17.03.2025
Туристический налог с 2025 года: ФНС пояснила нюансы его исчисления и подачи декларации(20.03.2025)
НДС на УСН с 2025 года: ФНС рассказала, как применять ставки 5% и 7% в течение 3 лет(19.03.2025)
Организации и ИП при выборе пониженных ставок 5% и 7% используют их последовательно 3 года. Срок исчисляют с периода, когда налогоплательщик подал первую декларацию по НДС с такими ставками. До окончания 3-летнего срока перейти на ставку 20% нельзя.
Прекратить применять пониженные ставки досрочно можно, только если плательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от уплаты НДС. Это произойдет в 2 ситуациях:
- доходы за предыдущий год - менее 60 млн руб.;
- доходы за предыдущий или текущий год - свыше 450 млн руб.
Переход со ставки 5% на 7% и обратно не прерывает 3-летний срок, а освобождение от НДС прерывает. Отсчет срока возобновится, когда налогоплательщик утратит основания для освобождения.
Налоговики привели примеры.
Пример 1. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%. С декабря он стал исчислять налог по ставке 7%, так как превысил лимит по доходам 250 млн руб., и продолжил применять ее в 2026 году. Из-за снижения выручки с 2027 года он вернулся к ставке 5%. В такой ситуации срок применения спецставок не прерывается.
Пример 2. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, с 2026 года - освобождение от исчисления НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то со следующего месяца он может выбрать как общую ставку НДС (20%), так и специальную (5%). Выбранную ставку надо применять ко всем облагаемым НДС операциям.
Документ: Информация ФНС России
Во время отпуска директора его функции выполнял заместитель - доплату за совмещение не присудили
Заместитель по административно-хозяйственной работе исполнял обязанности руководителя, пока тот был в отпуске. Такие задачи входили в должностную инструкцию. Работник решил взыскать доплату за совмещение, поэтому обратился в суд. Также хотел получить деньги за выполнение функций контрактного управляющего.
Три инстанции сошлись во мнении: у организации нет долга перед сотрудником. Замещение руководителя, пока тот отсутствует, - обязанность работника по должностной инструкции (неотъемлемой части трудового договора). За ее выполнение он получал стимулирующую выплату.
Ему также доплачивали за функции контрактного управляющего на основании трудового договора и локальных актов. Повода для доначислений не было.
Документы: Определение 3-го КСОЮ от 10.02.2025 N 88-2140/2025
Страхователь исправил ошибку в ЕФС-1 до ее обнаружения фондом - суд отменил штраф(18.03.2025)
Организация направила корректировку ЕФС-1. В системе ЭДО появился статус "отчет принят". Позже выяснилось, что документ не отразился в системе. Страхователь направил отчетность повторно. СФР начислил штраф за опоздание. Организация оспорила такое решение. Суды ее поддержали.
Судьи установили, что страхователь обращался в техподдержку фонда и оператора ЭДО. Он сделал все, чтобы вовремя подать сведения о застрахованных. Организация сама обнаружила ошибку раньше фонда и устранила ее.
Отметим, 2-й ААС также отменил штраф за несвоевременную подачу ЕФС-1, когда организация дополнила форму данными о сотрудниках, которые не включила в первоначальный отчет.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу N А46-9040/2024
Страхователь не указал инвалидность в больничном листе - суд обязал вернуть пособие
Организация подала в СФР реестры сведений для назначения пособия по больничному. При проверке фонд установил, что работник - инвалид. При этом в сведениях код 45 не указали. Фонд потребовал вернуть излишне выплаченное пособие.
Страхователь требование не выполнил, СФР обратился в суд.
Организация утверждала, что не знала об инвалидности. Суд встал на сторону СФР:
- страхователь отвечает за достоверность сведений. Он мог и обязан был вовремя выявить инвалидность у работника;
- страхователь не доказал, что истребовал у работника информацию об инвалидности.
Отметим, суды уже взыскивали расходы, когда работодатели не указывали код инвалидности (АС Северо-Кавказского и Дальневосточного округов).
Однако они принимали и иное решение - отказывали во взыскании расходов (АС Северо-Западного и Уральского округов).
Документ: Постановление 3-го ААС от 25.02.2025 по делу N А33-33739/2023
Минфин указал на ряд нюансов обложения туристическим налогом
Ведомство обратило внимание на такие моменты:
- предъявлять суммы налога тому, кто приобретает услугу по временному проживанию, и выделять эту сумму в расчетных документах не нужно;
- если физлицо из льготной категории, стоимость услуги по его временному проживанию в базу не включают;
- то, что физлицо из льготной категории, можно узнать из документов, которые подтверждают такой статус по законодательству РФ (для ветеранов боевых действий - удостоверения ветерана боевых действий и т.п.);
- если в рамках одного договора услугу по временному проживанию получает ряд физлиц и при этом договор заключили с льготником, то стоимость услуги не включают в базу. Если договор с иным лицом, услугу облагают налогом;
- если услуги по временному проживанию оплатили в 2024 году, то налог не исчисляют.
ФНС в феврале рассказала о важных нюансах расчета и уплаты налога, Минфин в октябре прошлого года - о том, нужен ли чек.
Документ: Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-04-06/6985
Льготы по налогам для участников СВО и членов их семей: ФНС рассказала о нюансах
Налоговая служба разъяснила порядок применения льгот по имущественным налогам для участников СВО и членов их семей.
Налог на имущество. Ряд категорий физлиц освобождены от уплаты налога по одному объекту капстроительства каждого вида. Право на федеральную льготу имеют:
- ветераны боевых действий, в т.ч. те, кто принимал участие в СВО;
- военнослужащие, в т.ч. граждане, призванные на военную службу по мобилизации;
- иные лица - участники СВО и члены их семей, в т.ч. граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании, и члены семей военнослужащих - участников СВО.
Транспортный налог. Льготы для разных категорий участников СВО и членов их семей устанавливают субъекты РФ.
Земельный налог. Для ряда категорий налогоплательщиков есть федеральные льготы. Например, налоговая база для ветерана боевых действий, в т.ч. участника СВО, уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного его участка. Муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные льготы.
Информация о льготах. Перечень льгот в муниципалитете можно узнать на сайте ФНС в сервисе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".
Те, кто имеет льготы, вправе направить в любой налоговый орган заявление и документы. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, в МФЦ, по почте, лично в инспекции. По итогам рассмотрения заявления налоговики вышлют уведомление.
Если гражданин не подал заявление, льготу предоставят проактивно.
Сведения о полученных льготах можно узнать:
- в личном кабинете налогоплательщика;
- из уведомлений об уплате налога, о предоставлении льготы, о перерасчете налога;
- разъяснений инспекции, если направляли обращение.
Документ: Информация ФНС России от 14.03.2025 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/16018279/)
Потери от брака: акты составляли помесячно, виновных не искали - суд разрешил признать расходы
Организации доначислили налог на прибыль. Инспекция не приняла расходы в виде потерь от брака в производстве, готовой продукции и полуфабрикатов. В суде контролеры пояснили, что первичку в подтверждение потерь от брака в ходе проверки налогоплательщик не представил. В актах комиссии указали только количество брака (без цены) и его причины: бой, трещины. Эти акты составляли помесячно. Виновных не искали.
Суды проверяющих не поддержали. Отсутствие расследования и дат выявления брака в актах не основание отказать в расходах. Такого требования нет в НК РФ.
Суды также отметили:
- организация представила требования-накладные по форме М-11 с возражениями на акт проверки. В них отразили цену каждой единицы брака и общую сумму;
- инспекция не установила противоречия между актами и требованиями-накладными;
- экономическая обоснованность расходов с учетом фактической деятельности организации сомнений не вызывает. Бракованную продукцию не реализуют. Возможность ее продажи инспекция не установила;
- проверяющие не доказали, что расходы завысили. Их сумма составила около 0,5% от доходов;
- НК РФ прямо предусматривает возможность включить в прочие расходы потери от брака. При этом их норматива нет.
Документ: Постановление 17-го ААС от 17.02.2025 по делу N А60-31723/2024
Больничный исходя из МРОТ: суд согласен, что выплата пособия не зависит от длительности рабочего дня(17.03.2025)
Работодатель направил в фонд сведения для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Согласно этим сведениям сотрудница работала на полной ставке. Ее заработок был ниже МРОТ. Фонд перечислил пособие, но позже обнаружил, что работница трудилась на полставки. Он обратился в суд за возмещением расходов и выплатой штрафа. Суды трех инстанций поддержали страхователя.
Они отметили: при неполном рабочем дне средний заработок определяется так же, как при нормальном режиме рабочего времени. Если такой заработок ниже МРОТ, то его приравнивают к последнему.
Суды уже приходили к подобному выводу.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.12.2024 по делу N А32-66784/2023
ЕФС-1 подали без раздела 2 - суд согласился со штрафом за несвоевременную сдачу данных по взносам
Организация сдала ЕФС-1 в срок. СФР не нашел в файле раздел 2. Он посчитал, что отчет сдан несвоевременно в части взносов на травматизм. Первая инстанция поддержала страхователя. Апелляция пересмотрела это решение. Она согласилась со штрафом, но в пониженном размере с учетом смягчающих обстоятельств.
Апелляция установила такие факты:
- техподдержка подтвердила, что в XML-файле, который фонд получил 24 января 2024 года, не было раздела 2;
- в скриншоте системы СБИС, полученном от страхователя, видно, что раздел 2 есть в отчете за 30 января 2024 года. Данные по ЕФС-1 за 24 января не раскрыты;
- размер файлов за эти даты разный.
Суд пришел к выводу, что сведения по страховым взносам представлены несвоевременно. Однако он уменьшил штраф в 10 раз из-за смягчающих обстоятельств.
Документ: Постановление 8-го ААС от 25.02.2025 по делу N А46-9148/2024
Работодатель сам передвинул отпуск сотрудника из-за его болезни - суды согласились
Специалист несколько раз брал больничные, из-за чего не уходил в отпуска по графику. Работодатель предоставил отдых сразу после выздоровления. Сотрудник счел, что его права нарушили, поскольку не выяснили его пожелания о переносе и продлении отпуска.
Три инстанции поддержали организацию. Они напомнили, что именно работодатель устанавливает срок переноса отпуска с учетом пожеланий сотрудника, а не работник определяет его по своему усмотрению.
Кроме того, суды учли, что отдых уже не раз передвигали из-за больничных. Перед первым переносом со специалистом связались по электронной почте, предложили высказать пожелания, но он не ответил.
Отметим, другие суды (например, 1-й КСОЮ), а также Роструд подчеркивали, что работодатель не обязан переносить отпуск на период, указанный сотрудником.
Документы: Определение 7-го КСОЮ от 18.02.2025 N 88-1683/2025
Что делать, если работник взял больничный накануне отпуска
Что делать, если работник бюджетной организации взял больничный накануне отпуска
Статистическая отчетность образовательных организаций: Росстат обновил форму ОО-2
Ведомство утвердило новую форму ОО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности общеобразовательной организации". Срок сдачи отчета не изменился - 1 апреля. Однако по сравнению с прежней формой есть небольшие отличия.
Так, переработали подраздел 1.1 "Характеристика здания (зданий)". Теперь каждое здание нужно отражать отдельной строкой, а материал стен указывать больше не требуется - подраздел исключили.
Также уточнили ряд моментов по заполнению формы. Например, по указаниям Минпросвещения в графе 4 подраздела 1.4 надо отразить и число учеников начальных классов, которые получают бесплатное горячее питание за счет субсидий из федерального бюджета. При этом в справке 4 по строке 07 следует показывать только льготников.
Документ: Приказ Росстата от 10.03.2025 N 114
ЦБ РФ предлагает урегулировать инвестиции в криптовалюту и ввести ответственность за расчеты ею
Планируют на 3 года ввести экспериментальный правовой режим (ЭПР) для сделок с цифровой валютой. Их будут вправе совершать юрлица из числа квалифицированных инвесторов и граждане с новым статусом - особо квалифицированные инвесторы. Претендовать на этот статус смогут те, кто вложил в ценные бумаги и депозиты более 100 млн руб. или получил за прошлый год более 50 млн руб. доходов.
Для финкомпаний, которые захотят инвестировать в цифровую валюту, ЦБ РФ установит спецтребования.
Также собираются предусмотреть ответственность за расчеты между резидентами криптовалютой вне ЭПР. Какими будут санкции, пока неясно.
Вне ЭПР все квалифицированные инвесторы смогут вкладывать деньги в расчетные производные финансовые инструменты, ценные бумаги и цифровые финансовые активы. Речь идет о сделках без передачи криптовалюты инвесторам, но с получением доходов, которые зависят от ее цены.
ЦБ РФ направил предложения в правительство для обсуждения.
Напомним, российским компаниям и ряду других лиц по общему правилу нельзя принимать цифровую валюту как оплату товаров, работ или услуг. Также всем запрещено предлагать неограниченному кругу лиц эту валюту и товары (работы или услуги), например, для организации ее оборота. Цифровые финансовые активы можно покупать на инвестиционной платформе.
Документ: Информация Банка России от 12.03.2025 (https://cbr.ru/press/event/?id=23448)
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 17 по 21 марта 2025 г.
Электронный документооборот с налоговой: ФНС пояснила, как считать срок исполнения документов(21.032025)
С 5 февраля 2025 года датой получения документов от налоговой считают 6-й рабочий день со дня их отправки по ТКС. Срок начинает течь на следующий день со дня направления документа. В НК РФ нет альтернативы такому порядку. Поэтому документ будет считаться полученным по истечении 6 дней, даже если в квитанции о приеме электронного документа указана другая дата.
Такой порядок применяют ко всем документам, которые направляет инспекция.
Пример. Налоговики 10 февраля 2025 года направили требование представить документы в течение 10 рабочих дней. Сроки будут считаться так:
- 10 февраля - день направления требования;
- 11 февраля - день начала течения 6-дневного срока получения документа;
- 18 февраля - день получения документа по ТКС (день окончания 6-дневного срока получения);
- 19 февраля - день начала 10-дневного срока исполнения требования;
- 4 марта - день исполнения требования (10-й день срока исполнения).
Документ: Письмо ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@
НДС на УСН с 2025 года: ФНС хочет дополнить контрольные соотношения к новой декларации
Налоговики подготовили изменения перечня контрольных соотношений, при нарушении которых декларацию посчитают неподанной (п. 1 проекта приказа). Документ проходит общественное обсуждение. Поправки заработают по истечении месяца после опубликования (п. 2 проекта приказа).
Перечень среди прочего планируют дополнить новыми соотношениями (п. 3 - 6 проекта приложения):
- "Сумма Раздел 9. строка 211 = Раздел 9. строка 271" (соотношение 15);
- "Сумма Раздела 9. строка 212 = Сумме Раздела 9. строка 272" (соотношение 16);
- "Приложение 1 к Разделу 9. Строка 061 графа 3 + Сумма Приложение 1 к Разделу 9. строка 291 графа 3 = Приложение 1 к Разделу 9. строка 351 графа 3" (соотношение 17);
- "Приложение 1 к Разделу 9. Строка 062 графа 3 + Сумма Приложение 1 к Разделу 9. строка 292 графа 3 = Приложение 1 к Разделу 9. строка 352 графа 3" (соотношение 18).
Напомним, с 1 января 2025 года плательщики на УСН могут применять как обычную ставку НДС - 20% с применением вычетов, так и пониженные ставки НДС - 5% и 7% без применения вычетов.
Подать декларацию по НДС за I квартал 2025 года нужно по новой форме. Подробнее об изменениях читайте в обзоре.
Документ: Проект приказа ФНС России
Внутреннее и внешнее совместительство во время отпуска по уходу за ребенком возможно, указал Роструд
Сотрудница, у которой на основном месте предоставлен отпуск по уходу за ребенком, вправе работать неполный день по внутреннему или внешнему совместительству. Ведомство обратило внимание, что закон этого не запрещает.
Отметим, Роструд уже давал подобное разъяснение.
Документы: Информация Роструда от 18.03.2025 (https://t.me/rostrud_official/3460)
Туристический налог с 2025 года: ФНС пояснила нюансы его исчисления и подачи декларации(20.03.2025)
Служба отметила такие моменты:
- налогоплательщики, которые оказывают услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют минимальный налог. Его не исчисляют и не платят, если услуги предоставляют по медпоказаниям и оплачивают в рамках госзаданий за счет бюджетных средств. При этом неважно, полностью или частично оплата прошла из таких средств;
- если у налогоплательщика есть несколько средств размещения из реестра, но в одном из них он не оказывает услуги по временному проживанию в течение квартала, то информацию по этому объекту в декларацию за налоговый период не включают;
- если налогоплательщик владеет средствами размещения из реестра, но в них не оказывает услуги, то подавать декларацию по таким объектам не нужно.
Документы: Письмо ФНС России от 12.03.2025 N СД-4-3/2733@
Письмо ФНС России от 13.03.2025 N СД-4-3/2818@
Организации и ИП при выборе пониженных ставок 5% и 7% используют их последовательно 3 года. Срок исчисляют с периода, когда налогоплательщик подал первую декларацию по НДС с такими ставками. До окончания 3-летнего срока перейти на ставку 20% нельзя.
Прекратить применять пониженные ставки досрочно можно, только если плательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от уплаты НДС. Это произойдет в 2 ситуациях:
- доходы за предыдущий год - менее 60 млн руб.;
- доходы за предыдущий или текущий год - свыше 450 млн руб.
Переход со ставки 5% на 7% и обратно не прерывает 3-летний срок, а освобождение от НДС прерывает. Отсчет срока возобновится, когда налогоплательщик утратит основания для освобождения.
Налоговики привели примеры.
Пример 1. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%. С декабря он стал исчислять налог по ставке 7%, так как превысил лимит по доходам 250 млн руб., и продолжил применять ее в 2026 году. Из-за снижения выручки с 2027 года он вернулся к ставке 5%. В такой ситуации срок применения спецставок не прерывается.
Пример 2. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, с 2026 года - освобождение от исчисления НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то со следующего месяца он может выбрать как общую ставку НДС (20%), так и специальную (5%). Выбранную ставку надо применять ко всем облагаемым НДС операциям.
Документ: Информация ФНС России
Во время отпуска директора его функции выполнял заместитель - доплату за совмещение не присудили
Заместитель по административно-хозяйственной работе исполнял обязанности руководителя, пока тот был в отпуске. Такие задачи входили в должностную инструкцию. Работник решил взыскать доплату за совмещение, поэтому обратился в суд. Также хотел получить деньги за выполнение функций контрактного управляющего.
Три инстанции сошлись во мнении: у организации нет долга перед сотрудником. Замещение руководителя, пока тот отсутствует, - обязанность работника по должностной инструкции (неотъемлемой части трудового договора). За ее выполнение он получал стимулирующую выплату.
Ему также доплачивали за функции контрактного управляющего на основании трудового договора и локальных актов. Повода для доначислений не было.
Документы: Определение 3-го КСОЮ от 10.02.2025 N 88-2140/2025
Страхователь исправил ошибку в ЕФС-1 до ее обнаружения фондом - суд отменил штраф(18.03.2025)
Организация направила корректировку ЕФС-1. В системе ЭДО появился статус "отчет принят". Позже выяснилось, что документ не отразился в системе. Страхователь направил отчетность повторно. СФР начислил штраф за опоздание. Организация оспорила такое решение. Суды ее поддержали.
Судьи установили, что страхователь обращался в техподдержку фонда и оператора ЭДО. Он сделал все, чтобы вовремя подать сведения о застрахованных. Организация сама обнаружила ошибку раньше фонда и устранила ее.
Отметим, 2-й ААС также отменил штраф за несвоевременную подачу ЕФС-1, когда организация дополнила форму данными о сотрудниках, которые не включила в первоначальный отчет.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу N А46-9040/2024
Страхователь не указал инвалидность в больничном листе - суд обязал вернуть пособие
Организация подала в СФР реестры сведений для назначения пособия по больничному. При проверке фонд установил, что работник - инвалид. При этом в сведениях код 45 не указали. Фонд потребовал вернуть излишне выплаченное пособие.
Страхователь требование не выполнил, СФР обратился в суд.
Организация утверждала, что не знала об инвалидности. Суд встал на сторону СФР:
- страхователь отвечает за достоверность сведений. Он мог и обязан был вовремя выявить инвалидность у работника;
- страхователь не доказал, что истребовал у работника информацию об инвалидности.
Отметим, суды уже взыскивали расходы, когда работодатели не указывали код инвалидности (АС Северо-Кавказского и Дальневосточного округов).
Однако они принимали и иное решение - отказывали во взыскании расходов (АС Северо-Западного и Уральского округов).
Документ: Постановление 3-го ААС от 25.02.2025 по делу N А33-33739/2023
Минфин указал на ряд нюансов обложения туристическим налогом
Ведомство обратило внимание на такие моменты:
- предъявлять суммы налога тому, кто приобретает услугу по временному проживанию, и выделять эту сумму в расчетных документах не нужно;
- если физлицо из льготной категории, стоимость услуги по его временному проживанию в базу не включают;
- то, что физлицо из льготной категории, можно узнать из документов, которые подтверждают такой статус по законодательству РФ (для ветеранов боевых действий - удостоверения ветерана боевых действий и т.п.);
- если в рамках одного договора услугу по временному проживанию получает ряд физлиц и при этом договор заключили с льготником, то стоимость услуги не включают в базу. Если договор с иным лицом, услугу облагают налогом;
- если услуги по временному проживанию оплатили в 2024 году, то налог не исчисляют.
ФНС в феврале рассказала о важных нюансах расчета и уплаты налога, Минфин в октябре прошлого года - о том, нужен ли чек.
Документ: Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-04-06/6985
Льготы по налогам для участников СВО и членов их семей: ФНС рассказала о нюансах
Налоговая служба разъяснила порядок применения льгот по имущественным налогам для участников СВО и членов их семей.
Налог на имущество. Ряд категорий физлиц освобождены от уплаты налога по одному объекту капстроительства каждого вида. Право на федеральную льготу имеют:
- ветераны боевых действий, в т.ч. те, кто принимал участие в СВО;
- военнослужащие, в т.ч. граждане, призванные на военную службу по мобилизации;
- иные лица - участники СВО и члены их семей, в т.ч. граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании, и члены семей военнослужащих - участников СВО.
Транспортный налог. Льготы для разных категорий участников СВО и членов их семей устанавливают субъекты РФ.
Земельный налог. Для ряда категорий налогоплательщиков есть федеральные льготы. Например, налоговая база для ветерана боевых действий, в т.ч. участника СВО, уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного его участка. Муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные льготы.
Информация о льготах. Перечень льгот в муниципалитете можно узнать на сайте ФНС в сервисе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".
Те, кто имеет льготы, вправе направить в любой налоговый орган заявление и документы. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, в МФЦ, по почте, лично в инспекции. По итогам рассмотрения заявления налоговики вышлют уведомление.
Если гражданин не подал заявление, льготу предоставят проактивно.
Сведения о полученных льготах можно узнать:
- в личном кабинете налогоплательщика;
- из уведомлений об уплате налога, о предоставлении льготы, о перерасчете налога;
- разъяснений инспекции, если направляли обращение.
Документ: Информация ФНС России от 14.03.2025 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/16018279/)
Потери от брака: акты составляли помесячно, виновных не искали - суд разрешил признать расходы
Организации доначислили налог на прибыль. Инспекция не приняла расходы в виде потерь от брака в производстве, готовой продукции и полуфабрикатов. В суде контролеры пояснили, что первичку в подтверждение потерь от брака в ходе проверки налогоплательщик не представил. В актах комиссии указали только количество брака (без цены) и его причины: бой, трещины. Эти акты составляли помесячно. Виновных не искали.
Суды проверяющих не поддержали. Отсутствие расследования и дат выявления брака в актах не основание отказать в расходах. Такого требования нет в НК РФ.
Суды также отметили:
- организация представила требования-накладные по форме М-11 с возражениями на акт проверки. В них отразили цену каждой единицы брака и общую сумму;
- инспекция не установила противоречия между актами и требованиями-накладными;
- экономическая обоснованность расходов с учетом фактической деятельности организации сомнений не вызывает. Бракованную продукцию не реализуют. Возможность ее продажи инспекция не установила;
- проверяющие не доказали, что расходы завысили. Их сумма составила около 0,5% от доходов;
- НК РФ прямо предусматривает возможность включить в прочие расходы потери от брака. При этом их норматива нет.
Документ: Постановление 17-го ААС от 17.02.2025 по делу N А60-31723/2024
Больничный исходя из МРОТ: суд согласен, что выплата пособия не зависит от длительности рабочего дня(17.03.2025)
Работодатель направил в фонд сведения для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Согласно этим сведениям сотрудница работала на полной ставке. Ее заработок был ниже МРОТ. Фонд перечислил пособие, но позже обнаружил, что работница трудилась на полставки. Он обратился в суд за возмещением расходов и выплатой штрафа. Суды трех инстанций поддержали страхователя.
Они отметили: при неполном рабочем дне средний заработок определяется так же, как при нормальном режиме рабочего времени. Если такой заработок ниже МРОТ, то его приравнивают к последнему.
Суды уже приходили к подобному выводу.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.12.2024 по делу N А32-66784/2023
ЕФС-1 подали без раздела 2 - суд согласился со штрафом за несвоевременную сдачу данных по взносам
Организация сдала ЕФС-1 в срок. СФР не нашел в файле раздел 2. Он посчитал, что отчет сдан несвоевременно в части взносов на травматизм. Первая инстанция поддержала страхователя. Апелляция пересмотрела это решение. Она согласилась со штрафом, но в пониженном размере с учетом смягчающих обстоятельств.
Апелляция установила такие факты:
- техподдержка подтвердила, что в XML-файле, который фонд получил 24 января 2024 года, не было раздела 2;
- в скриншоте системы СБИС, полученном от страхователя, видно, что раздел 2 есть в отчете за 30 января 2024 года. Данные по ЕФС-1 за 24 января не раскрыты;
- размер файлов за эти даты разный.
Суд пришел к выводу, что сведения по страховым взносам представлены несвоевременно. Однако он уменьшил штраф в 10 раз из-за смягчающих обстоятельств.
Документ: Постановление 8-го ААС от 25.02.2025 по делу N А46-9148/2024
Работодатель сам передвинул отпуск сотрудника из-за его болезни - суды согласились
Специалист несколько раз брал больничные, из-за чего не уходил в отпуска по графику. Работодатель предоставил отдых сразу после выздоровления. Сотрудник счел, что его права нарушили, поскольку не выяснили его пожелания о переносе и продлении отпуска.
Три инстанции поддержали организацию. Они напомнили, что именно работодатель устанавливает срок переноса отпуска с учетом пожеланий сотрудника, а не работник определяет его по своему усмотрению.
Кроме того, суды учли, что отдых уже не раз передвигали из-за больничных. Перед первым переносом со специалистом связались по электронной почте, предложили высказать пожелания, но он не ответил.
Отметим, другие суды (например, 1-й КСОЮ), а также Роструд подчеркивали, что работодатель не обязан переносить отпуск на период, указанный сотрудником.
Документы: Определение 7-го КСОЮ от 18.02.2025 N 88-1683/2025
Что делать, если работник взял больничный накануне отпуска
Что делать, если работник бюджетной организации взял больничный накануне отпуска
Статистическая отчетность образовательных организаций: Росстат обновил форму ОО-2
Ведомство утвердило новую форму ОО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности общеобразовательной организации". Срок сдачи отчета не изменился - 1 апреля. Однако по сравнению с прежней формой есть небольшие отличия.
Так, переработали подраздел 1.1 "Характеристика здания (зданий)". Теперь каждое здание нужно отражать отдельной строкой, а материал стен указывать больше не требуется - подраздел исключили.
Также уточнили ряд моментов по заполнению формы. Например, по указаниям Минпросвещения в графе 4 подраздела 1.4 надо отразить и число учеников начальных классов, которые получают бесплатное горячее питание за счет субсидий из федерального бюджета. При этом в справке 4 по строке 07 следует показывать только льготников.
Документ: Приказ Росстата от 10.03.2025 N 114
ЦБ РФ предлагает урегулировать инвестиции в криптовалюту и ввести ответственность за расчеты ею
Планируют на 3 года ввести экспериментальный правовой режим (ЭПР) для сделок с цифровой валютой. Их будут вправе совершать юрлица из числа квалифицированных инвесторов и граждане с новым статусом - особо квалифицированные инвесторы. Претендовать на этот статус смогут те, кто вложил в ценные бумаги и депозиты более 100 млн руб. или получил за прошлый год более 50 млн руб. доходов.
Для финкомпаний, которые захотят инвестировать в цифровую валюту, ЦБ РФ установит спецтребования.
Также собираются предусмотреть ответственность за расчеты между резидентами криптовалютой вне ЭПР. Какими будут санкции, пока неясно.
Вне ЭПР все квалифицированные инвесторы смогут вкладывать деньги в расчетные производные финансовые инструменты, ценные бумаги и цифровые финансовые активы. Речь идет о сделках без передачи криптовалюты инвесторам, но с получением доходов, которые зависят от ее цены.
ЦБ РФ направил предложения в правительство для обсуждения.
Напомним, российским компаниям и ряду других лиц по общему правилу нельзя принимать цифровую валюту как оплату товаров, работ или услуг. Также всем запрещено предлагать неограниченному кругу лиц эту валюту и товары (работы или услуги), например, для организации ее оборота. Цифровые финансовые активы можно покупать на инвестиционной платформе.
Документ: Информация Банка России от 12.03.2025 (https://cbr.ru/press/event/?id=23448)