КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 17 по 21 апреля 2023 г.
21.04.2023
НДС при импорте товаров в ряд зон: отсрочку по уплате можно получить с 3 апреля
Поправки к Приложению N 18 к договору об ЕАЭС установили возможность предоставления отсрочки в 180 календарных дней по уплате НДС при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС в свободные, специальные и особые экономические зоны РФ (СЭЗ).
По товарам, ввезенным и не реализованным либо реализованным без НДС до конца месяца, в котором истекают 180 дней с даты их принятия на учет, налог надо заплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекают эти 180 дней. Налоговую базу определяют как стоимость товаров на дату принятия их на учет.
Резидент СЭЗ должен подать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекают 180 дней с даты постановки на учет импортированных товаров.
По нереализованным или реализованным без НДС импортируемым товарам вместе с декларацией подают банковскую выписку, которая подтверждает уплату "импортного" НДС.
Если у резидента СЭЗ есть излишне уплаченные или взысканные налоги и сборы, которые можно вернуть или зачесть, налоговики их зачтут в счет уплаты "импортного" НДС. Тогда банковская выписка не нужна.
Документ: Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года
21.04.2023
Суд: нулевой РСВ сдают, даже если нет выплат физлицам
Если в отчетном или расчетном периоде страхователь ничего не выплачивает физлицам, он обязан вовремя подать расчет по взносам с нулевыми показателями. К такому выводу пришел АС Уральского округа.
Нулевой РСВ показывает, что в периоде нет выплат и вознаграждений, которые признают объектом обложения, и взносов к уплате. С помощью таких расчетов инспекции могут отделить страхователей, которые не ведут деятельность и поэтому не производят выплат, от тех, кто нарушает сроки сдачи отчетности и оплаты взносов.
У Минфина и ФНС тот же подход.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 23.03.2023 по делу N А50-16502/2022
Как заполнить нулевой расчет по взносам
21.04.2023
Пониженные тарифы взносов: ФНС пояснила, как резиденту ТОР их применить по новым рабочим местам
Единый тариф в размере 7,6% резиденты ТОР и свободного порта Владивосток (СПВ) могут применять только к выплатам сотрудникам, которые работают на новых рабочих местах.
Налоговики обратили внимание на такие моменты:
- если для выполнения соглашения создали дополнительные рабочие места и на них перевели работников, занятых в деятельности, которой нет в соглашении, то применять пониженные тарифы к их выплатам можно. Для этого надо согласовать новый перечень рабочих мест с органами управления ТОР (СПВ) и заключить допсоглашение;
- рабочие места руководителя и главбуха, которые создали до получения страхователем статуса резидента, указали в бизнес-плане инвестиционного проекта и в соглашении, включили в штат, для применения льготы признают новыми рабочими местами;
- резидент ТОР или СПВ вправе применять пониженные взносы только к выплатам сотрудников, которые работают по трудовым договорам. Они должны быть заняты на новых рабочих местах, впервые созданных для исполнения соглашения. Это правило применяют и тогда, когда сотрудники работали у страхователя до получения им статуса резидента, и их трудовая функция изменилась после переобучения (переквалификации);
- в НК РФ нет условия о размере зарплаты сотрудникам на новых рабочих местах для применения льготы.
Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4362@
21.04.2023
Суды не поддержали работника, который оспаривал отмену персональной надбавки
Специалисту выплачивали надбавки: персональную и за увеличение объема работ. Затем организация их отменила. Сотрудник с этим не согласился и обратился в суд. Он заявил, что работал без замечаний и об отмене надбавок его не уведомили за 2 месяца.
Три инстанции нарушений в действиях организации не увидели. Трудовой договор и локальные нормативные акты не гарантировали выплату персональной надбавки. Ее вводили на время и перестали начислять сотрудникам всего отдела из-за того, что уменьшили нагрузку.
Предупреждать об отмене персональной надбавки не требовалось, поскольку условия трудового договора не менялись.
Суды, например 1-й КСОЮ, делали аналогичные выводы и ранее.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 04.04.2023 N 88-8283/2023
20.04.2023
Декларация по НДС: суд отменил штраф за неподачу пояснений, которые направили с нарушением формата
При камеральной проверке декларации по НДС у организации затребовали пояснения. Та их представила в срок, но не по утвержденному формату. Инспекция посчитала пояснения неподанными и оштрафовала.
Организация оспорила наказание. Суд его отменил.
Пояснения использовали при камеральной проверке. Это подтверждает не только то, что налоговики их получили и приняли, но и то, что их учли при вынесении решения.
Документ: Постановление АС Московского округа от 16.03.2023 по делу N А40-90044/2022
20.04.2023
6-НДФЛ за I квартал 2023 года и следующие периоды: ФНС пояснила, как заполнить ряд показателей
В разд. 1 расчета указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода. Например, в полях 031 и 032 разд. 1 расчета за I квартал приводят дату возврата налога и его сумму за период с 1 января по 31 марта.
В разд. 2 расчета отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного и полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке. Например, такую информацию за период с 1 января по 31 марта указывают в полях 110, 140 и 160 разд. 2 расчета за I квартал.
Аналогичные разъяснения о заполнении полей 110 и 140 разд. 2 ФНС уже давала.
Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@
20.04.2023
Инвентаризация по ФСБУ: Минфин рассказал о новшествах
Ведомство напомнило, что обязательным стандарт станет только с 2025 года. До этого организация может начать применять его добровольно. Среди прочего финансисты обратили внимание на такие изменения по сравнению с действующим порядком:
- появились общие требования к инвентаризации: полнота инвентаризации, определенные способы, которыми выявляют фактическое наличие объектов, документирование, своевременность и обоснованность отражения результатов и т.д.;
- закрепили определения ряда понятий (объекты инвентаризации, фактическое наличие объектов инвентаризации, срок проведения инвентаризации и др.);
- разрешили определять наличие объекта, например, с помощью видео- или фотофиксации;
- право устанавливать состав документов инвентаризации предоставили самой организации. Ранее был полный перечень таких документов;
- ввели новые требования к оценке результатов инвентаризации (оценка на дату, по состоянию на которую проводили инвентаризацию, оценка недостачи по балансовой стоимости и т.д.);
- для каждого случая обязательной инвентаризации установили дату, по состоянию на которую ее нужно провести;
- уточнили случаи, когда инвентаризационную комиссию можно не создавать: в организации только руководитель и бухгалтер, инвентаризацию проводит аудитор. Ранее это было возможно только при малом объеме работ, когда инвентаризацию проводит ревизионная комиссия.
Документ: Информационное сообщение Минфина России от 12.04.2023 N ИС-учет-44
20.04.2023
Встречная проверка: ФНС хочет сократить споры по штрафам
Как напомнило ведомство, если налогоплательщик при встречной проверке не исполнил требование, инспекции должны штрафовать:
- по ст. 126 НК РФ за документы о контрагенте;
- по ст. 129.1 НК РФ за сведения о нем.
Минфин обращал внимание на этот порядок в прошлом году.
Также ФНС дала рекомендации инспекциям, как уменьшить вероятность возникновения споров. Например, формируя поручения и требования, налоговики должны обращать внимание на такие вопросы:
- получит ли налогоплательщик требование о представлении документов и информации;
- точно ли определена в требовании конкретная сделка;
- обоснован ли запрос, в том числе по количеству документов.
Документы: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-2/18011
Какие документы нужно представить по требованию инспекции вне проверки
Как проходит встречная проверка
20.04.2023
Майские праздники: как отдыхаем и работаем
В скором времени нас ждут длинные выходные из-за праздников. Отдыхать будем:
- 3 дня - с 29 апреля по 1 мая;
- 4 дня - с 6 по 9 мая.
Первая рабочая неделя следующего месяца короче на день, вторая - на 2. Перед длинными выходными отпускать сотрудников раньше не нужно, поскольку предпраздничных дней нет.
Как распределены выходные в 2023 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.
Если нужно привлечь сотрудников к работе в праздники, воспользуйтесь готовым решением.
Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы собрали в обзоре.
Документ: Постановление Правительства РФ от 29.08.2022 N 1505
19.04.2023
Инспекция исправила акт проверки - увеличила недоимку, суд признал решение недействительным
По итогам выездной проверки налоговики составили акт. В нем указали недоимку более 71 млн руб. Общество подало возражения. Инспекция назначила дополнительные мероприятия. По их результатам налогоплательщику вручили письмо, в котором указали на техошибку в акте. Обществу направили исправленный акт. В нем недоимку увеличили в 2,5 раза.
Также с учетом дополнительных мероприятий налоговики составили 4 дополнения к акту, затем вынесли решение.
Суды сочли, что проверяющие допустили существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки. На этом основании решение признают недействительным.
Инспекция составила 2 акта с разным содержанием. Изменения не связаны с исправлением описок и опечаток. Если корректировки - итог дополнительных мероприятий, то их можно отразить только в дополнениях к акту. Налоговики же пересмотрели свои выводы во втором акте.
НК РФ не позволяет:
- выносить несколько актов по одной проверке;
- увеличивать налоговое бремя.
Отметим, ВАС РФ еще в 2013 году указывал, что в рамках дополнительных мероприятий собирают дополнительные доказательства нарушений, а не выявляют новые.
Документ: Постановление АС Московского округа от 20.03.2023 по делу N А41-96081/2021
19.04.2023
Через Госуслуги гражданин сможет получать налоговые документы
Опубликовали поправки к НК РФ, по которым с 1 июля 2023 года физлица смогут взаимодействовать с инспекцией через личный кабинет на Госуслугах. Можно будет, например, получить налоговое уведомление и требование об уплате долга, направить запрошенные документы.
Чтобы перейти на такой порядок и отказаться от него, нужно подать уведомления. Их формы и форматы утвердит ФНС.
Документ: Федеральный закон от 14.04.2023 N 125-ФЗ
19.04.2023
Цифровизация воинского учета: изменения вступили в силу
Сформируют электронный реестр воинского учета. Работодатели должны предоставлять необходимые для него сведения, а также сообщать об изменении данных сотрудников.
В течение 3 рабочих дней нужно направить в военкомат информацию о выявленных гражданах, которые не состоят на воинском учете, хотя обязаны (ранее срок составлял 2 недели). Сведения можно передать в том числе через Госуслуги. Когда данные работников изменились, сообщить об этом следует в течение 5 дней. Ранее применяли 2-недельный срок.
Если работодатель получит от военкомата запрос об уточнении информации, ответить нужно в течение 3 дней со дня его поступления.
Военкоматы могут направлять в организации повестки для работников в письменной и (или) электронной форме. Сотрудников следует оповестить о них и обеспечить возможность явиться вовремя.
Если работник отказался получать повестку, это необходимо зафиксировать. На документе ставят отметку с датой отказа, должностью, подписью, инициалами и фамилией вручавшего. Также вносят данные тех, кто при этом присутствовал. Они тоже ставят подпись на повестке.
Хотя закон уже вступил в силу, до начала эксплуатации электронного реестра воинского учета все мероприятия проводят без него.
Документ: Федеральный закон от 14.04.2023 N 127-ФЗ
19.04.2023
Минфин предлагает упростить наличные расчеты между российскими и зарубежными участниками ВЭД
Хотят разрешить резидентам-экспортерам получать от нерезидентов наличные в любой валюте по внешнеторговым договорам, даже если товары еще не передали, услуги не оказали и т.п. Публичное обсуждение проекта завершат 25 апреля.
Сейчас экспортеры вправе получать оплату наличными после передачи товаров, оказания услуг и т.д.
Еще одно новшество может затронуть ситуацию, когда резидент продает уполномоченному банку иностранную валюту после ее ввоза в РФ. Резидент будет вправе купить любую валюту, а не только рубли, как сейчас. Обязанность зачислить полученные деньги на свой счет в уполномоченном банке планируют сохранить.
Поправки могут вступить в силу со дня их опубликования в виде постановления правительства.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
18.04.2023
Минтруд ответил на ряд вопросов по заполнению ЕФС-1
Ведомство направило разъяснения государственным и муниципальным учреждениям, однако, полагаем, ответы будут полезны всем организациям, так как затрагивают много общих вопросов. Среди прочего Минтруд коснулся таких моментов:
- какой номер проставлять в гр. 11 "Индивидуальный номер рабочего места" подразд. 1.2;
- какой размер зарплаты указывать в отчете за январь, если в феврале ее пересчитали с учетом индексации;
- как правильно отражать сведения о договоре ГПХ, если дата его заключения отличается от даты исполнения работ или период работ не указали;
- когда подавать информацию об уволенных и восстановленных на работе по решению суда.
Подробнее об этом мы расскажем в ближайшее время.
Документ: Письмо Минтруда России от 04.04.2023 N 14-1/10/В-4784
18.04.2023
Проверки страхователей: СФР подготовил порядок обмена электронными документами
На общественное обсуждение выставили проект, как и при каких условиях фонд и страхователь направляют документы в электронном виде. Порядок касается, например (п. 1 проекта порядка):
- документов, которые страхователь подает по запросу проверяющих;
- требований об уплате недоимки, о представлении документов или о возмещении расходов;
- решений о взыскании и о привлечении к ответственности;
- акта проверки.
Формат информационного взаимодействия утвердит СФР (п. 2 проекта порядка).
Если документы изначально были на бумаге, то их нужно отсканировать, сохранив реквизиты, и подписать усиленной квалифицированной ЭП.
Документ: Проект приказа СФР (http://regulation.gov.ru/projects#npa=137545)
18.04.2023
10% НДС: правительство расширило перечень детских товаров
В перечень товаров для детей, реализацию которых облагают НДС по ставке 10%, добавили металлические и пластмассовые кровати, а также кровати из прочих материалов и деревянные манежи.
Новшества вступят в силу с 1 июля 2023 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 14.04.2023 N 594
17.04.2023
Как считать средний заработок, если внешний совместитель стал основным работником, пояснил Роструд
По положению о средней зарплате при расчете среднего заработка не учитывают выплаты за ряд периодов. Время работы по совместительству в этот перечень не входит.
Роструд считает, что период работы по совместительству включают в расчетный, если к договору о совместительстве заключили допсоглашение, по которому работа стала основной.
Если же договор о совместительстве расторгли и на основную работу заключили новый, то время работы по совместительству и выплаты за это время при расчете средней зарплаты не учитывают.
Документ: Письмо Роструда от 28.03.2023 N ПГ/04487-6-1
17.04.2023
Встречная проверка: суд признал незаконным запрос документов за 3 года вне рамок проверок
Инспекция вне рамок проверок истребовала у организации учетные журналы по 8 инвестиционным фондам за 3 года. Та отказалась исполнять требование: нельзя запрашивать документы по всем операциям. Кроме того, журналы не относятся к документам, по которым считают и платят налог. Организацию оштрафовали.
Первая инстанция поддержала проверяющих.
Апелляция наказание отменила. Кассация с ней согласилась:
- вне рамок проверок можно запрашивать только документы (информацию) по конкретной сделке;
- истребовав документы, налоговики пытались получить не информацию по сделке, а данные по финансово-хозяйственной деятельности организации вне рамок проверки.
Отметим, в прошлом году КС РФ пояснил, что п. 2 ст. 93.1 НК РФ закрепляет условие: документы (информация) должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика, не к ее части или периоду, не к налоговому периоду и т.п.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 28.03.2023 по делу N А56-116223/2021
17.04.2023
Срок уведомления об увольнении начинает течь после его получения, а не отправки, напомнили суды
Работодатель решил принять основного сотрудника на место совместителя. Уведомление об увольнении направили почтой. Отсчитали 2-недельный срок с момента отправки письма и расторгли трудовой договор.
Три инстанции признали действия работодателя незаконными и восстановили совместителя в должности. Организация нарушила срок предупреждения об увольнении. Работник получил уведомление меньше чем за 2 недели до того, как с ним попрощались.
Отметим: о том, что нельзя считать срок с момента отправки письма с предупреждением об увольнении, суды говорили и ранее, например 3-й КСОЮ.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 28.03.2023 по делу N 88-7745/2023
17.04.2023
КС РФ: нужно начислять проценты за задержку выплат, право на которые за работником признал суд
Сотрудник оспорил сокращение. Суды пришли к выводу, что его нужно восстановить и взыскать с работодателя среднюю зарплату за время вынужденного прогула и другие средства. Однако мнения о том, нужно ли начислять проценты из-за задержки выплат, разделились. В итоге их не взыскали.
КС РФ признал частично неконституционной ч. 1 ст. 236 ТК РФ. Норма не регулирует ситуации, когда право на выплаты признает суд. В таких случаях работнику полагается компенсация, как, например, при просрочке зарплаты. Негативные последствия для работника в этих ситуациях аналогичные.
Проценты нужно начислять со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить по закону.
Документ: Постановление КС РФ от 11.04.2023 N 16-П