17.02.2025
Ведомство уточнило форму отчета 3-информ и указания по заполнению форм 2-наука, 4-инновация и 3-информ.
Форма 3-информ. В подзаголовки разделов 2 и 18 внесли строку "При отсутствии показателя необходимо указать значение "0". Скорректировали наименование ряда граф и строк, например графы 3 раздела 3, строки 1407 столбца А раздела 14. Указания по заполнению формы дополнили. Например, по строкам 1520 - 1527 показывают наличие у организации ПО общего назначения по видам. Если у организации нет программных средств для решения отдельных прикладных задач (по строке 1501 в графе 3 указали код 2), строки 1502 - 1519 по графам 3 и 4 не заполняют.
Форма 2-наука. По строке 105 раздела 1 учитывают прочих работников по хозяйственному обслуживанию, которые выполняют общие функции, связанные с работой организации в целом (работники бухгалтерии, кадровой службы, канцелярии и др.).
Форма 4-инновация. Дополнили таблицу "Арифметические и логические контроли". Например, в графу "По строкам" раздела 9 добавили слова "стр. 525 <= стр. 501 по гр. 3".
Есть и другие изменения.
Документ: Приказ Росстата от 13.02.2025 N 61
Камеральная проверка декларации по НДС: суд указал, какие документы налоговики истребовать не вправе
Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. Среди прочих документов и информации налоговики запросили:
- штатное расписание;
- трудовые договоры и ГПД;
- договоры аренды транспорта и строительной техники.
Организация оспорила требование. Апелляция пришла к выводу, что требование выставлено правомерно. Однако инспекция не должна была запрашивать штатное расписание, трудовые договоры и ГПД, а также договоры аренды транспорта и строительной техники. Такие документы не относятся к первичным. Они не подтверждают принятие товаров (работ, услуг) к учету. Они не являются основанием для определения налоговой базы и применения вычетов. Ими нельзя подтвердить или опровергнуть реальность операций с контрагентами, по которым заявлены вычеты.
Истребование остальных документов соответствует нормам налогового законодательства о подтверждении реальности сделки с контрагентами, соблюдении порядка и права на вычет.
Отметим, суды могут принимать разные решения о законности истребования налоговиками документов в зависимости от обстоятельств. Так, АС Московского округа согласился с правомерностью запроса штатного расписания.
Документ: Постановление 13-го ААС от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024
Уведомление об исчисленном НДФЛ с 2025 года: ФНС доработала контрольные соотношения
Чтобы снизить административную нагрузку налогоплательщиков и уменьшить ошибочные начисления по уведомлениям об исчисленных налогах в части НДФЛ, налоговики направили доработанные контрольные соотношения. Их надо применять до того, как скорректируют действующие контрольные соотношения, которые ввели с 1 января 2025 года.
Дополнения потребовались из-за новых КБК по НДФЛ. Таблицу соответствия КБК и отчетных периодов также дополнили новыми кодами по НДФЛ.
Документ: Письмо ФНС России от 17.01.2025 N ЕА-4-15/354@
Программу материнского капитала хотят продлить до 2030 года - проект прошел Госдуму
Депутаты сразу во втором и третьем чтении приняли проект, который предусматривает продление программы маткапитала еще на 4 года - по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года.
Продлить ее поручил президент по итогам послания Федеральному собранию.
Документ: Проект Федерального закона N 801970-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/801970-8)
Поправки к ТК РФ о премиях прошли первое чтение
Хотят закрепить положение о том, что в колдоговорах, соглашениях, локальных актах нужно определять виды премий, их размеры, сроки, основания, а также условия выплаты. При этом следует учитывать в том числе качество, эффективность и длительность работы, наличие или отсутствие дисциплинарных взысканий.
Отметим, изменения разработали на основании подхода КС РФ. Он указал, что из-за наказания нельзя, в частности, произвольно снижать зарплату.
Документ: Проект Федерального закона N 513234-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/513234-8)
Страховые взносы на травматизм: суд посчитал, что премии к праздникам ими не облагаются(20.01.2025)
Организация выплатила сотрудникам премии к 23 Февраля и 8 Марта. СФР посчитал, что нужно начислить на эти выплаты взносы и уплатить их. Суды двух инстанций поддержали компанию.
Суды установили, что выплаты не зависели от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий работы. Они отметили, что не все деньги, которые работодатель перечисляет работнику, - оплата труда.
Суды часто приходят к похожим выводам.
Документ: Постановление 17-го ААС от 30.01.2025 по делу N А60-44337/2024
На период испытательного срока нельзя снижать зарплату, напомнил Минтруд
Работодатель не вправе уменьшать зарплату сотруднику на испытании. Ее начисляют в полном объеме по договору, условия которого соответствуют системе оплаты труда в организации.
Кроме того, ведомство указало, что на специалистов во время испытательного срока распространяются те же права и обязанности, что и на остальной коллектив. Среди прочего это касается локальных актов об оплате труда.
Отметим, позицию разделяет ВС РФ.
Документы: Информация Минтруда России от 17.02.2025 (https://t.me/mintrudrf/2363)
ФНС обобщила позиции Конституционного и Верховного судов за IV квартал 2024 года(19.02.2025)
Служба подготовила обзор позиций КС РФ и ВС РФ. Часть из них мы уже освещали в новостях, например такие:
- инспекция вправе истребовать документы (информацию) у лиц, которые не являются контрагентами проверяемого налогоплательщика. НК РФ не запрещает истребование по цепочке сделок;
- если имущество не стоит на кадастровом учете, по нему не получали разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию, признаков недвижимости у него нет. Имущество, которое правомерно учли как самостоятельные объекты движимого имущества (в т.ч. те, которые не являются частями зданий и сооружений, но учитываются в комплексе конструктивно сочлененных предметов), не облагают. Речь идет о налоге на имущество;
- поскольку при передаче денег по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг, то и полученные проценты не доход от реализации. Их нельзя облагать НПД.
Документ: Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2024 года по вопросам налогообложения (утвержден ФНС России)
Суд: нельзя проводить камеральную проверку уточненной декларации, которую учли при выездной проверке
Налоговый орган установил при выездной проверке нереальность сделок с контрагентом. Нарушение зафиксировали в акте проверки. Организация подала уточненную декларацию по НДС за период, который входил в выездную проверку. В рамках камеральной проверки доначислили налог. Инспекция полагала, что НК РФ не запрещает проводить сразу 2 проверки по тем же налогам и за тот же период.
Организация оспорила решение камеральной проверки. Уточненную декларацию проверили при выездной проверке и решение по ней вынесли с учетом скорректированных сумм. Нереальность сделок с контрагентом после возражений налогоплательщика на акт выездной проверки не подтвердилась.
Суды сочли, что у инспекции нет оснований проводить камеральную проверку. Они указали:
- НК РФ не запрещает подавать уточненные декларации за период, за который назначили выездную проверку;
- нет запрета и на подачу уточненной декларации после решения по такой проверке;
- налоговый орган после выездной проверки должен обладать всей информацией о деятельности налогоплательщика в проверяемом периоде;
- уточненная декларация, которую подали после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, представляет собой информирование о возражениях налогоплательщика по выводам инспекции;
- по такой декларации налоговики вправе провести допмероприятия налогового контроля. Также они могут вынести решение без учета данных декларации и назначить повторную выездную проверку в части уточненных сумм;
- в данном случае в рамках допмероприятий уточненную декларацию проверили, что отразили в решении по итогам выездной проверки. Значит, у инспекции нет оснований проверять декларацию ни при повторной выездной проверке, ни при камеральной.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 16.01.2025 по делу N А55-38483/2023
ВС РФ: суд может обязать организацию принять на работу соискателя, которому отказали незаконно
Работодатель отказал кандидату в приеме на должность. Апелляция и кассация признали его действия неправомерными. Однако они не обязали организацию заключить трудовой договор, поскольку сочли, что это не входит в их компетенцию.
ВС РФ с ними не согласился. Если соискателю отказали незаконно, то по его требованию суд должен обязать организацию заключить с ним договор. Без этого не будут восстановлены права работника. К тому же ТК РФ допускает возникновение трудовых отношений на основании судебного решения.
Дело в этой части направили на новое рассмотрение.
Отметим, подобный вывод ВС РФ отражал в обзоре практики.
Документ: Определение ВС РФ от 27.01.2025 N 2-КГ24-8-К3 (https://vsrf.ru/lk/practice/stor_pdf/2441742)
ЦБ РФ снова не стал менять ключевую ставку(18.02.2025)
На очередном заседании регулятор оставил ключевую ставку на уровне 21%. Такое значение установили в октябре прошлого года. В декабре показатель не меняли.
ЦБ РФ указал, что текущие темпы роста цен немного снизились по сравнению с декабрем, но остаются высокими. Годовая инфляция составила 10%. Она снизится до 7 - 8% в 2025 году и вернется к 4% в 2026 году.
Следующее заседание по ключевой ставке пройдет 21 марта 2025 года. ЦБ РФ оценит целесообразность ее повышения с учетом скорости и устойчивости снижения инфляции. По данным обновленного среднесрочного прогноза до конца 2025 года средняя ключевая ставка будет 18,7 - 22,1%.
Документы: Информация Банка России от 14.02.2025
Среднесрочный прогноз Банка России (https://cbr.ru/Content/Document/File/172536/forecast_250214.pdf)
РСВ: налоговая служба направила контрольные соотношения для новой формы
Начиная с отчетности за I квартал 2025 года расчет по страховым взносам подают по новой форме. ФНС выпустила для нее контрольные соотношения. Среди изменений:
- для проверки нового приложения 3.1 раздела 1 РСВ ввели контрольные соотношения - п. п. 1.243 - 1.249. К примеру, если "подр.1 р.1 СВ по значению поля 001 подр.1 р.1 СВ = 30", заполнять приложение 3.1 раздела 1 обязательно. Если этого не сделали, налоговая потребует в течение 5 рабочих дней представить пояснения или внести исправления (п. 1.243 соотношений);
- учли повышенный (с 1 до 1,5 МРОТ) лимит по выплатам физлицам при применении пониженных тарифов субъектами МСП и др., а также размер МРОТ на 2025 год (п. п. 1.150 - 1.152 соотношений).
Документ: Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1275@
ГПД с самозанятыми: суд поддержал переквалификацию в трудовые договоры и доначисление взносов
Инспекция провела камеральную проверку расчета по страховым взносам. Она посчитала, что отношения организации и самозанятых фактически были трудовыми. Компании предложили уплатить недоимку, пени и штраф. Суды трех инстанций согласились с налоговиками.
Они пришли к выводу, что организация уклонялась от уплаты взносов. Договоры оказания услуг с самозанятыми через ИП заключили с целью получения необоснованной выгоды. Эти физлица по сути выполняли трудовые обязанности для компании.
В договорах фактически была закреплена трудовая функция:
- предусмотрена определенная работа на постоянной основе, а не разовые задания;
- не указан конкретный объем и цена работ;
- договоры заключались на долгий период оказания услуг;
- выплаты делались ежемесячно в те же числа.
Акты о выполнении работ содержали перечень услуг, а не информацию об их объемах. Были указаны однотипные услуги. Самозанятым деньги переводились раньше даты акта сдачи-приемки.
Суды выявили экономическую подконтрольность предпринимателей организации:
- компания заключила договоры оказания услуг с ИП, которые привлекали к работе самозанятых;
- оба ИП привлекали одних и тех же физлиц;
- перед заключением договоров один предприниматель зарегистрировался, другой - внес в ЕГРИП сведения о дополнительном виде деятельности по уборке зданий;
- сотрудник организации связан с ИП.
Также суды установили, что физлица приобрели статус плательщиков НПД формально. Ранее они были работниками компании. Им предложили зарегистрироваться как самозанятым с повышением зарплаты. После получения статуса услуги самозанятых соответствовали виду деятельности организации.
Суды часто поддерживают налоговиков в вопросе переквалификации ГПД с самозанятыми в трудовые договоры. Например, к сходному выводу пришел АС Поволжского округа.
Отметим, ФНС перечислила возможные критерии подмены трудовых отношений гражданско-правовыми с самозанятыми.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 24.01.2025 по делу N А54-1195/2023
Пониженный тариф взносов для ряда субъектов МСП с 2025 года: ФНС разъяснила, кто может его применять
С 1 января для организаций и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" пониженный тариф взносов снизили до 7,6%. Это касается только части выплат физлицу. Перечень видов деятельности, которые подпадают под льготу, утвердило правительство.
Налоговая служба уточнила: в перечне виды льготной деятельности перечислили на уровне подклассов кодов по ОКВЭД2. Поэтому льготу можно применить к группам, подгруппам и видам деятельности по ОКВЭД2, которые входят в определенный подкласс.
Документы: Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1279@
Как рассчитать страховые взносы субъектам МСП, использующим единый пониженный тариф 7,6%
Праздники в феврале и марте 2025 года выпали на выходные - длинного отдыха не будет
В этом году 23 февраля отмечаем в воскресенье, а 8 марта - в субботу. Совпавшие с праздниками выходные перенесли на другие месяцы, поэтому при 5-дневной рабочей неделе сотрудники отдохнут стандартно по 2 дня.
Отпустить персонал на час раньше нужно только в пятницу 7 марта.
Как распределены другие выходные в 2025 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.
Документы: Постановление Правительства РФ от 04.10.2024 N 1335
Сдача ЕФС-1 с нарушением срока: суды снизили штраф(17.02.2025)
Организации опоздали с подачей персонифицированных сведений. За это СФР их наказал. Суды уменьшили размер санкции. Они учли, в частности, такие смягчающие обстоятельства:
- признана вина;
- нарушение совершено впервые;
- нет негативных последствий;
- срок пропущен незначительно;
- отсутствие умысла уклониться от подачи сведений и совершить нарушение;
- проступок совершен однократно.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.01.2025 по делу N А45-20358/2024
Постановление 11-го ААС от 13.01.2025 по делу N А65-20968/2024
Постановление 13-го ААС от 14.01.2025 по делу N А56-49320/2024
Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: суд согласен, что оплачиваются все часы в смене
Сотруднику установили суммированный учет рабочего времени. Длительность смены - 11,2 ч. В марте 2024 года работодатель оплатил ему день ухода за ребенком-инвалидом. СФР посчитал, что оплата дополнительных выходных более 8 ч не предусмотрена.
Первая инстанция поддержала организацию. Она отметила, что общее количество выходных дней, которое оплачивается за счет страховщика, не превысило 4 дня в месяц или 32 ч при 8-часовом рабочем дне. Это соответствует порядку предоставления дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Апелляция с этим согласилась.
Суд уточнил: если оплатить 8 ч, а остаток обязать отработать, то за 4 выходных дня в месяц работник отработает 12,8 ч. Это больше нормальной длительности смены. В таком случае нивелируется норма о дополнительных выходных, так как сотрудник будет вынужден работать в дни отдыха.
Отметим, есть споры, в которых судьи поддержали СФР.
Документ: Постановление 17-го ААС от 05.02.2025 по делу N А50-20226/2024
Установление кадастровой стоимости в размере рыночной: проект об уточнении порядка внесен в Госдуму
Согласно поправкам нужно согласие собственника недвижимости, чтобы, например, ее арендатор мог подать заявление об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Норму не распространят на публичные объекты. Ранее Пленум ВС РФ давал сходные разъяснения об оспаривании стоимости арендатором по правилам, которые не применяют с 2024 года.
В согласии надо указать кадастровый номер объекта и данные собственника: Ф.И.О. физлица или полное название компании, адрес и электронную почту, если она есть. Документ нужно приложить к заявлению.
Если есть хотя бы 1 из оснований вернуть заявление без рассмотрения, это сделают в течение 5 рабочих дней с даты его поступления. Пока срок не определен. По мнению Росреестра, на возврат отводится 30 календарных дней с того же момента.
Все эти поправки могут заработать через 10 календарных дней после опубликования закона.
С 1 января 2026 года копии решений будут направлять в течение 5 рабочих дней с даты принятия, в частности, заявителям и собственникам. Сейчас копии представляют в тот же срок в Росреестр и по его рекомендации заявителям.
Есть и другие изменения.
Документы: Проект Федерального закона N 836655-8
При сокращении нужно предлагать вакансии во всех подразделениях филиала, вновь указали суды
Сотрудника филиала при сокращении пригласили занять все подходящие должности только в том городе, где располагалось его рабочее место. От перевода специалист отказался, а после увольнения обратился в суд.
Апелляция и кассация сочли процедуру сокращения нарушенной и восстановили сотрудника в должности. Организация должна была предложить все вакансии по месту нахождения филиала.
Отметим, подобную точку зрения суды, например 8-й КСОЮ, уже высказывали.
Документы: Определение 9-го КСОЮ от 31.10.2024 N 88-6800/2024
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 17 по 21 февраля 2025 г.
Ведомство уточнило форму отчета 3-информ и указания по заполнению форм 2-наука, 4-инновация и 3-информ.
Форма 3-информ. В подзаголовки разделов 2 и 18 внесли строку "При отсутствии показателя необходимо указать значение "0". Скорректировали наименование ряда граф и строк, например графы 3 раздела 3, строки 1407 столбца А раздела 14. Указания по заполнению формы дополнили. Например, по строкам 1520 - 1527 показывают наличие у организации ПО общего назначения по видам. Если у организации нет программных средств для решения отдельных прикладных задач (по строке 1501 в графе 3 указали код 2), строки 1502 - 1519 по графам 3 и 4 не заполняют.
Форма 2-наука. По строке 105 раздела 1 учитывают прочих работников по хозяйственному обслуживанию, которые выполняют общие функции, связанные с работой организации в целом (работники бухгалтерии, кадровой службы, канцелярии и др.).
Форма 4-инновация. Дополнили таблицу "Арифметические и логические контроли". Например, в графу "По строкам" раздела 9 добавили слова "стр. 525 <= стр. 501 по гр. 3".
Есть и другие изменения.
Документ: Приказ Росстата от 13.02.2025 N 61
Камеральная проверка декларации по НДС: суд указал, какие документы налоговики истребовать не вправе
Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. Среди прочих документов и информации налоговики запросили:
- штатное расписание;
- трудовые договоры и ГПД;
- договоры аренды транспорта и строительной техники.
Организация оспорила требование. Апелляция пришла к выводу, что требование выставлено правомерно. Однако инспекция не должна была запрашивать штатное расписание, трудовые договоры и ГПД, а также договоры аренды транспорта и строительной техники. Такие документы не относятся к первичным. Они не подтверждают принятие товаров (работ, услуг) к учету. Они не являются основанием для определения налоговой базы и применения вычетов. Ими нельзя подтвердить или опровергнуть реальность операций с контрагентами, по которым заявлены вычеты.
Истребование остальных документов соответствует нормам налогового законодательства о подтверждении реальности сделки с контрагентами, соблюдении порядка и права на вычет.
Отметим, суды могут принимать разные решения о законности истребования налоговиками документов в зависимости от обстоятельств. Так, АС Московского округа согласился с правомерностью запроса штатного расписания.
Документ: Постановление 13-го ААС от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024
Уведомление об исчисленном НДФЛ с 2025 года: ФНС доработала контрольные соотношения
Чтобы снизить административную нагрузку налогоплательщиков и уменьшить ошибочные начисления по уведомлениям об исчисленных налогах в части НДФЛ, налоговики направили доработанные контрольные соотношения. Их надо применять до того, как скорректируют действующие контрольные соотношения, которые ввели с 1 января 2025 года.
Дополнения потребовались из-за новых КБК по НДФЛ. Таблицу соответствия КБК и отчетных периодов также дополнили новыми кодами по НДФЛ.
Документ: Письмо ФНС России от 17.01.2025 N ЕА-4-15/354@
Программу материнского капитала хотят продлить до 2030 года - проект прошел Госдуму
Депутаты сразу во втором и третьем чтении приняли проект, который предусматривает продление программы маткапитала еще на 4 года - по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года.
Продлить ее поручил президент по итогам послания Федеральному собранию.
Документ: Проект Федерального закона N 801970-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/801970-8)
Поправки к ТК РФ о премиях прошли первое чтение
Хотят закрепить положение о том, что в колдоговорах, соглашениях, локальных актах нужно определять виды премий, их размеры, сроки, основания, а также условия выплаты. При этом следует учитывать в том числе качество, эффективность и длительность работы, наличие или отсутствие дисциплинарных взысканий.
Отметим, изменения разработали на основании подхода КС РФ. Он указал, что из-за наказания нельзя, в частности, произвольно снижать зарплату.
Документ: Проект Федерального закона N 513234-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/513234-8)
Страховые взносы на травматизм: суд посчитал, что премии к праздникам ими не облагаются(20.01.2025)
Организация выплатила сотрудникам премии к 23 Февраля и 8 Марта. СФР посчитал, что нужно начислить на эти выплаты взносы и уплатить их. Суды двух инстанций поддержали компанию.
Суды установили, что выплаты не зависели от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий работы. Они отметили, что не все деньги, которые работодатель перечисляет работнику, - оплата труда.
Суды часто приходят к похожим выводам.
Документ: Постановление 17-го ААС от 30.01.2025 по делу N А60-44337/2024
На период испытательного срока нельзя снижать зарплату, напомнил Минтруд
Работодатель не вправе уменьшать зарплату сотруднику на испытании. Ее начисляют в полном объеме по договору, условия которого соответствуют системе оплаты труда в организации.
Кроме того, ведомство указало, что на специалистов во время испытательного срока распространяются те же права и обязанности, что и на остальной коллектив. Среди прочего это касается локальных актов об оплате труда.
Отметим, позицию разделяет ВС РФ.
Документы: Информация Минтруда России от 17.02.2025 (https://t.me/mintrudrf/2363)
ФНС обобщила позиции Конституционного и Верховного судов за IV квартал 2024 года(19.02.2025)
Служба подготовила обзор позиций КС РФ и ВС РФ. Часть из них мы уже освещали в новостях, например такие:
- инспекция вправе истребовать документы (информацию) у лиц, которые не являются контрагентами проверяемого налогоплательщика. НК РФ не запрещает истребование по цепочке сделок;
- если имущество не стоит на кадастровом учете, по нему не получали разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию, признаков недвижимости у него нет. Имущество, которое правомерно учли как самостоятельные объекты движимого имущества (в т.ч. те, которые не являются частями зданий и сооружений, но учитываются в комплексе конструктивно сочлененных предметов), не облагают. Речь идет о налоге на имущество;
- поскольку при передаче денег по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг, то и полученные проценты не доход от реализации. Их нельзя облагать НПД.
Документ: Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2024 года по вопросам налогообложения (утвержден ФНС России)
Суд: нельзя проводить камеральную проверку уточненной декларации, которую учли при выездной проверке
Налоговый орган установил при выездной проверке нереальность сделок с контрагентом. Нарушение зафиксировали в акте проверки. Организация подала уточненную декларацию по НДС за период, который входил в выездную проверку. В рамках камеральной проверки доначислили налог. Инспекция полагала, что НК РФ не запрещает проводить сразу 2 проверки по тем же налогам и за тот же период.
Организация оспорила решение камеральной проверки. Уточненную декларацию проверили при выездной проверке и решение по ней вынесли с учетом скорректированных сумм. Нереальность сделок с контрагентом после возражений налогоплательщика на акт выездной проверки не подтвердилась.
Суды сочли, что у инспекции нет оснований проводить камеральную проверку. Они указали:
- НК РФ не запрещает подавать уточненные декларации за период, за который назначили выездную проверку;
- нет запрета и на подачу уточненной декларации после решения по такой проверке;
- налоговый орган после выездной проверки должен обладать всей информацией о деятельности налогоплательщика в проверяемом периоде;
- уточненная декларация, которую подали после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, представляет собой информирование о возражениях налогоплательщика по выводам инспекции;
- по такой декларации налоговики вправе провести допмероприятия налогового контроля. Также они могут вынести решение без учета данных декларации и назначить повторную выездную проверку в части уточненных сумм;
- в данном случае в рамках допмероприятий уточненную декларацию проверили, что отразили в решении по итогам выездной проверки. Значит, у инспекции нет оснований проверять декларацию ни при повторной выездной проверке, ни при камеральной.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 16.01.2025 по делу N А55-38483/2023
ВС РФ: суд может обязать организацию принять на работу соискателя, которому отказали незаконно
Работодатель отказал кандидату в приеме на должность. Апелляция и кассация признали его действия неправомерными. Однако они не обязали организацию заключить трудовой договор, поскольку сочли, что это не входит в их компетенцию.
ВС РФ с ними не согласился. Если соискателю отказали незаконно, то по его требованию суд должен обязать организацию заключить с ним договор. Без этого не будут восстановлены права работника. К тому же ТК РФ допускает возникновение трудовых отношений на основании судебного решения.
Дело в этой части направили на новое рассмотрение.
Отметим, подобный вывод ВС РФ отражал в обзоре практики.
Документ: Определение ВС РФ от 27.01.2025 N 2-КГ24-8-К3 (https://vsrf.ru/lk/practice/stor_pdf/2441742)
ЦБ РФ снова не стал менять ключевую ставку(18.02.2025)
На очередном заседании регулятор оставил ключевую ставку на уровне 21%. Такое значение установили в октябре прошлого года. В декабре показатель не меняли.
ЦБ РФ указал, что текущие темпы роста цен немного снизились по сравнению с декабрем, но остаются высокими. Годовая инфляция составила 10%. Она снизится до 7 - 8% в 2025 году и вернется к 4% в 2026 году.
Следующее заседание по ключевой ставке пройдет 21 марта 2025 года. ЦБ РФ оценит целесообразность ее повышения с учетом скорости и устойчивости снижения инфляции. По данным обновленного среднесрочного прогноза до конца 2025 года средняя ключевая ставка будет 18,7 - 22,1%.
Документы: Информация Банка России от 14.02.2025
Среднесрочный прогноз Банка России (https://cbr.ru/Content/Document/File/172536/forecast_250214.pdf)
РСВ: налоговая служба направила контрольные соотношения для новой формы
Начиная с отчетности за I квартал 2025 года расчет по страховым взносам подают по новой форме. ФНС выпустила для нее контрольные соотношения. Среди изменений:
- для проверки нового приложения 3.1 раздела 1 РСВ ввели контрольные соотношения - п. п. 1.243 - 1.249. К примеру, если "подр.1 р.1 СВ по значению поля 001 подр.1 р.1 СВ = 30", заполнять приложение 3.1 раздела 1 обязательно. Если этого не сделали, налоговая потребует в течение 5 рабочих дней представить пояснения или внести исправления (п. 1.243 соотношений);
- учли повышенный (с 1 до 1,5 МРОТ) лимит по выплатам физлицам при применении пониженных тарифов субъектами МСП и др., а также размер МРОТ на 2025 год (п. п. 1.150 - 1.152 соотношений).
Документ: Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1275@
ГПД с самозанятыми: суд поддержал переквалификацию в трудовые договоры и доначисление взносов
Инспекция провела камеральную проверку расчета по страховым взносам. Она посчитала, что отношения организации и самозанятых фактически были трудовыми. Компании предложили уплатить недоимку, пени и штраф. Суды трех инстанций согласились с налоговиками.
Они пришли к выводу, что организация уклонялась от уплаты взносов. Договоры оказания услуг с самозанятыми через ИП заключили с целью получения необоснованной выгоды. Эти физлица по сути выполняли трудовые обязанности для компании.
В договорах фактически была закреплена трудовая функция:
- предусмотрена определенная работа на постоянной основе, а не разовые задания;
- не указан конкретный объем и цена работ;
- договоры заключались на долгий период оказания услуг;
- выплаты делались ежемесячно в те же числа.
Акты о выполнении работ содержали перечень услуг, а не информацию об их объемах. Были указаны однотипные услуги. Самозанятым деньги переводились раньше даты акта сдачи-приемки.
Суды выявили экономическую подконтрольность предпринимателей организации:
- компания заключила договоры оказания услуг с ИП, которые привлекали к работе самозанятых;
- оба ИП привлекали одних и тех же физлиц;
- перед заключением договоров один предприниматель зарегистрировался, другой - внес в ЕГРИП сведения о дополнительном виде деятельности по уборке зданий;
- сотрудник организации связан с ИП.
Также суды установили, что физлица приобрели статус плательщиков НПД формально. Ранее они были работниками компании. Им предложили зарегистрироваться как самозанятым с повышением зарплаты. После получения статуса услуги самозанятых соответствовали виду деятельности организации.
Суды часто поддерживают налоговиков в вопросе переквалификации ГПД с самозанятыми в трудовые договоры. Например, к сходному выводу пришел АС Поволжского округа.
Отметим, ФНС перечислила возможные критерии подмены трудовых отношений гражданско-правовыми с самозанятыми.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 24.01.2025 по делу N А54-1195/2023
Пониженный тариф взносов для ряда субъектов МСП с 2025 года: ФНС разъяснила, кто может его применять
С 1 января для организаций и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" пониженный тариф взносов снизили до 7,6%. Это касается только части выплат физлицу. Перечень видов деятельности, которые подпадают под льготу, утвердило правительство.
Налоговая служба уточнила: в перечне виды льготной деятельности перечислили на уровне подклассов кодов по ОКВЭД2. Поэтому льготу можно применить к группам, подгруппам и видам деятельности по ОКВЭД2, которые входят в определенный подкласс.
Документы: Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1279@
Как рассчитать страховые взносы субъектам МСП, использующим единый пониженный тариф 7,6%
Праздники в феврале и марте 2025 года выпали на выходные - длинного отдыха не будет
В этом году 23 февраля отмечаем в воскресенье, а 8 марта - в субботу. Совпавшие с праздниками выходные перенесли на другие месяцы, поэтому при 5-дневной рабочей неделе сотрудники отдохнут стандартно по 2 дня.
Отпустить персонал на час раньше нужно только в пятницу 7 марта.
Как распределены другие выходные в 2025 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.
Документы: Постановление Правительства РФ от 04.10.2024 N 1335
Сдача ЕФС-1 с нарушением срока: суды снизили штраф(17.02.2025)
Организации опоздали с подачей персонифицированных сведений. За это СФР их наказал. Суды уменьшили размер санкции. Они учли, в частности, такие смягчающие обстоятельства:
- признана вина;
- нарушение совершено впервые;
- нет негативных последствий;
- срок пропущен незначительно;
- отсутствие умысла уклониться от подачи сведений и совершить нарушение;
- проступок совершен однократно.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.01.2025 по делу N А45-20358/2024
Постановление 11-го ААС от 13.01.2025 по делу N А65-20968/2024
Постановление 13-го ААС от 14.01.2025 по делу N А56-49320/2024
Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: суд согласен, что оплачиваются все часы в смене
Сотруднику установили суммированный учет рабочего времени. Длительность смены - 11,2 ч. В марте 2024 года работодатель оплатил ему день ухода за ребенком-инвалидом. СФР посчитал, что оплата дополнительных выходных более 8 ч не предусмотрена.
Первая инстанция поддержала организацию. Она отметила, что общее количество выходных дней, которое оплачивается за счет страховщика, не превысило 4 дня в месяц или 32 ч при 8-часовом рабочем дне. Это соответствует порядку предоставления дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Апелляция с этим согласилась.
Суд уточнил: если оплатить 8 ч, а остаток обязать отработать, то за 4 выходных дня в месяц работник отработает 12,8 ч. Это больше нормальной длительности смены. В таком случае нивелируется норма о дополнительных выходных, так как сотрудник будет вынужден работать в дни отдыха.
Отметим, есть споры, в которых судьи поддержали СФР.
Документ: Постановление 17-го ААС от 05.02.2025 по делу N А50-20226/2024
Установление кадастровой стоимости в размере рыночной: проект об уточнении порядка внесен в Госдуму
Согласно поправкам нужно согласие собственника недвижимости, чтобы, например, ее арендатор мог подать заявление об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Норму не распространят на публичные объекты. Ранее Пленум ВС РФ давал сходные разъяснения об оспаривании стоимости арендатором по правилам, которые не применяют с 2024 года.
В согласии надо указать кадастровый номер объекта и данные собственника: Ф.И.О. физлица или полное название компании, адрес и электронную почту, если она есть. Документ нужно приложить к заявлению.
Если есть хотя бы 1 из оснований вернуть заявление без рассмотрения, это сделают в течение 5 рабочих дней с даты его поступления. Пока срок не определен. По мнению Росреестра, на возврат отводится 30 календарных дней с того же момента.
Все эти поправки могут заработать через 10 календарных дней после опубликования закона.
С 1 января 2026 года копии решений будут направлять в течение 5 рабочих дней с даты принятия, в частности, заявителям и собственникам. Сейчас копии представляют в тот же срок в Росреестр и по его рекомендации заявителям.
Есть и другие изменения.
Документы: Проект Федерального закона N 836655-8
При сокращении нужно предлагать вакансии во всех подразделениях филиала, вновь указали суды
Сотрудника филиала при сокращении пригласили занять все подходящие должности только в том городе, где располагалось его рабочее место. От перевода специалист отказался, а после увольнения обратился в суд.
Апелляция и кассация сочли процедуру сокращения нарушенной и восстановили сотрудника в должности. Организация должна была предложить все вакансии по месту нахождения филиала.
Отметим, подобную точку зрения суды, например 8-й КСОЮ, уже высказывали.
Документы: Определение 9-го КСОЮ от 31.10.2024 N 88-6800/2024