УСН при продаже товаров на маркетплейсе: ФНС пояснила, как продавцу определять базу(17.05.2024)
Продавец включает в доход по спецрежиму всю сумму поступлений от покупателя за проданные ему через маркетплейс товары.
Сумма вознаграждения, удержанного маркетплейсом из выручки, - расход налогоплательщика. Его можно учесть при определении базы по УСН с объектом "доходы минус расходы". У продавца с объектом "доходы" такого права нет.
Служба привела примеры расчета базы по УСН для обоих объектов обложения.
Документ: Письмо ФНС России от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@
Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели за 2023 год
В разделе "Контрольная работа" разместили данные за 2023 год:
- о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности;
- рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг);
- рентабельности активов по видам деятельности.
Эти сведения обновляют ежегодно.
Напомним, риск попасть в план выездных проверок высокий, если:
- налоговая нагрузка ниже среднего уровня;
- уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (по налогу на прибыль он ниже среднего на 10% и более).
Документы: Приложения N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 02.05.2024)

Сотрудник опоздал на рейс и не вернулся из отпуска вовремя - суды не поддержали увольнение за прогул
Врач взял отпуск за свой счет для поездки за границу. Он опоздал на рейс, и ему пришлось купить новые билеты, чтобы вылететь из страны. Из-за этого денег на обратную дорогу не хватило. Сотрудник сообщил заведующему, что не выйдет на смены, и договорился о заменах с коллегами. Билет домой он смог купить только после того, как авиакомпании вернули деньги. Когда сотрудник вышел на работу, его отстранили, а затем уволили за прогул.
Три инстанции признали выбор крайней меры взыскания незаконным. Они среди прочего учли, что сотрудник старался не допустить негативных последствий своих неявок: предупредил непосредственного руководителя, нашел замены. Ранее работник не допускал нарушений, у него не было взысканий.
Отметим, вместо увольнения за прогул можно объявить, например, выговор. Как это сделать, подскажет готовое решение.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 12.03.2024 по делу N 88-4025/2024

Прогноз ЦБ РФ по ключевой ставке на 2024 год и перспективу(16.05.2024)
ЦБ РФ повысил прогноз ключевой ставки на 2024 год до 15 - 16%. При этом с 27 апреля до конца 2024 года средняя ключевая ставка прогнозируется 14,5 - 16%. В 2025 году она в среднем составит 10 - 12% и в 2026 году вернется к 6 - 7%.
Прогнозные диапазоны ставки на 2024 - 2025 годы повысили на 0,5 - 2 процентного пункта по сравнению с прогнозами февраля 2024 года. Такой пересмотр предполагает, что Банк России видит высокое инфляционное давление. Оно связано с сохраняющимся большим отклонением российской экономики вверх от траектории сбалансированного роста. Для возвращения инфляции к цели и ее дальнейшей стабилизации вблизи 4% нужен более долгий период поддержания жестких денежно-кредитных условий.
26 апреля на заседании по ключевой ставке участники обсуждения рассматривали 2 варианта: сохранить ставку на уровне 16% либо повысить ее до 17%.
Одним из аргументов за сохранение ставки было то, что инфляция ослабевает.
Основным аргументом за повышение ставки было то, что усиливающийся дефицит трудовых ресурсов и бюджетные расходы подогревают рост реальных зарплат и потребительский спрос. В итоге может ускориться инфляция.
По итогам обсуждения решили дать более жесткий сигнал о дальнейших действиях ЦБ РФ, указав на более долгий период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике.
Документы: Комментарий к среднесрочному прогнозу от 13.05.2024 (https://www.cbr.ru/Content/Document/File/160782/comment_13052024.pdf)
Резюме обсуждения ключевой ставки от 13.05.2024 (https://www.cbr.ru/dkp/mp_dec/decision_key_rate/summary_key_rate_13052024/)

ФНС: выплаты за утечку персональных данных облагают НДФЛ(15.05.2024)
Перечень не облагаемых НДФЛ доходов закрытый. В нем нет выплат, которые производит оператор-юрлицо при утечке персональных данных физлицу - субъекту этих данных. Поэтому оператор, как налоговый агент, должен исчислить, удержать и уплатить налог. Также он обязан подать отчетность по НДФЛ.
Документ: Письмо ФНС России от 26.04.2024 N БС-4-11/5038@
Когда можно наказать работника за разглашение информации о зарплате коллег, пояснил Минтруд
Специалиста допустимо привлечь к дисциплинарной ответственности за разглашение персональных данных, если:
- на него возложены обязанности по обработке такой информации;
- при их исполнении он нарушил закон.
Так ответило ведомство на вопрос о наказании и увольнении специалиста, который раскрывает сведения о зарплате своих коллег.
Какая ответственность предусмотрена за разглашение персональных данных, подскажет путеводитель.
Документы: Письмо Минтруда России от 11.03.2024 N 14-6/ООГ-1418

ЦБ РФ планирует уточнить нормы о платформе цифрового рубля
Согласно поправкам с 1 января 2025 года любые пользователи платформы смогут составить бумажное распоряжение о перечислении остатка цифровых рублей (абз. 3 - 4 п. 1.1 и абз. 2 п. 2 проекта). Изначально регулятор решил с того же дня дать такое право, в частности, представителям пользователей и тем из пользователей, кто банкротится.
ЦБ РФ исполнит бумажное распоряжение не позже 10 рабочих дней с даты его поступления (п. 1.3 проекта). Сейчас для таких документов срок не предусмотрен.
Цифровые рубли переведут среди прочего по распоряжению, которое оформит участник платформы от имени пользователя (п. 1.19 проекта).
Регулятор установит правила приема документов, которые подтверждают право распоряжаться остатком цифровых рублей, а также приема к исполнению бумажных распоряжений. Так, если документы и распоряжения поступают участнику платформы от пользователя или его представителя, нужно сначала идентифицировать заявителя (п. 1.27 проекта и абз. 1 п. 2 приложения к нему).
Есть и другие изменения. Публичное обсуждение новшеств завершат 22 мая.
Документ: Проект указания Банка России (https://cbr.ru/Queries/XsltBlock/File/90538/5254)

Личный кабинет налогоплательщика: ФНС обновила для юрлиц и ИП раздел с доверенностями(14.05.2024)
В разделе "Доверенности" ЛК юрлица и ЛК ИП доступна новая вкладка - "Доверенности между организациями". Теперь пользователи могут увидеть доверенности для работы с контрагентами.
В разделе также можно:
- просмотреть детализированную информацию по каждой доверенности;
- найти доверенность по ее номеру или реквизитам;
- посмотреть список доверенностей организации и тех доверенностей, в которых она выступает представителем.
Пользователи могут скачать pdf-визуализацию доверенности, отменить ее или отказаться от ее полномочий.
Документ: Информация ФНС России от 08.05.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14915306/)

Работодатель не указал код инвалидности в больничном листе - суд взыскал пособие
Организация настаивала, что не знала об инвалидности сотрудника и поэтому при заполнении электронных реестров в строке "условия исчисления" не проставила код "45". Однако СФР требовал возместить убыток: из-за отсутствия кода фонд выплатил пособие в излишнем размере.
Суд встал на строну СФР. Он в том числе указал:
- для установления инвалидности организация предоставляла характеристику на работника;
- сотрудник уведомлял работодателя о получении инвалидности;
- копия справки об инвалидности есть в бухгалтерии.
Суды и ранее взыскивали расходы с организации при неуказании кода инвалидности.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.04.2024 по делу N А53-18900/2022

Трехлетний срок на вычет НДС нельзя продлить на период подачи декларации, указал суд
Организация заявила вычет по счету-фактуре от 31 декабря 2018 года в декларации по НДС за IV квартал 2021 года. Она посчитала 3 года на возмещение налога с момента получения счета-фактуры - с 10 августа 2020 года.
Инспекция и суд такой подсчет признали неправомерным: вычеты можно заявить в налоговых периодах в пределах 3 лет после оприходования товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Суд установил: работы приняли на учет в IV квартале 2018 года. Значит, с момента получения счета-фактуры и до истечения 3 лет с даты оприходования работ организация могла подать декларацию и отразить в ней вычеты.
11-й ААС со ссылкой на Определение КС РФ указал: 3-летний срок на вычет не продлевают на период, который есть у налогоплательщика для подачи декларации, а именно - 25 дней с момента окончания квартала. Итоговая обязанность по уплате налога (с учетом вычетов) возникает с даты окончания налогового периода, а не направления декларации.
Документы: Постановление 11-го ААС от 16.04.2024 по делу N А55-5553/2023

НДС 0% для гостиниц: правительство расширило перечень услуг
С 1 сентября 2024 года гостиницы смогут применять нулевую ставку НДС к новым услугам. Так, перечень сопутствующих гостиничных услуг дополнили:
- услугами тренажерного зала и зала для фитнеса;
- спа-услугами (посещение бассейна, бани, косметические процедуры);
- услугами доступа в интернет;
- услугой по предоставлению конференц-залов;
- услугами охраняемой автостоянки и подземного паркинга.
Изменения создадут условия для снижения цен на туристические услуги.
Ранее Минфин пояснял, как гостиницам применять нулевую ставку к континентальному завтраку и определять необлагаемую базу при предоставлении алкоголя.
Документ: Постановление Правительства РФ от 08.05.2024 N 596

ВС РФ рассмотрит спор о продлении сроков взыскания налогов при нарушении сроков проверки
Инспекция нарушила сроки проведения и оформления результатов проверки. Первое рассмотрение итогов состоялось 27 декабря 2019 года, далее проверяющие неоднократно продляли сроки. Решение налоговая вынесла только 25 мая 2022 года, затем начала процедуру принудительного взыскания: 23 сентября 2022 года направила требование об уплате недоимки, а 24 октября 2022 года вынесла решение о взыскании.
Организация из-за нарушения сроков на проверку (свыше 2 лет) оспорила решение о взыскании недоимки, а также инкассовые поручения.
Первая и апелляционная инстанции поддержали организацию: инспекция пропустила сроки взыскания. Однако кассация с их выводами не согласилась:
- срок на принудительное взыскание (2 года) нужно исчислять с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате долга;
- решение по проверке приняли 25 мая 2022 года, в силу оно вступило только 9 сентября 2022 года. Значит, сроки направления требования и решения о взыскании недоимки инспекция не нарушила.
ВС РФ обратил внимание на доводы общества:
- цель регламентации сроков взыскания налогов и проведения проверок - обеспечить правовую определенность;
- большой срок проверки можно признать недопустимым, если это приводит к избыточному применению мер налогового контроля;
- последний всегда ограничивает права налогоплательщика и его должны проводить только в пределах сроков;
- нарушение процессуальных сроков (рассмотрения материалов проверки, принятия решения по итогам и пр.) соразмерно уменьшает сроки принудительного взыскания недоимки.
Дело передали на рассмотрение в ВС РФ.
Ранее КС РФ не стал рассматривать жалобу о неконституционности положений части 1 НК РФ. Он в том числе указал: несвоевременные действия по взысканию долгов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.
ВС РФ уже формировал подход по вопросу продления сроков взыскания. В частности, он указывал: нарушение сроков проверки не лишает инспекцию права на взыскание, но это можно сделать в пределах 2 лет.
Документы: Определение ВС РФ от 26.04.2024 N 301-ЭС23-26689

Развитие России: президент подписал указ о национальных целях до 2030 года и на перспективу
Глава государства определил 7 целей развития (п. 1 указа):
- сохранение населения, укрепление здоровья и повышение благополучия людей, поддержка семьи;
- реализация потенциала каждого человека, развитие его талантов, воспитание патриотизма и социальной ответственности;
- комфортная и безопасная среда для жизни;
- экологическое благополучие;
- устойчивая и динамичная экономика;
- технологическое лидерство;
- цифровая трансформация государственного и муниципального управления, экономики и социальной сферы.
Реализацию планов оценят по ряду целевых показателей. Для этого поставили задачи, например:
- увеличить МРОТ к 2030 году более чем в 2 раза по сравнению с 2023 годом. МРОТ должен составить не менее 35 тыс. руб. в месяц (пп. "м" п. 2 указа);
- утвердить в 2026 году новые системы оплаты труда работников государственных и муниципальных организаций и внедрить их с 2027 года (пп. "н" п. 2 указа);
- сформировать к 2030 году современную систему профразвития педагогов для всех уровней образования (пп. "и" п. 3 указа);
- обеспечить граждан жильем общей площадью не менее 33 кв. м на человека к 2030 году и не менее 38 кв. м к 2036 году (пп. "б" п. 4 указа);
- улучшить качество коммунальных услуг для 20 млн человек к 2030 году (пп. "ж" п. 4 указа);
- обеспечить значимый рост энергетической и ресурсной эффективности в ЖКХ, промышленном и инфраструктурном строительстве (пп. "и" п. 4 указа);
- добиться как минимум 50-процентной доли отечественных самолетов у авиаперевозчиков к 2030 году (пп. "н" п. 4 указа);
- снизить к 2036 году в 2 раза выбросы опасных загрязняющих веществ, которые оказывают наибольшее негативное воздействие на окружающую среду и здоровье человека, в городах с высоким и очень высоким уровнем загрязнения воздуха (пп. "б" п. 5 указа);
- обеспечить в 2024 - 2030 годах рост дохода на одного работника СМСП в 1,2 раза выше, чем рост ВВП (пп. "д" п. 6 указа);
- создать к 2030 году эффективную систему подготовки, профпереподготовки и повышения квалификации кадров для приоритетных отраслей экономики (пп. "и" п. 6 указа);
- увеличить к 2030 году выручку малых технологических компаний не менее чем в 7 раз по сравнению с 2023 годом (пп. "е" п. 7 указа);
- осуществить к 2030 году переход не менее 80% российских организаций ключевых отраслей экономики на применение базового и прикладного отечественного ПО в производственных и управленческих процессах (пп. "д" п. 8 указа);
- увеличить к 2030 году долю оказания массовых социально значимых государственных и муниципальных услуг в электронной форме до 99% (пп. "ж" п. 8 указа);
- сформировать систему подбора, развития и ротации кадров для госорганов и местных властей (пп. "з" п. 8 указа).
Правительство должно разработать (скорректировать) нацпроекты и представить единый план по достижению национальных целей развития РФ на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года.
Документ: Указ Президента РФ от 07.05.2024 N 309

УСН: компенсацию водителям за разъездной характер работы можно включить в расходы, суд подтвердил
Инспекция посчитала неправомерным учет в расходах по УСН затрат на выплаты компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Такие выплаты в НК РФ прямо не указаны, отнести их к командировочным расходам тоже нельзя.
АС Восточно-Сибирского округа с подходом налоговой не согласился. Компенсационные выплаты не нужно относить к командировочным расходам, их можно включить в расходы на оплату труда. Перечень таких затрат для УСН открытый. Важно, чтобы выплата производилась в рамках трудового договора и связанных с ними отношений.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2024 по делу N А69-607/2023

Налог, добровольно уплаченный по решению инспекции, кассация посчитала излишне взысканным
Инспекция доначислила организации НДС. Чтобы избежать обеспечительных мер, общество уточнило платежку по налогу на прибыль: заменило назначение платежа на НДС (21 октября 2020 года). По итогам судебного обжалования доначисление инспекции признали неправомерным, у организации появилась переплата.
Налоговая посчитала сумму излишне уплаченной и отказала в ее возврате. Причина - пропуск 3 лет со дня уплаты (с учетом норм, которые действовали в тот период). Апелляция встала на сторону проверяющих. Кассация поддержала организацию:
- решение о том, является сумма излишне взысканной или уплаченной, зависит от оснований, по которым исполнили налоговую обязанность. Так, важно, уплатили налог по декларации, где сумму организация исчислила сама, или по решению инспекции;
- способ исполнения обязанности значения не имеет (перечислила организация налог сама или по принудительному взысканию);
- излишняя уплата налога, как правило, возникает, когда налогоплательщик исчислил сумму без инспекции;
- исполнение решения налоговой в добровольном порядке не дает оснований оценивать доначисленные суммы как излишне уплаченные.
Напомним, с 1 января 2023 года изменился порядок зачета и возврата налоговых платежей. Однако выводы суда могут быть полезны тем, кто обжалует ситуации, которые произошли до вступления в силу новых положений.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.04.2024 по делу N А43-8213/2023

План счетов кредитных организаций: ЦБ РФ подготовил проект с изменениями
Поправки в основном связаны с изменением режима счетов типа "С". Так, в главе А плана счетов могут исключить строки (п. 1.1.1 проекта):
- 30430 - торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте РФ;
- 30431 - клиринговые банковские счета типа "С" в валюте РФ.
Сейчас проект проходит публичное обсуждение. Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.
Документ: Проект указания Банка России (https://cbr.ru/project_na/?tab.current=t2#a_5253)
Прием на работу: Роструд уточнил, в какой срок издать приказ
Работодатель вправе оформлять приказы или распоряжения о трудоустройстве персонала. Ведомство полагает, что при этом следует применять такие же сроки, как для трудовых договоров. То есть издавать документ и объявлять его специалисту под подпись рекомендуют не позже 3 рабочих дней со дня фактического начала работы.
Этот срок можно закрепить в локальном нормативном акте, например в ПВТР.
Оформить приказ о приеме на работу поможет путеводитель.
Документы: Письмо Роструда от 12.04.2024 N ПГ/06177-6-1

НДФЛ-вычет на недееспособных детей: ФНС указала, в каком размере его дают на инвалида 23 лет(13.05.2024)

Налог на прибыль: суд признал продажей имущественных прав отказ от выкупа лизингового имущества