:
- АДВ-1;
- АДВ-2;
- АДВ-3;
- АДВ-6-1;
- СЗВ-К;
- порядок заполнения форм;
- их форматы.
Скорректировали порядок заполнения формы СЗВ-К. Например, в ряде случаев для застрахованных, которые работают в территориальных условиях, не нужно указывать код условий. Речь идет о ситуациях, когда в графе "Дополнительные сведения" раздела "Исчисляемый страховой (трудовой) стаж" есть коды: "ДЕТИ", "НЕОПЛ", "КВАЛИФОЦ", "ОБЩЕСТ", "СДКРОВ", "ОТСТРАН", "ПРОСТОЙ", "УЧОТПУСК", "ДЛДЕТИ", "ДЕТИПРЛ", "ЧАЭС", "ДОПВЫХ", "ДИСПР". Есть некоторые исключения.
Обновили и классификатор параметров для отражения сведений персонифицированного учета. Так, дополнили наименования актов законодательства для определения территориальных условий.
Документ: Приказ СФР от 30.10.2023 N 2153

Декларация по налогу на прибыль: ФНС рассказала о нюансе отражения торгового сбора
В декларации за отчетный период можно указать сумму торгового сбора, на которую налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж по итогам этого периода. Есть условие - на дату уплаты авансового платежа торговый сбор должен быть внесен.
Вопрос возник, так как срок подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период завершается раньше, чем сроки перечисления авансового платежа и торгового сбора.
Документ: Письмо ФНС России от 22.09.2023 N СД-3-3/12323@

Сотрудника вовремя не уведомили об отмене дополнительной работы - суды не увидели нарушения его прав
Охранник выполнял по соглашению обязанности дворника на полставки. Об отмене совмещения его предупредили накануне, то есть не соблюли 3-дневный срок. После жалобы сотрудника в прокуратуру организация начислила ему доплату еще за 2 дня по должности дворника. Однако он обратился в суд, чтобы признали ничтожным приказ об отмене дополнительной работы и взыскали деньги за нее.
Три инстанции сочли, что права истца не нарушены. Отмену совмещения нельзя признать недействительной из-за того, что организация не соблюла срок уведомления. Долга перед сотрудником у работодателя нет.
Документы: Определение 6-го КСОЮ от 16.11.2023 N 88-26123/2023

С 1 января 2024 года книгу учета доходов и расходов на УСН нужно вести по новой форме(06.12.2023)
Налоговая служба обновила форму книги учета доходов и расходов, а также порядок ее заполнения. Среди новшеств:
- на титульном листе больше не нужно приводить адрес местонахождения организации (местожительства ИП);
- уточнили графы 5, 6, 8 - 10, 14 раздела II. Так, в графу 8 включают в том числе расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС;
- раздел V действующей книги, в котором отражают торговый сбор, уменьшающий налог по УСН, сделали разделом IV. Прежний раздел IV из новой формы убрали. Сейчас в нем отражают расходы, на которые можно уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Это, например, пенсионные взносы.
Приказ ФНС вступает в силу с 1 января 2024 года (п. 2 приказа).
Документ: Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@

Информационные технологии России: ФНС указала, какие операции будут льготными для налога на прибыль
В ряде случаев организации и ИП, которые приобретают и внедряют передовые отечественные информационно-телекоммуникационные технологии, получают преимущества перед другими налогоплательщиками. Такие послабления предоставляют адресно. Ведомство квалифицировало данную адресность как налоговую льготу.
ФНС напоминает, что при камеральной проверке инспекция может истребовать пояснения о льготных операциях (имуществе) и документы, которые подтверждают право на льготы.
Налоговики перечислили преимущества, которые считают льготой:
- коэффициент не выше 3 к норме амортизации ОС, которые на дату ввода в эксплуатацию включили в реестр российской радиоэлектронной продукции;
- коэффициент не выше 3 к норме амортизации НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра;
- инвестиционный вычет - не более 100% расходов на оплату работ, услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра и российской радиоэлектронной продукции из реестра. Сюда относят также затраты на обучение работников, которые обслуживают эти объекты ОС, программы и базы данных;
- коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости ОС из реестра российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, или из перечня российского высокотехнологичного оборудования;
- коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра, которые связаны со сферой искусственного интеллекта;
- коэффициент 1,5 к затратам на покупку права использования российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра, которые относят к сфере искусственного интеллекта, по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).
Документ: Письмо ФНС России от 24.11.2023 N СД-4-3/14769@

Утечка персональных данных и другие нарушения операторов: поправки к КоАП РФ внесены в Госдуму
По проекту за действия (бездействие) оператора, из-за которых произошла незаконная передача, в частности, личной информации о людях в количестве от 1 тыс. до 10 тыс. человек, грозит штраф (абз. 6 и 7 пп. "в" п. 2 ст. 1 проекта):
- для должностных лиц - от 800 тыс. до 1 млн руб.;
- организаций - от 3 млн до 5 млн руб.
На те же суммы предлагают штрафовать в случае утечки от 10 тыс. до 100 тыс. идентификаторов, по которым можно определить физлиц.
За более масштабные утечки хотят ввести более крупные штрафы (абз. 8 - 11 пп. "в" п. 2 ст. 1 проекта).
Сейчас таких составов в КоАП РФ нет.
Также планируют значительно повысить штрафы для тех, кто не уведомил Роскомнадзор о намерении обрабатывать персональные данные или сделал это не в срок. Должностное лицо заплатит от 30 тыс. до 50 тыс. руб., а юрлицо - от 100 тыс. до 300 тыс. руб. (абз. 2 и 3 пп. "в" п. 2 ст. 1 проекта).
Пока за это грозит предупреждение или штраф:
- для должностных лиц - от 300 до 500 руб.;
- организаций - от 3 000 до 5 000 руб.
Есть и другие поправки.
Документы: Проект Федерального закона N 502104-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/502104-8)

ФНС обновила контрольные соотношения для уведомления по ЕНП(05.12.2023)
Ведомство направило для использования в работе новый перечень соотношений. С их помощью юридические лица и ИП смогут проверить, правильно ли они заполнили уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах. Прежние контрольные соотношения для уведомления по единому налоговому платежу не применяются.
Перечень сгруппирован по видам ошибок. Приведем некоторые из них:
- неверно указан КБК;
- КБК не соответствует коду отчетного или налогового периода;
- дата представления уведомления меньше даты начала срока его представления;
- код ОКТМО не соответствует КБК;
- представлено уведомление с минусом;
- неверно указан КПП.
К перечню прилагается таблица соответствия КБК, отчетного периода и срока уплаты.
Документ: Письмо ФНС России от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@

Излишне уплаченный налог: ВС РФ напомнил, когда с ИФНС можно требовать возврата сумм с процентами
ВС РФ указал на то, что налоги, излишне уплаченные из-за незаконного НПА, налоговики возвращают с процентами.
Организация несколько лет перечисляла налог на имущество по кадастровой стоимости здания, поскольку оно было в спецперечне. Позже суд исключил этот объект из списка. Налогоплательщик попросил инспекцию вернуть переплату с процентами. Та отказала в их перечислении.
Две инстанции не согласились с контролерами. Кассация отменила их решение из-за того, что организация пропустила срок возврата налога. ВС РФ решил иначе:
- порядок возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налогов регулируют разные статьи НК РФ. От той или другой ситуации зависят начисление процентов и период, за который их начисляют;
- уплату налогов из-за незаконного НПА надо считать излишним взысканием. На эту сумму надо начислять проценты;
- такие налоги не являются излишне уплаченными, поскольку налогоплательщик не допустил ошибок. Он исполнял требование НПА;
- 3 года для обращения за возвратом налога и процентов нужно считать со дня уплаты налога за истекший налоговый или отчетный период, в котором утверждена оспариваемая кадастровая стоимость.
ВС РФ отменил судебные акты и направил дело на новое рассмотрение.
Отметим, ФНС включила это Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
Документ: Обзор судебной практики N 3 (2023) (утв. Президиумом ВС РФ 15.11.2023)

Минфин: объекта по НДС нет, если ООО распределяет долю вышедшего участника
Если организация распределяет доли (части доли) в уставном капитале, которые ранее перешли к ней от вышедшего участника, между остальными участниками, то операции по такому распределению не признают сделками по реализации.
Поэтому объекта налогообложения по НДС нет. Норму об освобождении от налога операции по продаже доли также не применяют.
По Закону об ООО в течение года со дня перехода доли (части доли) в уставном капитале общества к нему самому ее нужно распределить между всеми участниками. Делают это по решению их общего собрания пропорционально их долям в уставном капитале общества. Доли можно предложить купить всем либо ряду участников или, если это не запрещает устав, третьим лицам.
Документ: Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90973
Минтруд напомнил, когда взносы на травматизм не начисляют на стоимость подарков сотрудникам
Организация платит взносы на травматизм со стоимости подарков работникам, если эти подарки - вознаграждение в рамках трудовых отношений. Если же работодатель передает их сотрудникам по договору дарения и они не являются стимулирующими выплатами, их стоимость в базу по взносам не включают.
Документ: Письмо Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818

Полная предоплата: ФНС пояснила, когда ИП может не формировать чек при отгрузке(04.12.2023)
ИП сразу учитывает расчеты за товары (работы, услуги) как реализацию. Ведомство отметило, что он может сформировать 1 чек с признаком способа расчета "полный расчет". При отгрузке товаров, оказании услуг чек формировать не нужно. Есть обязательное условие - согласие покупателя. Налоговики сообщили, что определенной формы такого согласия нет.
Отметим, ранее ФНС и Минфин приводили сходные выводы для случаев онлайн-оплаты.
Документ: Письмо ФНС России от 19.10.2023 N ЗГ-3-20/13522@
БК на 2024 год для налога на сверхприбыль и взносов для иностранцев: приказ Минфина на регистрации
Ведомство отправило на регистрацию в Минюст поправки к перечням КБК на следующий год. Среди прочего хотят перенести в обновленный перечень коды текущего года по налогу на сверхприбыль и взносам с выплат иностранцам:
- 1 01 03000 01 0000 110 - налог на сверхприбыль (обеспечительный платеж по нему);
- 1 02 15010 06 0000 160 - взносы на ОПС;
- 1 02 15020 06 0000 160 - взносы на случай ВНиМ;
- 1 02 15030 08 0000 160 - взносы на ОМС.
Документ: Приказ Минфина России от 20.11.2023 N 185н

Проект о расширении трудовых гарантий для одиноких родителей прошел первое чтение