Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы на 2025 год(22.11.2024)
Опубликованы такие коэффициенты-дефляторы:
- 2,594 - для НДФЛ;
- 1,388 - для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- 1,144 - для ПСН;
- 1,976 - для торгового сбора;
- 1,080 - для сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.
Напомним, что для УСН на 2025 год коэффициент-дефлятор равен 1.
Документы: Приказ Минэкономразвития России от 17.10.2024 N 645

Информация Минэкономразвития России
Договоры с самозанятыми: ФНС указала на критерии подмены трудовых отношений
К критериям подмены трудовых отношений относят среди прочего:
- наличие графика периодичности выплат;
- объем выплат самозанятым;
- долю доходов от общей массы их доходов;
- постоянные отношения с организациями;
- совпадение предыдущих мест работы самозанятых;
- связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями.
Хоздеятельность организации налоговики оценивают комплексно. Если она соответствует этим критериям, ее могут проверить.
ФНС отметила, что в законе нет ограничений по срокам взаимодействия с самозанятыми и способам их привлечения.
Служба уже рассказывала об оценке риска при найме в штат самозанятых и случаях, когда налоговики переквалифицируют договоры с ними в трудовые.
Документ: Письмо ФНС России от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835@

НДС 0% для гостиниц: президент поручил продлить льготу
По итогам совещания с правительством глава государства утвердил перечень поручений. Среди них - внести поправки в НК РФ о продлении до конца 2030 года ставки НДС 0% при реализации услуг по предоставлению мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (п. 1 перечня).
Правительство и депутаты должны реализовать эти меры до 1 апреля 2025 года.
Документ: Информация с сайта Президента РФ от 17.11.2024

Право на отпуск за свой счет могут получить больше категорий работников - проект внесен в Госдуму
Хотят закрепить случаи, когда нужно давать отпуск без сохранения зарплаты для ухода за раненым или тяжелобольным членом семьи по медзаключению. Его длительность - до 35 календарных дней в году. Этот отпуск смогут брать родители и супруги военнослужащих, добровольцев Вооруженных сил РФ или Росгвардии, ряда других сотрудников, если те получили ранение, контузию, увечье либо заболевание при исполнении обязанностей (п. 2 ст. 1 проекта).
Неоплачиваемый отпуск также предложили гарантировать родителям и супругам тех, кто погиб либо умер, в частности, из-за ранения или заболевания при добровольном содействии Вооруженным силам РФ или Росгвардии. По письменному заявлению потребуется оформить до 14 календарных дней в году (п. 1 ст. 1 проекта).
Сейчас право на такой отдых есть в том числе у родителей и супругов погибших военнослужащих.
Планируют, что изменения вступят в силу с 1 января 2025 года (ст. 2 проекта).
Документы: Проект Федерального закона N 772497-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/772497-8)

Ошибка в заявлении на вид деятельности: суд согласился, что СФР должен уточнить страховой тариф(21.11.2024)
Организация заявила основной вид деятельности. СФР назначил ей страховой тариф - 0,6%. Через несколько месяцев страхователь направил заявление с уточненным видом деятельности. Фонд тариф не пересмотрел. После камеральной проверки он оштрафовал организацию из-за занижения тарифа, а также доначислил взносы на травматизм и пени. Страхователь обратился в суд. Первая инстанция и апелляция его поддержали.
Суды установили, что фактический вид деятельности соответствовал тарифу 0,2%. Доначисление по завышенному тарифу неправомерно.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Это применимо и для взносов на травматизм. Виды деятельности из ЕГРЮЛ сами по себе (вне связи с фактическими видами) экономического основания не имеют.
Страхователя, который не представил в срок документы, нельзя лишить возможности подать их после установления тарифа. Фонд должен оценить эти документы и определить размер тарифа с их учетом.
Отметим, суды встают на сторону организаций и в ситуации, когда они опаздывают с подтверждением вида деятельности.
Также суды подтверждают, что излишне взысканные взносы нужно вернуть с процентами.
Документ: Постановление 2-го ААС от 14.10.2024 по делу N А17-1519/2024

Минфин: у общепита нет освобождения от НДС при продаже своей продукции через вендинговый аппарат
Если организация общепита реализует продукцию общепита через вендинговые аппараты, то льготу по НДС она применять не может. Такая деятельность - это розничная торговля, а не услуги общепита.
Отметим, ведомство уже давало сходные разъяснения о продаже через такой аппарат продукции общепита, а также покупных товаров.
Документ: Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-07/95846

При сокращении необязательно предлагать должности совместителей, напомнили суды
Сотрудник оспорил свое сокращение, в частности, потому что ему не предложили ряд вакансий.
Три инстанции отклонили его доводы и признали действия организации законными. Свободных ставок на момент увольнения не было. Должности, которые заняты другими сотрудниками по совместительству, не считают вакантными. Работодатель не обязан предлагать их при сокращении.
Отметим, мнение разделяют и другие суды (например, 8-й КСОЮ), а также Роструд.
Документы: Определение 2-го КСОЮ от 02.07.2024 по делу N 88-14222/2024

Сокращение травматизма: отказ СФР в финансировании из-за отсутствия денег суд признал незаконным(20.11.2024)
Организация обратилась за финансированием предупредительных мер 31 июля. Территориальный фонд принял решение о выделении средств и 2 августа направил его проект на согласование в СФР. 29 августа он уведомил об этом страхователя. Также он сообщил, что лимиты исчерпаны и деньги выделят, если будут доведены допсредства.
14 сентября территориальный фонд получил согласование. Однако приказом от 27 декабря он отказал в финансировании из-за отсутствия денег.
Страхователь оспорил отказ. Первая инстанция в иске отказала. Апелляция с ней не согласилась. Она посчитала, что контролеры нарушили последовательность действий по правилам финансирования предупредительных мер. Она указала на такие моменты:
- после согласования решение изменить нельзя, поэтому деньги должны быть выделены;
- принимая решение, территориальный фонд проверяет все основания для отказа, в т.ч. были ли распределены деньги на текущий год;
- фонд согласовал проект решения 21 августа. Приказ о выделении денег он должен сформировать не позднее этой даты;
- нарушение сроков составления такого приказа - основание признать его недействительным;
- на момент направления проекта решения в СФР и на момент его согласования фондом средства еще не распределили;
- до согласования проекта решения деньги резервируют за определенным страхователем.
Апелляция также установила, что заявление страхователя отражено под номером 627. При этом заявления под номерами 628 - 711 удовлетворили. То есть контролеры нарушили очередность при распределении денег.
Отметим, иногда суды признают законным отказ в финансировании из-за отсутствия денег.
Документ: Постановление 7-го ААС от 16.10.2024 по делу N А27-4133/2024
Льготные кредиты на сохранение объектов культурного наследия: правительство выделило первые деньги
Запущена программа льготного кредитования проектов по восстановлению культурного наследия. На ее запуск направили первый транш из бюджета.
Участниками пилотного проекта будут 8 регионов:
- Забайкальский край;
- Нижегородская область;
- Новгородская область;
- Рязанская область;
- Самарская область;
- Смоленская область;
- Тверская область;
- Ярославская область.
Организации и ИП получат льготные кредиты. Сниженная ставка компенсируется банкам за счет субсидий из федерального бюджета. Также предусмотрено дополнительное уменьшение ставки за счет средств региональных и местных бюджетов.
После восстановления зданий инвесторы смогут стать их правообладателями. Обязательное условие - сохранение объектов культурного наследия в дальнейшем.
Отметим, сейчас насчитывается более 156 тыс. объектов культурного наследия, из них более 27 тыс. в плохом состоянии.
Документы: Распоряжение Правительства РФ от 11.11.2024 N 3222-р (http://static.government.ru/media/files/BGQleO85v5TALloehwKGAhlRHUrd4aLD.pdf)
Информация с сайта Правительства РФ от 18.11.2024 (http://government.ru/docs/53349/)

КС РФ: с работодателя можно взыскать судебную неустойку по ГПК РФ
Суд обязал организацию оформить с работником договор, издать приказы о приеме и увольнении, внести данные в трудовую книжку. Через несколько месяцев специалист обратился за неустойкой, поскольку требования в срок не исполнили. Ему отказали. По мнению судов, такие выплаты присуждаются только при неисполнении гражданско-правовых обязанностей.
КС РФ указал: судебная неустойка предусмотрена не только ГК РФ, но и ГПК РФ, а также АПК РФ. Последние определяют требования, которые не зависят от отраслевой принадлежности спора.
Поскольку норма ГПК РФ универсальна, ее допустимо применять в спорах, возникающих из трудовых отношений. Неустойку можно присуждать в любых случаях неисполнения работодателем судебного акта, по которому он обязан совершить действия, не связанные с передачей имущества или денег.
Отказ присудить истцу неустойку ставил бы работника в худшее положение по сравнению с участниками гражданско-правовых споров.
Не мешают применять судебную неустойку также положения ТК РФ о матответственности работодателя. К ней привлекают только за те действия, которые повлекли для сотрудника утрату или уменьшение заработка.
Документ: Постановление КС РФ от 14.11.2024 N 52-П

Суд: ЕФС-1 подают по дате подписания акта, если договор ГПХ не оформлен или в нем нет сроков(19.11.2024)
Организация задним числом (26 июля 2023 года) оформила договоры ГПХ. Срок выполнения работ по договорам - с 1 по 30 июня того же года. Акты подписали 30 июня. Сведения ЕФС-1 с датой окончания договоров ГПХ подали 26 июля. СФР посчитал, что дата окончания работ - 30 июня 2023 года, сведения следовало направить 3 июля. Страхователя оштрафовали.
Суды согласились с контролерами:
- если срок договора не установили, то сведения подают исходя из периода уплаты взносов, т.е. даты окончания работ. Срок их оплаты неважен;
- отсутствие договора не освобождает страхователя от обязанности предоставить в срок сведения о дате окончания работ.
Арбитры также сослались на разъяснения Минтруда, по которым дата прекращения договора ГПХ - дата окончания работ.
Документ: Постановление 8-го ААС от 07.10.2024 по делу N А70-5663/2024

ВС РФ: организация должна удержать НДФЛ с процентов по займу, даже если заимодавец самозанятый
Организация получала займы от директора - единственного учредителя. НДФЛ с процентов она не удерживала, 6-НДФЛ не подавала. Физлицо само платило налог в качестве самозанятого. Инспекция решила, что доходы нельзя облагать НПД. Организации доначислили НДФЛ и штраф.
Три инстанции не одобрили действия инспекции. Доходы, которые не подпадают под НПД, указаны в законе. Выплат в виде процентов там нет. Поэтому физлицо вправе платить НПД.
ВС РФ решение судов отменил. Он посчитал, что организация - налоговый агент, который должен удерживать НДФЛ с процентов. Суд учел такие моменты:
- объект НПД - доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- получение процентов - пассивный доход. Оно не связано с активной деятельностью физлица;
- при передаче денег по договору займа реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) нет;
- по НК РФ проценты от российской организации относят к доходам от источников в РФ. Организация-заемщик признается налоговым агентом. Она обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ.
Документ: Определение ВС РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436

Проект бюджета на 2025 год и плановый период принят во втором чтении
Минфин совместно с министерствами, ведомствами, депутатами и сенаторами внесли около 900 поправок с общим объемом перераспределения средств около 8 трлн руб.
Проект бюджета предполагает, что доходы составят:
- в 2025 году - 40,3 трлн руб. (п. 1 ч. 1 ст. 1 проекта);
- 2026 году - 41,8 трлн руб. (п. 1 ч. 2 ст. 1 проекта);
- 2027 году - 43,2 трлн руб. (п. 1 ч. 2 ст. 1 проекта).
Расходы хотят заложить такие:
- в 2025 году - 41,5 трлн руб. (п. 2 ч. 1 ст. 1 проекта);
- 2026 году - 44 трлн руб. (п. 2 ч. 2 ст. 1 проекта);
- 2027 году - 45,9 трлн руб. (п. 2 ч. 2 ст. 1 проекта).
В 2025 году дефицит бюджета составит 0,5%, в 2026 году - 0,9%, в 2027 году - 1,1%. Основными источниками его финансирования станут внутренние госзаимствования.
Важнейшие приоритеты бюджета - выполнение всех социальных обязательств перед гражданами, расходы на оборону и безопасность, а также технологический суверенитет.
На мероприятия по нацпроектам хотят предусмотреть более 40 трлн руб. в течение 6 лет. По сравнению с 2019 - 2024 годами финансирование на следующие три года увеличат почти в 2 раза.
Рассмотрение проекта в третьем чтении запланировано на 21 ноября.
Документы: Проект Федерального закона N 727320-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/727320-8)
Информация Минфина России от 14.11.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39444)

НДС, НДФЛ и налог на прибыль от операций с цифровой валютой: правительство одобрило поправки
Кабмин поддержал поправки к проекту изменений в НК РФ. Они устанавливают правила обложения доходов и расходов от майнинга цифровой валюты, ее купли-продажи, а также обязанности операторов майнинговой инфраструктуры, связанные с налоговым контролем.
Цифровую валюту хотят признать имуществом. Доходы в виде цифровой валюты от майнинга предлагают учитывать при их получении в размере рыночной стоимости. Доходы можно будет уменьшить на расходы в связи с майнингом.
Операции с цифровой валютой планируют освободить от НДС, а доходы от них учитывать в одной базе по НДФЛ с доходами от операций с ценными бумагами. Предельная ставка НДФЛ - 15%.
Оператор майнинговой инфраструктуры должен будет сообщать в инспекцию сведения о лицах, которые проводят майнинг с помощью его инфраструктуры.
Документ: Информация Минфина России от 15.11.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39448)

Туристический налог в 2025 году: ФНС и Минфин пояснили особенности исчисления
Налоговики напомнили, что со следующего года в НК РФ добавляются нормы о туристическом налоге.
Его плательщиками будут организации и физлица, которые предоставляют места для временного проживания. Налоговая база - цена такой услуги без учета налога и НДС. Ставку будут устанавливать муниципальные образования, города федерального значения. В 2025 году она не может превышать 1%.
Налог будет исчисляться в течение того налогового периода, в котором происходит полный расчет с покупателем услуги. Минфин отметил, что в этом случае даты фактического получения услуги или даты предоплаты значения не имеют.
ФНС привела пример расчета. В марте 2025 года гражданин уплатил полцены за гостиницу в июле. В июне он внес остаток. Налог в этом случае исчисляется в II квартале по ставке 1%.
Документы: Письмо ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12869@ (с письмом Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-08/108773)

Информация ФНС России от 13.11.2024

Услуги общепита: Минфин рассказал об особенностях освобождения от НДС
Организация пользуется освобождением от налога по услугам общепита. В течение года, в котором применяется освобождение, она не выполняет условие о среднемесячном размере выплат физлицам. Ведомство пояснило, что организация до конца этого года может не платить НДС по таким услугам.
Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95241

Отказ в операции или открытии счета: обращаться в межведомственную комиссию нужно по новым правилам
С 12 ноября 2024 года юрлицам и ИП надо включать больше сведений в заявление об оспаривании отказа кредитной организации или другой финкомпании провести операцию. То же касается отказа заключить договор банковского счета или вклада. Речь идет о случаях, когда клиент обращается в межведомственную комиссию при ЦБ РФ.
В заявлении теперь указывают в том числе такую информацию:
- показатели финансовой отчетности;
- данные о производственных, складских и прочих помещениях, если они есть;
- информацию об операциях с 1 января предыдущего календарного года по 1-е число месяца подачи заявления;
- сведения о 3 крупнейших контрагентах по зачислению денег на банковский счет и о стольких же по списанию средств с него (при наличии).
Ранее все эти данные представляли лишь иностранные структуры без образования юрлица.
Есть и другие новшества.
Напомним, комиссия рассматривает обращение в течение 20 рабочих дней с даты его поступления.
Документ: Положение Банка России от 23.09.2024 N 842-П

Негативное воздействие на окружающую среду: Минприроды указало, что подают вместе с декларацией(18.11.2024)

Уплата НДС на УСН с 2025 года: Минфин указал, какую ставку применять гостиницам

Сокращение матери-одиночки: Роструд напомнил о гарантии для женщин с детьми