Налог на имущество зависит не только от вида разрешенного использования земли, напомнил КС РФ (20.10.2023)
В суд обратилась организация, которая посчитала норму пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ неконституционной. По ней торговым центром признают отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), расположенное на участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение объектов торговли, общепита или бытового обслуживания.
Налогоплательщик полагал, что норма позволяет относить нежилые здания к объектам, которые облагают по кадастровой стоимости, без учета фактического их использования.
КС РФ отказался рассматривать жалобу. Еще в 2020 году он признал конституционность этой нормы. Нельзя взимать налог по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, один из разрешенных видов использования которого - размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Надо учитывать также предназначение и фактическое использование здания.
Суд также отметил:
- налогоплательщик вправе подтвердить, что его имущество не соответствует критериям нормы;
- собственник земли может инициировать изменение вида ее разрешенного использования.
Документ: Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2204-О
 
3-НДФЛ: декларацию за 2023 год надо заполнить по обновленной форме (20.10.2023)
ФНС утвердила изменения в форме декларации 3-НДФЛ, порядке ее заполнения и формате подачи. По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:
- в приложении 5 надо указывать сумму стандартного вычета родителю (единственному родителю) на каждого ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, независимо от их возраста;
- в приложении 6 - рассчитывать расходы, принимаемые к вычету при продаже и погашении имущественных прав, в т.ч. имущества и прав, которые получены при выкупе цифровых прав.
Также в форме заменили штрихкоды.
Скорректировали коды видов операций. Так из таблицы исключили коды 34 - 36 и добавили коды:
- 37 - операции с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, которые включают одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;
- 38 - операции с обращающимися облигациями российских организаций в виде процента (купона).
Документ: Приказ ФНС России от 11.09.2023 N ЕД-7-11/615@
 
Проект о трудовых гарантиях для добровольцев Росгвардии принят в первом чтении (20.10.2023)
В ТК РФ хотят закрепить ряд гарантий для работников, которые станут добровольно содействовать войскам нацгвардии. В частности, предлагают приостанавливать трудовые договоры на период, пока они исполняют такие обязанности (п. 4 ст. 1 проекта).
Если через 3 месяца после окончания контракта доброволец не приступит к работе, его разрешат уволить (п. 1 ст. 1 проекта).
Проект содержит также гарантии для членов семей добровольцев. Например, сотруднику с ребенком до 18 лет предлагают дать преимущественное право остаться на работе при сокращении, если второй родитель - доброволец в войсках нацгвардии (п. 2 ст. 1 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 445385-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/445385-8)

НДС по электронным услугам между резидентами стран ЕАЭС: утвердили перечень (19.10.2023)
Совет ЕЭК опубликовал на своем сайте список электронных услуг. Среди прочего в него вошли такие:
- предоставление через информационные сети прав на ПО для любых электронных устройств, баз данных, обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей;
- хранение и обработка информации, если тот, кто представил эти сведения, имеет к ним доступ через информационные сети;
- администрирование информсистем, сайтов;
- поиск или предоставление данных о потенциальных покупателях.
Перечень нужен для уплаты НДС по электронным услугам между резидентами стран ЕАЭС.
Документ: Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97

Банк России вводит в обращение новые купюры с 16 октября 2023 года (18.10.2023)
ЦБ РФ выпустил модернизированные банкноты номиналом 1 000 и 5 000 руб. У них есть усиленный защитный комплекс.
Банкнота 1 000 руб. посвящена Нижнему Новгороду и Приволжскому федеральному округу, 5 000 руб. - Екатеринбургу и Уральскому федеральному округу.
На купюрах есть QR-код, который ведет на страницу банка. На ней можно узнать об оформлении и о признаках подлинности банкнот.
Купюры будут поступать в оборот постепенно и обращаться так же, как банкноты образца 1997 года.
Документ: Информация Банка России от 16.10.2023 (http://cbr.ru/press/pr/?file=638330537368764855COINS.htm)
 
Досрочная уплата взносов: ФНС пояснила, какой код периода указать в уведомлении и платежке (18.10.2023)
Если вы перечислили взносы, например, за декабрь в этом же месяце как ЕНП или отдельным поручением, то, чтобы суммы зачли в счет уплаты взносов, нужно привести код:
- отчетного периода 34/3 - в декабрьском уведомлении;
- налогового периода МС.12.2023 - в платежке.
Когда есть достаточное положительное сальдо единого налогового счета, после зачета денег в счет уплаты НДФЛ суммы взносов зачтут в счет их предстоящей уплаты. Сделают это не позднее следующего дня после поступления уведомления.
Напомним, с 1 октября 2023 года при подаче расчета по взносам или уведомления (платежки) по ним положительное сальдо ЕНС автоматически зачитывают в счет уплаты именно взносов. Если сразу подали уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут налог.
Документ: Письмо ФНС России от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@
 
Налог на сверхприбыль: Минфин пояснил, когда обеспечительный платеж признают уплаченным налогом (18.10.2023)
По Закону о сверхприбыли организации вправе уменьшить сумму налога на вычет. Его размер равен обеспечительному платежу по налогу, перечисленному в федеральный бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Размер вычета не может превышать половину суммы налога. Когда наступит срок уплаты налога, обеспечительный платеж признают уплаченным налогом. Сам налог надо заплатить не позднее 28 января 2024 года.
Так, если с 1 октября по 30 ноября 2023 года перечислить обеспечительный платеж в размере половины суммы налога и использовать право на вычет, обязанность по уплате налога на 28 января 2024 года признают исполненной.
Схожие разъяснения ведомство давало в августе и сентябре.
Документ: Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-03-06/1/97405 (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=304303)
 
Налоговый мониторинг: ФНС хочет обновить формы и форматы документов для мотивированного мнения (18.10.2023)
Налоговики планируют утвердить 14 форм документов и 6 форматов. В действующем приказе, который утратит силу (п. 2 проекта приказа), 9 форм и 4 формата. Проект проходит публичное обсуждение.
Среди новшеств можно выделить такие:
- с уведомлением о согласии с мотивированным мнением нужно будет подавать уведомление о совершении (об отказе от совершения) планируемых сделок или совокупности взаимосвязанных сделок (приложение 10 к проекту приказа);
- рекомендованное ФНС уведомление о невозможности рассмотрения запроса о предоставлении мотивированного мнения заменят на решение об оставлении запроса без рассмотрения (приложение 4 к проекту приказа);
- утвердят новые формы уведомлений о приостановке и возобновлении течения срока направления мотивированного мнения (приложения 5, 6 к проекту приказа).
Проект должен вступить в силу через 10 дней после опубликования (п. 3 проекта приказа).
Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=141835)
 
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет хотят платить и тем, кто вышел на работу: проект в Госдуме (17.10.2023)
Депутаты рассмотрят поправки правительства к ТК РФ, Закону о пособиях гражданам с детьми и Закону о страховании на случай нетрудоспособности.
Право на пособие планируют сохранить и в случае, если мать или иной родственник (п. 2 ст. 1 проекта о поправках к ТК РФ, п. 2 ст. 1 и п. 2 ст. 2 проекта об изменениях в законах):
- вышли из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет досрочно (в т.ч. на неполный день, надомную или дистанционную работу);
- в период такого отпуска трудятся у другого работодателя.
Новшества должны вступить в силу 1 января 2024 года (ст. 2 проекта о поправках к ТК РФ, ст. 3 проекта об изменениях в законах).
Документы: Проект Федерального закона N 458129-8 (о поправках к ТК РФ) (https://sozd.duma.gov.ru/bill/458129-8)
Проект Федерального закона N 458127-8 (об изменениях в законах) (https://sozd.duma.gov.ru/bill/458127-8)
 
ФНС направила обзор позиций о том, как правильно считать обязательства по налоговым проверкам (17.10.2023)
По итогам рассмотрения жалоб на решения по проверкам ведомство привело обзор позиций о том, как определять обязательства налогоплательщика. Выделили такие случаи:
- учет налогов, уплаченных подконтрольными лицами при дроблении бизнеса. ФНС привела решение, в котором признала необоснованным расчет недоимки компании без учета налогов, уплаченных участниками схемы. Ранее ведомство уже разъясняло, как учитывать налоги, а также рассчитывать пени и штрафы в такой ситуации;
- пропуск срока на заявление вычета по НДС из-за гражданского спора. Налоговая служба удовлетворила жалобу, поскольку право на вычет у общества возникло после окончания спора и получения счетов-фактур от контрагента;
- налоговая реконструкция, если получили документы от реальных продавцов либо есть сведения о ГТД. Так, ведомство признало неправомерным доначисление организации НДС и налога на прибыль без учета документов от фактического поставщика (импортера). По ним инспекция могла определить реальные потери бюджета.
Документы: Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603
 
Льготы для радиоэлектронной промышленности: Минфин напомнил, с какого момента их применять (17.10.2023)
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация радиоэлектронной промышленности выполнила все условия для льготной ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов взносов. Компанию включили в реестр в июне 2023 года.
Такая организация применяет льготные ставки с налогового периода 2023 года, а пониженные тарифы - с июня текущего года (месяца, когда ее включили в реестр).
Похожую ситуацию Минфин уже рассматривал.
Отметим, ранее финансисты пояснили, что компания радиоэлектронной промышленности не может отказаться от этих льгот.
Документы: Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82718
 
Суды отменили взыскания работника за отказ от командировок, условия для которых не организовали (17.10.2023)
Апелляция и кассация признали незаконными выговоры и увольнение врача-хирурга за то, что он отказывался от командировок. Работник так поступал по уважительной причине: ему не обеспечили возможность доехать.
Сотруднику дали служебный автомобиль, но в его обязанности не входило управление им. График общественного транспорта не позволял вовремя добраться до места командирования. Организация также не доказала, что таким способом можно перевезти рабочее оборудование.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 24.07.2023 по делу N 88-22837/2023

Налоговый мониторинг: ФНС набирает группы для тестирования новых сервисов (16.10.2023)