12.02.2024

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".

Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 12 по 16 февраля 2024 г.

Банк России: технология обработки электронных сообщений в платежной системе изменится(16.02.2024)
Реализуют дополнительный контроль значений реквизитов распоряжений о переводе денег в виде платежей в бюджет, направленных в электронном виде.
Документ содержит описание изменений логического контроля таких распоряжений. Они вступают в силу 18 марта 2024 года.
Тестировать изменения технологии обработки электронных сообщений на стенде совмещенного тестирования платежной системы Центробанка будут с 16 февраля 2024 года с даты операционного дня "15.02.2024".
Напомним, ЦБ РФ обновил альбом распоряжений на перевод денег. Новую версию альбома 2024.2.1 применяют с 18 марта.
Документ: Информационное сообщение Банка России от 08.02.2024 N ВД-16-4-5-1/603

Статистическая отчетность: проект о снижении нагрузки на малый бизнес внесен в Госдуму
Депутаты рассмотрят поправки к Закону о развитии малого и среднего предпринимательства и Закону о статистическом учете. Проект предполагает изменить подходы к сбору статданных.
Субъекты малого бизнеса будут представлять статотчетность не по формам, а по перечню показателей. Перечень первичных показателей, периодичность их сбора, порядок формирования и ведения перечня утвердит правительство (п. 2 ст. 1 проекта). Оно также установит порядок проведения выборочных федеральных статистических наблюдений за субъектами МСП (п. 3 ст. 1 проекта).
Сейчас сплошные статистические наблюдения субъектов МСП проводят раз в 5 лет, выборочные - ежемесячно или ежеквартально (выборочные для микропредприятий - ежегодно).
Будет запрещено собирать у субъектов малого бизнеса отчетность или иную информацию не из перечня, кроме административных данных по Закону о статистическом учете. В отдельных случаях правительство сможет установить особенности такого сбора (п. 5 ст. 1 проекта).
Чтобы упростить взаимодействие с респондентами, хотят создать госинформсистему. Порядок ее работы утвердит правительство (п. 6 ст. 2 проекта).
Минэкономразвития отметило, что сведения будут собирать сразу с учетом интересов всех отраслевых ведомств. Данные можно будет использовать многократно. Координатором по работе с перечнем станет Росстат.
Предполагается, что новшества вступят в силу 1 января 2025 года (ч. 1 ст. 3 проекта). До этого подготовят нормативную базу, доработают систему Росстата.
Документы: Проект Федерального закона N 548028-8
Информация Минэкономразвития России от 09.02.2024 (https://economy.gov.ru/material/news/malomu_biznesu_snizyat_otchetnuyu_nagruzku_po_sboru_statdannyh....)

Трудовые гарантии для одиноких родителей расширятся с 25 февраля 2024 года
Работодатели не смогут увольнять по своей инициативе сотрудников, которые в одиночку воспитывают детей в возрасте до 16 лет. Сейчас эта гарантия действует, пока ребенку не исполнится 14 лет.
В ряде случаев увольнение таких сотрудников по инициативе работодателя допускают, например, при ликвидации организации или однократном грубом нарушении обязанностей.
Документ: Федеральный закон от 14.02.2024 N 12-ФЗ

Минфин: как учесть взносы по договору страхования со сроком более 1 отчетного периода и с рассрочкой(15.02.2024)
Финансисты обратили внимание, что последний взнос, который рассчитывают при завершении договора страхования по производственным показателям, учитывают единовременно на дату окончания договора.
Они напомнили: при уплате страховой премии в рассрочку расходы по каждому платежу признают равномерно в течение срока, который соответствует периоду уплаты (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально числу календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2024 N 03-03-06/1/1801
Получить квалифицированную электронную подпись теперь можно удаленно с помощью биометрии
13 февраля 2024 года ФНС сообщила юрлица и ИП могут оформить квалифицированную ЭП по биометрии без личной явки в удостоверяющий центр ведомства. Обратиться за подписью для компании вправе ее единоличный исполнительный орган.
Чтобы таким способом получить квалифицированную ЭП, нужны:
- подтвержденные учетная запись на Госуслугах и регистрация в Единой биометрической системе;
- компьютер или ноутбук с камерой и микрофоном, а также установленными средствами ЭП;
- носитель (токен) для записи цифровых ключей, который сертифицировала ФСБ либо ФСТЭК.
Оформление подписи (в т.ч. запись информации на токен) происходит через личный кабинет на сайте ФНС.
Это первый шаг по запуску сервиса "Старт бизнеса онлайн". Эксперимент по его применению проведут с 1 марта 2024 года. Сервис позволит не только удаленно оформить квалифицированную ЭП, но и направить цифровые документы, чтобы с учетом ряда условий дистанционно:
- зарегистрировать ИП или ООО с единственным учредителем - физлицом, который выступает единоличным исполнительным органом;
- открыть для ИП либо ООО, которых зарегистрировали таким способом, расчетный счет в одном из банков - участников эксперимента.
Есть и другие положения о пилотном проекте.
Документы: Информация ФНС России от 13.02.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14443874/)
Постановление Правительства РФ от 13.02.2024 N 144

Суды напомнили: копии локальных нормативных актов выдавать сотрудникам не нужно
Работникам не предоставили копии положения об оплате труда, ПВТР, документов об изменениях штатного расписания и др. Они решили обратиться в суд.
Три инстанции сочли действия организации законными. Подчеркнули, что требуемые документы не связаны с работой сотрудников, они относятся к локальным нормативным актам. Выдавать их необязательно. С положением об оплате труда и ПВТР персонал достаточно ознакомить под подпись.
Отметим, позицию разделяет, например, 1-й КСОЮ.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 19.12.2023 N 88-21321/2023

Уведомление об исчисленных налогах: ФНС обновила контрольные соотношения(14.02.2024)
Налоговики направили для использования в работе новый перечень соотношений. Прежние контрольные соотношения не применяют.
Новый перечень сгруппировали также по видам ошибок в таблице. В ней 86 контрольных соотношений, в старой было 76.
Из перечня исключили соотношения 73 и 74 - "представлено уведомление с минусом (6-НДФЛ)".
Ряд соотношений добавили: 24, 26, 28, 30, 32, 34, 36, 38, 40, 42, 44 и 46. Все они касаются подачи уведомления по НДФЛ до даты начала срока его представления. Например, уведомление с кодом 21/11 (по налогу, удержанному с 23 по 31 января) можно сдавать не ранее 23 января.
В таблицу включили соотношение 84. Оно касается представления уведомления с отрицательной суммой по НДФЛ в части налога свыше 650 000 руб.
Таблица содержит также небольшие технические правки.
Документ: Письмо ФНС от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@

ФНС: инспекции пересчитают пени, если банк неверно передал в УФК данные о платежах конца 2023 года
Налоговики сообщили, что при завершении операций и подведении итогов 2023 года они выявили, что ряд платежей, которые банки передали в ГИС ГМП в последние дни 2023 года, были фактически перечислены в бюджет только в 2024 году. Это привело к излишнему начислению пени.
Поэтому налоговики должны скорректировать пени, если плательщик обратится с расчетным документом 2023 года и подтвердит, что банк передал в казначейство неверную дату списания со счета - после 1 января 2024 года.
Документ: Письмо ФНС России от 26.01.2024 N БВ-4-8/748

Срочные трудовые договоры с руководителями: Минтруд предложил поправки
В ТК РФ хотят уточнить, что срочные трудовые договоры можно заключать именно с руководителями организаций, их заместителями и главбухами. На основании этой нормы нельзя временно оформить тех, кто возглавляет структурные подразделения.
Общественное обсуждение проекта завершат 23 февраля.
Планируется, что поправки заработают с 1 сентября 2024 года. Пока нужно применять подход КС РФ. Напомним, он запретил заключать срочные трудовые договоры с руководителями структурных подразделений с 21 декабря 2023 года.
Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/145367)

ФНС скорректировала новую форму 6-НДФЛ(13.02.2024)
Поправки потребовались из-за новых сроков перечисления НДФЛ с 1 января 2024 года. Приказ вступит в силу 9 апреля.
Отметим такие поправки:
- в раздел 1 включили дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога (строки 025 и 026). Сходные строки добавили для возвращенного налога (строки 035 и 036);
- в раздел 2 внесли строку 156. В ней отражают налог, который исчислили и уплатили в иностранном государстве;
- в разделе 2 удержанный налог (строка 160) нужно расшифровать по 6 строкам, а не 4 (строки 161 - 166). Так же нужно поступить с возвращенным налоговым агентом налогом (строки 190 - 196).
Также уточнили форму справки о доходах и суммах налога физлица, порядок заполнения расчета и формат его подачи (приложения N 2 - 4 к приказу). В раздел 5 справки добавили строку "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве".
Документ: Приказ ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@

Налоговая служба уточнила коды доходов и вычетов по НДФЛ
Перечень кодов доходов дополнили двумя новыми:
- 2017 - для суточных или полевого довольствия за разъездной характер работы, а также для надбавок вахтовикам. Код применяют для сумм свыше 700 руб. за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) в России и свыше 2 500 руб. - за ее пределами;
- 2018 - для компенсаций сотрудникам на удаленке свыше 35 руб. за каждый день работы дистанционно, если расходы не подтвердили документами.
Также ФНС уточнила перечень кодов вычетов. Так, скорректировали ряд кодов вычетов на детей (коды 126 - 149), добавили код 253 для накопленного процентного (купонного) дохода.
Приказ вступит в силу 20 февраля.
Отметим, налоговая служба недавно уже дополняла перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ.
Документ: Приказ ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/3@

Налог на имущество по кадастровой стоимости: КС РФ растолковал свое постановление
ФНС попросила суд разъяснить Постановление N 46-П. В нем он признал конституционность пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ. Нельзя взимать налог по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, один из разрешенных видов использования которого - размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Надо учитывать также предназначение и фактическое использование здания.
Налоговиков интересовало:
- нужно ли применять позицию КС РФ к налоговым периодам до выхода постановления;
- можно ли исключать по суду из перечней объектов недвижимости, по которым налоговую базу определяют как кадастровую стоимость, объекты, включенные в такие перечни до вынесения постановления, если решения о включении в них объектов организации не оспаривали?
КС РФ пояснил:
- суды могут пересмотреть акты только тех налогоплательщиков, которые до даты постановления обращались в суд с требованием об исключении объектов из перечня, но их требования не удовлетворили;
- в иных случаях налоговые обязательства налогоплательщиков, которые уплатили налог за периоды до вынесения постановления, изменить нельзя;
- вопрос о дате, с которой решение о включении объекта в перечень не применяют, если суд установит неправомерность такого включения, разрешают по правилам КАС РФ. Суды должны учитывать время, в течение которого налогоплательщик обратился за пересмотром решения о включении объекта в перечень;
- после опубликования постановления субъекты РФ не вправе включать объекты в перечни без учета предназначения и фактического использования недвижимости. Они также могут исключить из перечня объекты, которые не отвечают критериям постановления.
Документ: Определение КС РФ от 30.01.2024 N 8-О-Р

НДС 0% для гостиниц: Минфин указал, как определять необлагаемую базу при предоставлении алкоголя
Гостиница вправе применять нулевую ставку, если оказывает услуги проживания и сопутствующие услуги за единую цену, одинаковую для всех потребителей, кроме льготных категорий. Перечень гостиничных услуг, в т.ч. сопутствующих, установлен в разделах VII - VIII приложения к Положению о классификации гостиниц.
Если гостиница оказывает такие услуги и при этом неограниченно предоставляет российский алкоголь на шведском столе и в точке доппитания, то налоговую базу по НДС для ставки 0% определяют исходя из цены услуг из разделов VII - VIII приложения.
Документ: Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123518
Сотрудник не вышел на работу из-за смерти брата - увольнение за прогул суды признали незаконным
Три инстанции не согласились с наказанием за прогул. Сотрудник отсутствовал на работе по уважительной причине - из-за смерти брата. В организации знали о похоронах. Пока сотрудника не было, его заменял коллега.
Отметим, суды уже вставали на сторону тех, кто не выходил на работу из-за смерти близких.
Документ: Определение 5-го КСОЮ от 14.12.2023 N 88-11936/2023

Суд снизил штраф за неуплату налога в 4 раза, несмотря на умышленные нарушения налогоплательщика(12.02.2024)

Инспекция оштрафовала организацию за неуплату налога по итогам камеральной проверки декларации по НДС. Та не согласилась с размером штрафа и попросила суд уменьшить его в 16 раз. Смягчающими обстоятельствами налогоплательщик назвал тяжелую макроэкономическую обстановку, тяжелое положение общества, уплату недоимки, благотворительность и поддержку некоммерческих организаций.
Организация также сослалась на то, что по другим проверкам в сходных спорах инспекция и суд штраф снижали.
Тяжелое финансовое положение подтверждали:
- введение процедуры наблюдения по заявлению ИФНС, долг перед кредиторами более 1 млрд руб.;
- значительное снижение чистой прибыли, а позже получение убытков;
- кризис отрасли и отказ потребителей от прежних объемов поставок;
- расчет ряда обязательств в зависимости от ключевой ставки, которая выросла;
- увеличение кредитного бремени из-за курсовых разниц при росте курса доллара США.
Организация добровольно уплатила недоимку и пени по проверке, сама скорректировала свои вычеты по НДС по сделкам с проблемными контрагентами.
Суд исследовал эти обстоятельства и уменьшил штраф в 4 раза. Оснований, чтобы еще снизить наказание, суд не усмотрел. Он учел:
- тяжесть нарушения;
- участие общества в схеме по минимизации налогов с помощью организаций, подконтрольных единому центру принятия решений;
- значительный ущерб бюджету;
- неоднократные умышленные нарушения в разных налоговых периодах.
Документ: Постановление АС Московского округа от 26.12.2023 по делу N А40-155132/2021

Освобождение от НДС общепита: как сравнивать показатели по зарплате, пояснил Минфин

Среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений физлицам сравнивают с аналогичным показателем по субъекту РФ по виду экономической деятельности по классу 56 раздела I ОКВЭД 2. Информацию об этом показателе размещают на сайте www.fedstat.ru (показатель https://www.fedstat.ru/indicator/57824 "Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 г.").
В августе прошлого года ведомство отмечало: НК РФ не указывает, что сравнивать надо с показателем по подклассам 56.1, 56.2, 56.3 класса 56, размещенным на сайте Росстата. Поэтому сравнивают в целом по классу 56, независимо от того, какой класс (подкласс) в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) налогоплательщика.
Напомним, организации и ИП, оказывающие услуги общепита, вправе с 2024 года не платить НДС, если за предыдущий календарный год выполнили такие условия:
- сумма доходов не превысила 2 млрд руб.;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составил не менее 70%;
- среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ не ниже среднемесячной зарплаты в регионе.
Документ: Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-07/123358

Единый предельный возраст для военнослужащих при мобилизации и в военное время: проект Минобороны
Планируют установить предельный возраст пребывания на службе в период мобилизации, военного положения или военного времени для всех контрактников и мобилизованных. Он составит:
- 70 лет для граждан в звании высшего офицера до генерал-полковника, адмирала включительно;
- 65 лет для остальных.
Сейчас подобное ограничение по возрасту есть только для тех, кто заключил контракт с 24 июня 2023 года.
Общественное обсуждение проекта завершат 22 февраля.
Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/145488)