КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".  

Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 17 по 21 июля 2023 г.

Госдума уточнила исчисление взносов по единому тарифу с выплат иностранцам (21.07.2023)

Поправки приняли во втором и третьем чтениях. Изменения касаются плательщиков страховых взносов с иностранными работниками, которые международным договором не признаются застрахованными по 1 или 2 видам страхования.

Взносы с выплат таким лицам планируют исчислять отдельно по видам обязательного страхования. Размер платежа предлагают определять в процентах от суммы взносов, исчисленных по единому тарифу или по единым пониженным тарифам. Планируют установить такие значения (пп. "в" п. 2 ст. 1 проекта):

- на пенсионное страхование - 72,8%;

- страхование на случай ВНиМ - 8,9%;

- медицинское страхование - 18,3%.

Планируют, что поправка вступит в силу с момента опубликования и распространит действие на отношения с 1 января 2023 года (ст. 2 проекта).

Напомним, сейчас взносы с выплат упомянутым работникам платят по единому тарифу.

В проекте есть и иные поправки.

Документ: Проект Федерального закона N 379441-8

Налог на сверхприбыль: Госдума приняла поправки во втором чтении (21.07.2023)

Уточнили, что к числу плательщиков налога на сверхприбыль не относятся

- компании, у которых не было доходов от реализации за 2018 и 2019 годы (п. 12 ч. 4 ст. 2 проекта);

- кредитные организации и некредитные финансовые организации, к которым на 1 января 2023 года применяли меры по предупреждению банкротства. В принятии данных мер должны были участвовать ЦБ РФ или "Агентство по страхованию вкладов" (п. 13 ч. 4 ст. 2 проекта);

- организации-застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан через эскроу-счета по Закону о долевом строительстве. Такие застройщики не должны были выплачивать в 2021 и 2022 годах дивиденды (п. 14 ч. 4 ст. 2 проекта).

Есть и иные поправки. Предусмотрены, в частности:

- особенности расчета средней арифметической величины прибыли для организаций, созданных при преобразовании (ч. 10 ст. 3 проекта);

- особый порядок расчета налога для компаний, у которых налоговая база превысит прибыль за 2022 год (ч. 6 ст. 4 проекта). Если у таких организаций прибыль за 2021 год в 2 раза и более превышает прибыль за 2022 год и они в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивиденды, то налоговую базу признают равной прибыли за 2022 год.

Подробнее о налоге на сверхприбыль см. обзор.

Документ: Проект Федерального закона N 379248-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/379248-8)

Прослеживаемые товары: ФНС планирует обновить формы уведомлений и отчета об операциях (21.07.2023)

Налоговики вынесли на публичное обсуждение проект, который содержит обновленные формы:

- уведомления о перемещении прослеживаемых товаров;

- уведомления о ввозе таких товаров;

- уведомления об их остатках;

- отчета об операциях с ними.

Планируют уточнить также порядки заполнения этих форм, форматы их представления и рекомендуемый электронный формат квитанции о присвоении регистрационного номера партии прослеживаемого товара.

Новые формы мало отличаются от действующих. Например, в уведомлении о перемещении товаров появятся строки "Признак уведомления" и "Код государства - члена ЕАЭС, через которое осуществляется транзит товара, подлежащего прослеживаемости (ОКСМ)". Уведомление о ввозе товаров планируют дополнить строкой "Наименование товара в соответствии с сопроводительным документом", а отчет об операциях - столбцом "Наименование товара в соответствии с сопроводительным документом".

Документ: Проект приказа ФНС России

Вклад открыт на имя третьего лица - Минфин пояснил, кто платит НДФЛ с процентов (21.07.2023)

Гражданин может получить проценты по вкладам, которые открыли на его имя другие лица. Кого будут считать налогоплательщиком по этому доходу, зависит от того, кто имеет права вкладчика. Если физлицо, на чье имя открыт вклад, приобрело права вкладчика, то по общему правилу с его дохода нужно перечислить НДФЛ. Такие разъяснения Минфина ФНС ранее уже направляла для использования в работе.

Если же гражданин не выразил намерения воспользоваться правами вкладчика, а проценты получил тот, кто открыл вклад, то последнего будут считать налогоплательщиком.

Документ: Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-04-06/61517

Нельзя давать авансом день отдыха за работу в выходной или праздник, считает Минтруд (21.07.2023)

Отгул за то, что сотрудник выполнял обязанности в выходной или праздник, можно оформить только после выхода на работу в такой день. Ведомство отметило: отдых авансом противоречит ТК РФ, так как нельзя компенсировать событие, которое еще не произошло.

Как предоставить и оплатить отгул, подскажет готовое решение. Об интересных спорах, которые возникали при работе в выходные и праздники, читайте в обзоре.

Документ: Письмо Минтруда России от 26.06.2023 N 14-6/ООГ-4284

Нарушения в системе прослеживаемости товаров: Минфин предложил ввести штрафы (20.07.2023)

На публичное обсуждение выставили поправки к КоАП РФ. Организации и ИП хотят наказывать за такие нарушения:

- непредставление отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов с реквизитами прослеживаемости (п. 2 ст. 1 проекта);

- неотражение (неполное отражение, искажение) реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и универсальных передаточных документах (п. 3 ст. 1 проекта);

- искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 4 ст. 1 проекта);

- нарушение способа представления счетов-фактур и универсальных передаточных документов с реквизитами прослеживаемости (п. 5 ст. 1 проекта).

Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2024 года (ч. 1 ст. 2 проекта).

Также планируют предусмотреть ответственность юрлиц - операторов электронного документооборота за непредставление счетов-фактур и универсальных передаточных документов с реквизитами прослеживаемости (п. 6 ст. 1 проекта). Эти новшества должны заработать с 1 июля 2024 года (ч. 2 ст. 2 проекта).

Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=140083)

Уточненное уведомление по контролируемой сделке: КС РФ указал, как считать срок для проверки (20.07.2023)

Абзац 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ суд признал неконституционным в той мере, в какой он позволяет ФНС России назначать проверку в течение 2 лет после сдачи уточненного уведомления о контролируемой сделке. Речь идет о случае, когда в первоначальном уведомлении есть сведения о такой сделке и налоговики в решении о проверке не обосновали, что новые сведения в уточненном уведомлении об этой или иных сделках значимые для назначения проверки.

Федеральному законодателю поручено уточнить нормы НК РФ. При этом он вправе дифференцировать сроки для назначения ФНС России проверки контролируемой сделки при получении первоначального или уточненного уведомления.

До изменений 2-летний срок для назначения проверки при получении уточненного уведомления считают так:

- если в уведомлении скорректировали сведения о сделке из первоначального уведомления и они незначимые (устранение техошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделок), - со дня получения налоговиками первоначального уведомления;

- если в уведомление включили сведения о сделке, которой нет в первоначальном уведомлении, - со дня получения уточненного уведомления.

Документ: Постановление КС РФ от 14.07.2023 N 41-П

Покупка через автомат: ФНС пояснила, как отразить в чеке оплату после получения товара (20.07.2023)

Продавать можно через устройства и оборудования, которые автоматически выдают товар без сотрудника и оплаты в момент передачи. Покупатель платит позже. Налоговики рассмотрели ситуацию, когда товар передают потребителю через автоматические устройства без участия уполномоченных лиц продавца. При этом оплачивается покупка позже в кредит. В таком случае продавец обязан применять ККТ в составе автомата. Чек нужно выдать не позже передачи товара покупателю, и следует указать в нем признак способа расчета 6 (выдача товара без оплаты в момент передачи с постоплатой в кредит).

Если товар оплачивают после получения не через автомат, а, например, через Интернет, в момент расчета нужно сформировать второй чек. Он должен содержать реквизит "признак способа расчета" 7 (оплата кредита).

Документ: Письмо ФНС России от 12.07.2023 N АБ-4-20/8841@

Проект о повышении предельного возраста пребывания в запасе прошел Госдуму (20.07.2023)

Для солдат, матросов, сержантов, старшин, прапорщиков и мичманов могут увеличить срок пребывания в запасе на 5 лет. Предельный возраст планируют поднять до 40, 50 и 55 лет в зависимости от разряда (пп. "а" п. 4 ст. 1 проекта).

Изменения предлагают внедрять с 1 января 2024 года. Постепенный переход на новые правила продлится до 2028 года. Например, для граждан, которые в 2024 году достигнут 50 лет, предельный возраст составит 51 год (п. п. 2 и 5 ст. 4 проекта).

Тех, кого до 2024 года отправят в отставку в возрасте от 50 до 54 лет, не станут снова зачислять в запас. Исключение сделают для граждан, которые подадут заявление (п. п. 6 и 7 ст. 4 проекта).

Как вести воинский учет в организации, подскажет путеводитель.

Документ: Проект Федерального закона N 238979-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/238979-8)

Компенсация за использование личного авто: Минфин пояснил, какие затраты можно учесть в расходах (19.07.2023)

Сумму возмещения можно учесть в расходах при налогообложении прибыли в пределах норм и при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ.

Компенсируемые затраты на ГСМ и ремонт нельзя включать в расходы, поскольку эти суммы входят в норматив.

Отметим, Минфин высказывал сходную позицию в январе 2023 года, августе и ноябре 2022 года.

Документ: Письмо Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502

КС РФ запретил отказывать в выплате обещанного выходного пособия при увольнении по соглашению сторон (19.07.2023)

Положения ч. 8 ст. 178 ТК РФ о дополнительных выходных пособиях признали конституционными. При этом разъяснили смысл нормы. Нельзя отказать уволенному работнику в компенсации, которую предусмотрели в трудовом договоре или соглашении о его расторжении.

Выплату нужно произвести, даже если при ее согласовании руководитель организации действовал недобросовестно и неразумно. В этом случае ответственность должен нести он, а не работник.

КС РФ поставил точку в вопросе о выходном пособии при увольнении по соглашению сторон. Ранее суды трактовали норму по-разному. Иногда во взыскании отказывали, так как выплата не упоминалась в законе, коллективном договоре, локальных актах работодателя.

Документы: Постановление КС РФ от 13.07.2023 N 40-П

Как уволить работника по соглашению сторон

Минфин пояснил, по каким КБК платить НДФЛ с дивидендов нерезиденту (18.07.2023)

Выбор КБК зависит от суммы налога. При его перечислении укажите код:

- 182 1 01 02130 01 1000 110 - в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб.;

- 182 1 01 02140 01 1000 110 - в части суммы, превышающей названную.

Отметим, по мнению ФНС, при выплате нерезиденту дивидендов, которые облагают по ставке 15%, в уведомлении об исчисленных налогах отражают КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 независимо от суммы дохода.

Документ: Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 02-05-06/38487

Личный кабинет: ФНС проинформирует налогоплательщика об изменении сведений в бизнес-реестрах (18.07.2023)

Служба сообщила, что теперь пользователь личного кабинета получит сообщения, когда:

- зарегистрируется как ИП;

- получит статус участника или руководителя юрлица;

- будет принято решение о начале процедуры исключения из ЕГРИП или ЕГРЮЛ.

Если регистрация произошла без ведома налогоплательщика, он сможет предотвратить нежелательные последствия. Для этого нужно подать в инспекцию заявление в произвольной форме.

Ведомство напомнило, что в разделе "Профиль/Участие в организациях" личного кабинета можно посмотреть, в каких организациях физлицо числится руководителем или участником.

Документ: Информация ФНС России от 13.07.2023 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/13751311/)

Недавние изменения по утилизационному сбору Минпромторг хочет скорректировать (18.07.2023)

Уточненные правила по уплате сбора для транспорта должны были заработать с 1 августа 2023 года.

Сейчас планируют предусмотреть, что измененные коэффициенты и обновленный расчет потребуется применять не только к ввозимому в РФ транспорту после 1 августа 2023 года, но и к произведенному в стране после этой даты (п. 1 проекта изменений).

Также хотят скорректировать коэффициент расчета суммы сбора для новых ТС, ввозимых физлицами, с рабочим объемом двигателя свыше 1 000 куб. см, но не более 2 000 куб. см (пп. "а" п. 2 проекта изменений).

Документ: Проект постановления Правительства РФ

Суды не согласились с наказанием работника, который опоздал с обеда на 7 минут (18.07.2023)

В ПВТР установили, что сотрудники отдыхают и обедают 30 мин. в период с 12:00 до 14:00. Так как по данным пропускной системы работник в этот интервал отсутствовал на 7 мин. дольше, ему объявили замечание. Сотрудник его оспорил.

Апелляция и кассация признали наказание незаконным. Оно не соответствует тяжести проступка. Сотрудник много лет работал в организации и не имел других взысканий. Его действия не повлекли негативных последствий.

Отметим, подобная практика по незначительным опозданиям встречалась и ранее. Например, на сторону работника встал Липецкий областной суд. Аналичную позицию занял 1-й КСОЮ, когда врач задержался с обеда, поскольку ушел на него позже из-за того, что завершал осмотр.

Если же опоздания систематические, суды могут признать наказание законным. В частности, при таких обстоятельствах работодателя поддержал 3-й КСОЮ.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 07.06.2023 N 88-12282/2023

Уведомление об исчисленных суммах: ФНС указала, как отразить авансовый платеж по УСН к уменьшению (17.07.2023)

Если по итогам отчетного периода совокупная обязанность по УСН подлежит учету на едином налоговом счете в меньшем размере, то в строке 4 уведомления для КБК по налогу указывают суммы в виде отрицательного значения. Они не должны превышать исчисленные суммы платежей за предыдущие отчетные периоды.

Налоговики привели пример. Налогоплательщик применяет спецрежим с объектом "доходы минус расходы". Суммы авансовых платежей за отчетные периоды составили:

- за I квартал - 100 руб.;

- полугодие - 400 руб.;

- 9 месяцев - 250 руб.

В уведомлении по строке 4 отражают:

- за I квартал - "100";

- полугодие - "300";

- 9 месяцев - "-150".

Документ: Письмо ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@

ФНС хочет уточнить форму сообщения о создании обособленных подразделений (17.07.2023)

Служба выставила на общественное обсуждение проект с корректировками формы сообщения о создании обособленных подразделений и об изменении сведений о них.

Среди прочего предлагают страницу, где указывают информацию о подразделении, дополнить строкой с номером земельного участка (п. 1.1.2 проекта). Если это поле заполнить, то нижестоящие элементы адреса можно не приводить (п. 1.3.2.3 проекта). Речь о типе и номере здания или сооружения, помещения в нем и в квартире.

Документ: Проект приказа ФНС России

При сокращении совместителю не предложили вакансии с полной ставкой - кассация нарушений не увидела (17.07.2023)

Кроме основной должности сотрудник занимал еще одну на 0,25 ставки по внутреннему совместительству. Ее решили сократить. Работнику предлагали вакансии только с частичной занятостью, но он на них не согласился. Действия организации сотрудник оспорил.

Кассация поддержала вывод первой инстанции о том, что сокращение законно. По совместительству можно трудиться не более 4 часов в день. Работа на непредложенных должностях требовала полной занятости. Поэтому выбрать их сотрудник не мог.

Как сократить внутреннего совместителя, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 4-го КСОЮ от 19.04.2023 по делу N 88-11577/2023