КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".

Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 11 по 15 августа 2025 г.

Оценка и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: ФНС хочет утвердить ряд документов(15.08.2025)

Ведомство предлагает утвердить:
- методику проведения анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности юрлица (ИП);
- порядок, формы и форматы запроса о проведении такого анализа;
- порядок, формы и форматы предоставления результатов.
Оценку (анализ) деятельности налогоплательщика планируют проводить в 2 этапа (п. 4 методики). Так, на 1-м этапе будут проверять, соответствует ли лицо критериям из приложения к методике. При несоответствии обязательным критериям на это укажут. К примеру, на 1-м этапе проверят наличие в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений.
Далее планируют оценивать соответствие лица критериям из того же приложения, которые включены во 2-й этап. За каждое соответствие показателю проставят 1 балл, за несоответствие - 0 баллов. К примеру, на 2-м этапе предлагают проверять отсутствие решения о приостановке операций по счетам (п. 34 приложения N 1 к методике).
Оценку в общем случае хотят проводить по запросу налогоплательщика. Его можно будет направить через личный кабинет налогоплательщика (п. 5 методики).
Результаты анализа должны предоставить в виде выписки из Сервиса оценки юрлиц (ИП) в течение одного рабочего дня со дня, следующего за датой запроса (п. 1 приложения N 3 к проекту приказа). Их можно будет оспорить. Для этого нужно направить через личный кабинет заявление о корректировке сведений и приложить к нему подтверждающие документы (п. 4 приложения N 2 к проекту приказа).
Сейчас проект проходит общественное обсуждение. Планируется, что новшества заработают с 1 января 2026 года.
Документ: Проект приказа ФНС России

Экологический сбор с 2026 года: Минприроды хочет повысить ставки

Планируют установить новые базовые ставки сбора и коэффициенты, которые учитывают (п. 1 проекта постановления):
- сложность извлечения отходов;
- технологическую возможность утилизации;
- свойства материалов при многократном использовании;
- востребованность вторсырья.
Новшества затронут 52 группы товаров и упаковки.
Ставки планируют сделать едиными, без ежегодной дифференциации. Сильнее всего ставки вырастут для трудноутилизируемой упаковки.
Предполагают, в частности, такие значения:
- для одежды и изделий текстильных - 89 184 руб. за тонну (в 2025 году ставка - 18 750 руб. за тонну);
- для изделий из картона - 17 178 руб. за тонну (в 2025 году ставка - 2 735 руб. за тонну);
- для изделий пластмассовых прочих - 23 819 руб. за тонну (в 2025 году ставка - 4 780 руб. за тонну).
Проект проходит публичное обсуждение.
Если изменения примут, они заработают 1 января 2026 года (п. 4 проекта постановления).
Документ: Проект постановления Правительства РФ

В день сокращения работник ушел на больничный и скрыл это - суды согласились с переносом увольнения

Работодатель сократил специалиста, а через несколько дней узнал, что тот был на больничном. Организация отменила приказ об увольнении и издала новый - в день выхода сотрудника на работу. Он подал иск.
Суды указали: если в день сокращения работник нетрудоспособен, работодатель может уволить его сразу после закрытия больничного. Отмена первого приказа обоснованна.
Сотрудник вел себя недобросовестно: он знал о предстоящем увольнении, открыл лист нетрудоспособности и не уведомил об этом, хотя был в активной переписке с работодателем в тот период.
Отметим, подобные выводы уже встречались в практике, например у 2-го КСОЮ.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 17.07.2025 N 88-9928/2025

Подтверждение доходов при выдаче кредитов гражданам: Центробанк утвердил план новшеств

Банки и МФО доработают свои системы, чтобы подключить их к инфраструктуре цифрового профиля. Это предусматривает дорожная карта по переходу на новую модель получения более точной и актуальной информации об официальных доходах заемщиков (п. п. 2.4 и 3.4 плана).
Дата, к которой нужно завершить доработку, зависит от вида сведений (документов).

Суд: на капитальные вложения, не переданные при перезаключении договора аренды, начисляют НДС(14.08.2025)

В период действия договора аренды организация произвела неотделимые улучшения в систему электроснабжения арендованного помещения. С помощью подрядчиков она установила дополнительное электрооборудование, трансформаторную подстанцию, проложила кабели. Изменения носили капитальный характер (демонтаж без вреда для объекта невозможен), улучшились качественные характеристики помещения. По окончании срока действия договора аренды заключили новый. Арендодатель затраты на улучшения не компенсировал.
При выездной проверке инспекция начислила НДС, пени и штраф. Налоговики полагали, что организация занизила налоговую базу, не отразив операции по безвозмездной передаче арендодателю неотделимых улучшений.
Организация полагала, что длительные арендные отношения опровергают позицию инспекции о передаче арендованного имущества.
Суд поддержал налоговиков:
- договор аренды, который заключили на новый срок по п. 1 ст. 621 ГК РФ, считают новым договором;
- по этому договору арендодатель передал, а арендатор принял помещение;
- законченные капвложения в арендованные объекты арендатор зачисляет в собственные ОС в сумме фактических затрат, если другое не указали в договоре;
- по окончании действия предыдущего договора аренды произошла безвозмездная передача неотделимых улучшений, которую облагают НДС.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.07.2025 по делу N А17-2255/2021

Форму единого транспортного документа и порядок его составления нужно применять с 1 сентября

С 1 сентября 2025 года единый транспортный документ (ЕТД) будет оформлять перевозчик при заключении договора перевозки в прямом смешанном сообщении.
В ЕТД надо указывать:
- перевозчика;
- предмет договора;
- полный маршрут;
- пассажира или грузоотправителя;
- информацию о ручной клади (багаже, грузе, грузобагаже);
- условия перевозки каждым видом транспорта в последовательном изложении до конечного пункта;
- грузополучателя;
- особые отметки (если есть);
- размер платы;
- служебные данные перевозчика.
Состав всех этих сведений подробно раскрыт. Так, служебная информация включает номера терминала и заказа, дату и время составления ЕТД и пр.
Форма бумажного ЕТД предполагает указание среди прочего его серии и номера. Использовать копию документа, исправлять его и печатать на двух сторонах одного или нескольких листов нельзя.
При создании, в том числе в своих системах, электронного ЕТД перевозчики будут присваивать ему номер.
Есть и другие правила.
Напомним, с 1 сентября 2025 года заработает Закон о прямых смешанных перевозках. Именно он предусматривает оформление ЕТД по правилам Минтранса. Формат электронного ЕТД утвердит ФНС.
Документ: Приказ Минтранса России от 11.06.2025 N 187

Матответственность после увольнения: надо провести проверку и истребовать объяснения, напомнили суды

Работодатель хотел взыскать ущерб с бывшего сотрудника в порядке регресса. Однако до подачи иска он не провел проверку и не истребовал объяснения.
Суды не удовлетворили требования, так как процедура привлечения к матответственности нарушена. Не сработал довод о том, что деньги пытались взыскать уже после увольнения. По закону оно не мешает провести проверку, чтобы выяснить обстоятельства причинения ущерба и определить его размер.
Даже если неправомерные действия сотрудника зафиксированы решением суда, работодатель обязан организовать проверку и запросить объяснения.
Отметим, суды уже применяли подобный подход (например, 3-й КСОЮ).
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 17.07.2025 N 88-17910/2025

Переквалификация ГПД, возврат налога: ФНС указала на суды, которые лучше знать и налогоплательщикам(13.08.2025)

Налоговики собрали обзор позиций ВС РФ и КС РФ за I квартал 2025 года по налогам. Среди прочего они отметили такие выводы:
- при переквалификации ГПД в трудовой договор переплату по НПД нельзя зачесть в счет НДФЛ без согласия работника. Это не исключает права налогоплательщика распорядиться ей для исполнения обязательств налогового агента. Об этом споре мы писали;
- срок на возврат налога, который плательщик сам исчисляет, декларирует и уплачивает, начинается по окончании налогового периода, но не ранее срока подачи декларации. В этот момент плательщик узнает сумму налога к уплате по итогам периода. Об этом споре мы также писали.
Документ: Письмо ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@

Теги кассового чека: ФНС пояснила особенности заполнения для агентов(12.08.2025)

Налоговики указали, что при расчетах за товары, работы и услуги агент должен указывать в чеке данные поставщика, а не ближайшего агента (субагента), с которым заключен договор.
При продаже агентом товаров, работ и услуг сторонних организаций или ИП в чеке нужно указать "данные поставщика" (тег 1224) и "ИНН поставщика" (тег 1226) в предмете расчета. В этом случае выручку по предмету расчета отнесут к выручке поставщика, как и уплату НДС и других налогов. Покупатель увидит в чеке информацию о поставщике, который несет гарантийную ответственность за товар, работы и услуги.
Если агент не укажет такие теги в чеке, он будет считаться поставщиком. Выручку по предметам расчета отнесут к выручке агента.
ФНС уточнила, что агент, который заключил договор с поставщиком, обязан знать данные о нем, в т.ч. ИНН. Такие данные нужно передавать и субагенту.
Отметим, выводы ведомства касаются и субагентов.
Документ: Письмо ФНС России от 11.07.2025 N АБ-4-20/6609@

Социальный фонд нарушил процедуру рассмотрения материалов проверки - суд не поддержал штрафы

СФР оштрафовал организацию, которая нарушила срок подачи недостающих сведений для выплаты больничного. Страхователь не стал платить штрафы. Суд встал на его сторону:
- фонд не направил организации уведомление о вызове страхователя;
- он лишил ее возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки, представлять пояснения и доказательства.
Кроме того, фонд не смог подтвердить, что организация получила извещение о подаче недостающих сведений.
Отметим, недавно 9-й ААС поддержал страхователя в сходном случае.
Документ: Постановление АС Московского округа от 02.07.2025 по делу N А40-304695/2024

Опубликован ФСБУ 9/2025 "Доходы"

Стандарт "Доходы" станет обязательным с отчетности за 2027 год. Однако организации могут применять его и раньше. Он заменит ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008.
Новый ФСБУ устанавливает требования к формированию информации о доходах экономических субъектов, кроме НКО. Так, закрепили, что относят к доходам, в каком порядке признавать и оценивать выручку, раскрывать информацию. К примеру, доходы нужно будет подразделять на выручку и доходы, отличные от нее. Сейчас их делят на доходы от обычных видов деятельности и прочие.
Часть норм не новые. Они есть в Положении по бухучету "Доходы организации" ПБУ 9/99".
В общем случае переход на новый порядок в отчетности надо будет отразить ретроспективно (так, как если бы новые правила применялись всегда). При этом разрешен и упрощенный порядок.
Приказ действует с 19 августа.
Документ: Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 56н (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202508080009)

Компенсацию за задержку заработной платы не облагают страховыми взносами на травматизм, напомнил суд

СФР начислил недоимку по взносам на травматизм, а также пени и штрафы на компенсацию за задержку зарплаты. Нижестоящие суды поддержали фонд. Однако АС Северо-Западного округа решил иначе:
- работодатель выплачивает такую компенсацию по закону независимо от вины;
- это не оплата труда, а вид матответственности;
- она обеспечивает допзащиту прав работника, компенсирует лишение сотрудника и его семьи средств, а также защищает деньги от инфляции;
- факт трудовых отношений еще не означает, что все выплаты - оплата труда;
- такие компенсации не облагаются взносами, хотя их и нет в перечне необлагаемых.
К сходным выводам уже приходили АС Северо-Западного, АС Западно-Сибирского и других округов. При этом Минфин настаивает на уплате взносов с компенсации за задержку зарплаты.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.07.2025 по делу N А21-12392/2024

Суды признали законным приказ о выговоре без описания проступка, но со ссылкой на акт проверки

При проверке выявили многочисленные нарушения, по ее итогам работнику объявили выговор за некачественное исполнение обязанностей. Он оспорил наказание.
Первая инстанция отметила, что в приказе не конкретизировали проступок, но апелляцию и кассацию это не смутило. Нарушения подробно описали в акте проверки, он был положен в основу приказа. Полностью цитировать этот документ в приказе необязательно, ссылки на него достаточно.
Отметим, подобный подход применял 2-й КСОЮ, когда приказ о выговоре содержал ссылку на служебную записку. Однако часто суды требуют конкретизации проступка именно в приказе. Например, 3-й КСОЮ указывал, что нельзя восполнить описание нарушения по документам проверки.
Документы: Определение 8-го КСОЮ от 10.07.2025 N 88-11250/2025
Как составить приказ о выговоре
Как составить приказ о выговоре работнику учреждения

Налог на имущество по кадастровой стоимости: суд не согласился, что здание используют под офисы(11.08.2025)

Контролеры определили, что организация использует более 50% площади здания под офисы. Компания обратилась в суд. Три инстанции ее поддержали.
Суды установили, что у здания нет признаков офисного объекта. Из фототаблицы, которая приложена к акту, не видно, что здание используют под офисы:
- нет офисной инфраструктуры (помещения требуют ремонта и не оборудованы для проведения встреч/приема клиентов, мебель не распакована и не смонтирована, на фотографиях мансарды отображена детская мебель);
- помещения не оборудованы стационарными рабочими местами и оргтехникой;
- нет информационных стендов с реквизитами организаций, которые работают в здании.
Суды выявили:
- на здание наложен арест (собственник и владелец не могут его отчуждать, а также передавать право владения, пользования и распоряжения иным лицам);
- показатели потребления электроэнергии подтверждают, что деятельность в здании не велась (электроэнергию потребляли в объемах для поддержания жизнедеятельности и охраны трехэтажного здания с подвалом и мансардой);
- здание не подключено к системе теплоснабжения и горячего водоснабжения.
Также суды отметили, что в налоговом законодательстве нет обязательных требований к видам деятельности арендаторов для отнесения помещений, которые они занимают, к офисным.
Документ: Постановление АС Московского округа от 08.07.2025 по делу N А40-210699/2024

ФНС предлагает ввести новые коды вычетов и доходов по НДФЛ с 2026 года

Налоговая служба планирует ввести такие коды вычетов:
- 333 - суммы, которые физлицо уплатило, в частности, за свое обучение за рубежом (п. 2.3 приложения к проекту приказа);
- 334 - суммы, которые, в частности, уплатил родитель за обучение своих детей в возрасте до 24 лет за рубежом;
- 518 - вычет, в частности, из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, которые заключены с российскими НПФ (п. 2.4 приложения к проекту приказа).
Предложены коды доходов:
- 2007 - единовременное денежное поощрение за особые заслуги в зоне СВО, которое выплатили при награждении госнаградами (п. 1.2 приложения к проекту приказа);
- 1221 - пенсионные взносы, по которым предоставили социальный налоговый вычет, учитываемый в случае расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения (п. 1.3 приложения к проекту приказа);
- 1222 - сберегательные взносы, по которым предоставили социальный налоговый вычет, учитываемый в случае расторжения договора долгосрочных сбережений;
- 1243 - в частности, выплаты по договорам долгосрочных сбережений, которые физлица заключили с российскими НПФ (п. 1.5 приложения к проекту приказа).
Коды 1215 (выплаты при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения) и 3020 (проценты по вкладам в банках) планируют исключить (п. 1.1 приложения к проекту приказа).
Предполагается, что изменения вступят в силу 1 января 2026 года (п. 2 проекта приказа).
Сейчас документ на общественном обсуждении.
В проекте есть и иные изменения.
Документ: Проект приказа ФНС России (https://regulation.gov.ru/projects/159040)

Минтруд: не нужно перезаключать договоры о полной материальной ответственности из-за новых правил

С 1 сентября 2025 года заменят списки должностей и работ, при которых с сотрудниками можно заключать договоры о полной матответственности. Обновят также типовые формы договоров. По мнению ведомства, нет необходимости из-за этого переоформлять документы с работниками.
Типовые формы почти не изменятся. В них, к примеру, добавят уточнения об электронных договорах о полной индивидуальной или коллективной матответственности.
Если нужно, договоры с работниками можно дополнить или скорректировать по соглашению сторон, отметил Минтруд.
Документ: Письмо Минтруда России от 16.06.2025 N 14-6/ООГ-2774