15.07.2024
Суды поддержали страхователя. Они пришли к выводу, что в графе 9 можно указать как дату заключения, так и дату прекращения договора. Страхователь не нарушил правила заполнения формы. Суды отметили, что дата прекращения ГПД была приведена в графе 2, а в графе 9 - дата его заключения.
В деле рассматривали ЕФС-1 по форме, действовавшей до 1 января 2024 года. Полагаем, вывод применим к текущей форме, поскольку порядок заполнения в этой части аналогичен.
Отметим, страхователь - учреждение. Считаем, подход суда можно применить и к коммерческим организациям.
- рисков;
- этапов бизнес-процесса;
- видов транспорта и транспортировки товаров;
- видов полезных ископаемых.
Справочники используют в АИС "Налог-3" и информсистемах налогоплательщиков.
Актуальный перечень справочников налогового мониторинга можно посмотреть на сайте ФНС.
Ведомство пояснило, что справочник рисков войдет в Цифровой налоговый кодекс.
Справочник будет пополняться поэтапно, в т.ч. за счет практики нарушения налогового законодательства.
ФНС напомнила: цифровая модель кодекса нужна для внедрения единого контроля автоматической проверки полноты и корректности налоговой отчетности. Такой кодекс упростит проведение мониторинга для налогоплательщиков и позволит им предотвращать риски при расчете налогов.
Отметим, недавно налоговики обновили сервисы для мониторинга.
Документы: Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/537@
Приказ ФНС России от 27.06.2024 N ЕД-7-23/497@
Информация ФНС России от 11.07.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15058850/)
Должностные инструкции: работодатель сам определяет правила оформления, напомнил Минтруд
ТК РФ не требует оформлять должностную инструкцию и не закрепляет ее содержание, правила утверждения и изменения. Ведомство полагает, что документ можно издать в порядке и по форме работодателя. Их следует установить в локальном нормативном акте.
Отметим, подобную рекомендацию уже давал Роструд.
Документы: Письмо Минтруда России от 25.06.2024 N 14-6/ООГ-3817
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 15 по 19 июля 2024 г.
Налог на имущество по кадастровой стоимости: ФНС собрала обзор практики КС РФ и ВС РФ(18.07.2024)
Налоговики среди прочего отметили такие позиции судов:
- налог нужно исчислять по кадастровой стоимости, даже если собственник помещений использует их под кабинеты для своих сотрудников;
- если недвижимость включили в перечень с ошибочным номером, но с правильными характеристиками, то все равно налог надо платить по кадастровой стоимости;
- налог не рассчитывают по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, у которого один из разрешенных видов использования - размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Следует учитывать также предназначение и реальное использование здания.
Документы: Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@
Налоговики среди прочего отметили такие позиции судов:
- налог нужно исчислять по кадастровой стоимости, даже если собственник помещений использует их под кабинеты для своих сотрудников;
- если недвижимость включили в перечень с ошибочным номером, но с правильными характеристиками, то все равно налог надо платить по кадастровой стоимости;
- налог не рассчитывают по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, у которого один из разрешенных видов использования - размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Следует учитывать также предназначение и реальное использование здания.
Документы: Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@
В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости
Минфин: у учредителя нет права на вычет НДС при получении дивидендов недвижимостью
Передача недвижимости участнику в виде дивидендов - облагаемая НДС операция. Однако при такой передаче налог к уплате учредителю общество не предъявляет. По правилам ведения книги покупок участник счет-фактуру в этой книге не регистрирует, поэтому принять к вычету не может.
Документ: Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884
Грипп, ОРВИ и коронавирус: опубликованы рекомендации для работодателей на сезон 2024 - 2025 годов
Руководителям компаний советуют организовать иммунизацию персонала против гриппа. Нужно не допускать переохлаждения тех, кто выполняет обязанности зимой на открытом воздухе. Следует предоставить им помещения для обогрева и приема пищи.
В период подъема заболеваемости рекомендуют:
- измерять температуру тела сотрудников до работы и в течение дня, если нужно;
- отстранять от работы лиц с повышенной температурой и признаками инфекции;
- обеспечить тех, кто работает с населением, масками, респираторами, антисептиками, при необходимости - перчатками;
- проводить дезинфекцию в общественных местах и транспорте по вирусному режиму.
Документ вступит в силу 26 июля.
Документ: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 17.06.2024 N 7
Минфин: у учредителя нет права на вычет НДС при получении дивидендов недвижимостью
Передача недвижимости участнику в виде дивидендов - облагаемая НДС операция. Однако при такой передаче налог к уплате учредителю общество не предъявляет. По правилам ведения книги покупок участник счет-фактуру в этой книге не регистрирует, поэтому принять к вычету не может.
Документ: Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884
Грипп, ОРВИ и коронавирус: опубликованы рекомендации для работодателей на сезон 2024 - 2025 годов
Руководителям компаний советуют организовать иммунизацию персонала против гриппа. Нужно не допускать переохлаждения тех, кто выполняет обязанности зимой на открытом воздухе. Следует предоставить им помещения для обогрева и приема пищи.
В период подъема заболеваемости рекомендуют:
- измерять температуру тела сотрудников до работы и в течение дня, если нужно;
- отстранять от работы лиц с повышенной температурой и признаками инфекции;
- обеспечить тех, кто работает с населением, масками, респираторами, антисептиками, при необходимости - перчатками;
- проводить дезинфекцию в общественных местах и транспорте по вирусному режиму.
Документ вступит в силу 26 июля.
Документ: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 17.06.2024 N 7
Камеральная проверка декларации по НДС: суд счел законным запрос штатного расписания(17.07.2024)
При камеральной проверке декларации по НДС налоговики истребовали штатное расписание. Организация его не представила: штатное расписание не относится к документам для вычета. За это ее оштрафовали.
Апелляция и кассация поддержали наказание:
- в спорах о праве на вычет нельзя ограничиваться формальными условиями НК РФ. Нужно установить всю совокупность обстоятельств;
- штатное расписание запросили, чтобы проверить реальность исполнения контракта;
- налогоплательщик не вправе оценивать обоснованность запроса документов. Это решает инспекция.
Документ: Постановление АС Московского округа от 19.06.2024 по делу N А41-86719/2023
При камеральной проверке декларации по НДС налоговики истребовали штатное расписание. Организация его не представила: штатное расписание не относится к документам для вычета. За это ее оштрафовали.
Апелляция и кассация поддержали наказание:
- в спорах о праве на вычет нельзя ограничиваться формальными условиями НК РФ. Нужно установить всю совокупность обстоятельств;
- штатное расписание запросили, чтобы проверить реальность исполнения контракта;
- налогоплательщик не вправе оценивать обоснованность запроса документов. Это решает инспекция.
Документ: Постановление АС Московского округа от 19.06.2024 по делу N А41-86719/2023
Налоговая реформа: закон опубликован(16.07.2024)
Изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др. Вводят туристический налог. Проиндексируют ставки по акцизам на многие подакцизные товары и увеличат госпошлину за ряд действий. В части УСН со следующего года действуют такие изменения (п. п. 73, 74 ст. 2 закона):
- поднимут базовый порог доходов для перехода на спецрежим - с 112,5 до 337,5 млн руб.;
- увеличат среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек;
- повысят порог доходов для применения УСН - до 450 млн руб.;
- увеличат порог по остаточной стоимости основных средств - с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор;
- при доходах более 60 млн руб. в год нужно будет уплачивать НДС. При этом налогоплательщику предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год);
- отменят повышенные ставки 8% (для режима "доходы") и 20% (для "доходов минус расходы"). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.
Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона).
Большинство поправок заработают с 2025 года.
Актуальную информацию об этом и других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.
О том, как менялись поправки к НК РФ после внесения в Госдуму, читайте в отдельном материале.
Документ: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
Изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др. Вводят туристический налог. Проиндексируют ставки по акцизам на многие подакцизные товары и увеличат госпошлину за ряд действий. В части УСН со следующего года действуют такие изменения (п. п. 73, 74 ст. 2 закона):
- поднимут базовый порог доходов для перехода на спецрежим - с 112,5 до 337,5 млн руб.;
- увеличат среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек;
- повысят порог доходов для применения УСН - до 450 млн руб.;
- увеличат порог по остаточной стоимости основных средств - с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор;
- при доходах более 60 млн руб. в год нужно будет уплачивать НДС. При этом налогоплательщику предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год);
- отменят повышенные ставки 8% (для режима "доходы") и 20% (для "доходов минус расходы"). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.
Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона).
Большинство поправок заработают с 2025 года.
Актуальную информацию об этом и других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.
О том, как менялись поправки к НК РФ после внесения в Госдуму, читайте в отдельном материале.
Документ: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
Закон о ежегодной семейной выплате на детей опубликован
С 1 января 2026 года заработает налоговый "кешбэк" для семей с двумя и более детьми (ст. 7 закона).
Основные моменты:
- выплату работающим родителям сделают ежегодной (ч. 1 ст. 1 закона);
- для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (ч. 2 ст. 1 закона);
- выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (ч. ч. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 закона);
- учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации либо получает очное высшее образование, кроме допобразования (ч. 3 ст. 1 закона);
- выплата равна разнице между двумя расчетными суммами. Первая - исчисленный НДФЛ с доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая - налог с того же дохода по ставке 6%. В расчет берут только доходы, по которым НДФЛ был уплачен (ч. 5 ст. 1 закона).
Актуальную информацию об этом законе и о других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.
Документы: Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ
Информация с сайта Президента РФ от 13.07.2024т (http://kremlin.ru/acts/news/74547)
С 1 января 2026 года заработает налоговый "кешбэк" для семей с двумя и более детьми (ст. 7 закона).
Основные моменты:
- выплату работающим родителям сделают ежегодной (ч. 1 ст. 1 закона);
- для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (ч. 2 ст. 1 закона);
- выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (ч. ч. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 закона);
- учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации либо получает очное высшее образование, кроме допобразования (ч. 3 ст. 1 закона);
- выплата равна разнице между двумя расчетными суммами. Первая - исчисленный НДФЛ с доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая - налог с того же дохода по ставке 6%. В расчет берут только доходы, по которым НДФЛ был уплачен (ч. 5 ст. 1 закона).
Актуальную информацию об этом законе и о других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.
Документы: Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ
Информация с сайта Президента РФ от 13.07.2024т (http://kremlin.ru/acts/news/74547)
Обязательная продажа валютной выручки экспортерами: требования вновь смягчены
С 21 июля 2024 года крупнейшие российские экспортеры обязаны зачислять на свои счета не менее 40% (ранее не менее 60%) валюты по внешнеторговым контрактам.
Требование затрагивает ряд экспортеров, которые работают в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства. Мера действует до 30 апреля 2025 года.
Решение приняли с учетом стабилизации курса валюты и достижения достаточного уровня валютной ликвидности.
Документы: Постановление Правительства РФ от 12.07.2024 N 953
Информация с сайта Правительства РФ от 13.07.2024 (http://government.ru/news/52114/)
С 21 июля 2024 года крупнейшие российские экспортеры обязаны зачислять на свои счета не менее 40% (ранее не менее 60%) валюты по внешнеторговым контрактам.
Требование затрагивает ряд экспортеров, которые работают в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства. Мера действует до 30 апреля 2025 года.
Решение приняли с учетом стабилизации курса валюты и достижения достаточного уровня валютной ликвидности.
Документы: Постановление Правительства РФ от 12.07.2024 N 953
Информация с сайта Правительства РФ от 13.07.2024 (http://government.ru/news/52114/)
Программа долгосрочных сбережений граждан - закон об увеличении срока софинансирования опубликован
Срок софинансирования государством по программе долгосрочных сбережений увеличен с 3 до 10 лет. Поправки к Закону о НПФ вступили в силу 13 июля 2024 года.
Напомним, с инициативой увеличить срок софинансирования накоплений граждан выступил президент на ПМЭФ.
Новая программа долгосрочных сбережений граждан заработала 1 января 2024 года. О ней мы писали в прошлом году.
Документ: Федеральный закон от 13.07.2024 N 177-ФЗ
Срок софинансирования государством по программе долгосрочных сбережений увеличен с 3 до 10 лет. Поправки к Закону о НПФ вступили в силу 13 июля 2024 года.
Напомним, с инициативой увеличить срок софинансирования накоплений граждан выступил президент на ПМЭФ.
Новая программа долгосрочных сбережений граждан заработала 1 января 2024 года. О ней мы писали в прошлом году.
Документ: Федеральный закон от 13.07.2024 N 177-ФЗ
В графе 9 подраздела 1.1 ЕФС-1 можно указать даты как начала, так и окончания договора, пояснил суд(15.07.2024)
Страхователь из-за окончания ГПД по нескольким застрахованным направил в фонд ЕФС-1. В графе 9 раздела "Основания" отразил дату заключения договора. Фонд пояснил, что нужно приводить дату прекращения договора. Страхователь подал корректировку. Фонд признал первоначальные сведения недостоверными, поскольку данные не были представлены вовремя. Страхователь оспорил решение в суде.Суды поддержали страхователя. Они пришли к выводу, что в графе 9 можно указать как дату заключения, так и дату прекращения договора. Страхователь не нарушил правила заполнения формы. Суды отметили, что дата прекращения ГПД была приведена в графе 2, а в графе 9 - дата его заключения.
В деле рассматривали ЕФС-1 по форме, действовавшей до 1 января 2024 года. Полагаем, вывод применим к текущей форме, поскольку порядок заполнения в этой части аналогичен.
Отметим, страхователь - учреждение. Считаем, подход суда можно применить и к коммерческим организациям.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 06.06.2024 по делу N А14-14142/2023
ФНС разработала новые справочники налогового мониторинга
Налоговики утвердили порядки ведения справочников:- рисков;
- этапов бизнес-процесса;
- видов транспорта и транспортировки товаров;
- видов полезных ископаемых.
Справочники используют в АИС "Налог-3" и информсистемах налогоплательщиков.
Актуальный перечень справочников налогового мониторинга можно посмотреть на сайте ФНС.
Ведомство пояснило, что справочник рисков войдет в Цифровой налоговый кодекс.
Справочник будет пополняться поэтапно, в т.ч. за счет практики нарушения налогового законодательства.
ФНС напомнила: цифровая модель кодекса нужна для внедрения единого контроля автоматической проверки полноты и корректности налоговой отчетности. Такой кодекс упростит проведение мониторинга для налогоплательщиков и позволит им предотвращать риски при расчете налогов.
Отметим, недавно налоговики обновили сервисы для мониторинга.
Документы: Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/537@
Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/536@
Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/535@Приказ ФНС России от 27.06.2024 N ЕД-7-23/497@
Информация ФНС России от 11.07.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15058850/)
Должностные инструкции: работодатель сам определяет правила оформления, напомнил Минтруд
ТК РФ не требует оформлять должностную инструкцию и не закрепляет ее содержание, правила утверждения и изменения. Ведомство полагает, что документ можно издать в порядке и по форме работодателя. Их следует установить в локальном нормативном акте.
Отметим, подобную рекомендацию уже давал Роструд.
Документы: Письмо Минтруда России от 25.06.2024 N 14-6/ООГ-3817