Излишне уплаченный транспортный налог: Минфин пояснил, как его признавать при обложении прибыли(24.05.2024)
Исчисление налогов в большем размере - не ошибка для расчета налога на прибыль. Такую позицию занял Президиум ВАС РФ еще в 2012 году. Налогоплательщик, который уплатил завышенный транспортный налог по первичной декларации, понес обоснованные расходы и вправе их учесть в прочих расходах.
Если в следующих налоговых (отчетных) периодах он подает уточненную декларацию по транспортному налогу к уменьшению, то такая корректировка для целей обложения прибыли - новое обстоятельство. Разницу нужно признать во внереализационных доходах текущего периода.
Полагаем, данное разъяснение можно применять и к другим налогам и сборам, которые учитывают при исчислении прибыли.
Документ: Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979
Запрет списывать долги с пенсий детей-инвалидов и некоторых иных доходов: закон одобрен сенаторами
Совфед принял поправки к Закону об исполнительном производстве, по которым нельзя обратить взыскание:
- на федеральные выплаты к пенсиям по потере кормильца;
- на социальные пенсии инвалидам (детям и недееспособным), а также доплаты к таким пенсиям.
Документ: Проект Федерального закона N 202698-8

Производители косметики и духов: ФНС рассказала о ставке акцизов при импорте спирта из стран ЕАЭС
У парфюмерно-косметической компании есть свидетельство на производство продукции со спиртом в малой емкости. Сами парфюмерно-косметические продукты со спиртом в малой емкости не признают подакцизным товаром. С ввоза этилового спирта из стран ЕАЭС для создания такой продукции акцизы уплачивают. В 2024 году ставка - 643 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. Такое разъяснение Минфина привела ФНС.
Документ: Письмо ФНС России от 17.05.2024 N СД-4-3/5610
Если опекаемого ребенка усыновляют, отпуск по уходу за ним прерывать не надо, считает СФР
Когда статус сотрудника меняется с опекуна ребенка на усыновителя, выходить на работу из отпуска по уходу за ребенком, а затем оформлять его заново не нужно. Дело в том, что отпуск по уходу за этим же ребенком предоставлен одному застрахованному лицу. Ответ ведомства касается случаев, в которых усыновленному не меняли Ф.И.О., дату и место рождения.
Документы: Письмо СФР от 02.05.2024 N 19-02/67390л

ФНС напомнила, как получить социальный вычет по НДФЛ через работодателя(22.05.2024)
Вычеты на обучение, лечение и спорт можно получить через работодателя в том же календарном году, в котором возникли расходы. В таком случае подавать декларацию по НДФЛ не нужно. Для этого налогоплательщик должен направить в инспекцию заявление о подтверждении права на вычет. ФНС отметила, что проще всего отправить такое заявление через Личный кабинет. Налоговики сами направят работодателю уведомление, которое подтвердит право на вычет.
Ведомство напомнило, что с 26 марта 2024 года действуют обновленные форма и формат заявления. Среди прочего в строке 070 теперь можно указать расходы на обучение супруга (супруги) по очной форме. Такое право появилось с этого года.
Кроме того, налоговики напомнили, что в этом году увеличены лимиты по расходам, которые подпадают под вычет. Подробнее в нашем материале.
Документы: Информация ФНС России от 21.05.2024

Как коммерческая организация предоставляет соцвычеты по НДФЛ
Как работодатель в бюджетной сфере предоставляет соцвычеты по НДФЛ
Налог на имущество по кадастровой стоимости: суд признал пункт выдачи заказов торговой площадью
Общество обжаловало действия инспекции по недвижимости, которая включила в торговую площадь здания пункты выдачи заказов. В помещениях нет витрин, ККТ, большую часть площади занимают склады.
Несмотря на то что покупатели оплачивают товары через интернет, суды признали деятельность торговой. Она отвечает критериям ст. 378.2 НК РФ:
- арендаторы - маркетплейсы. Их основной вид деятельности - розничная торговля через интернет;
- маркетплейсы - цифровые платформы, которые специализируются на продаже товаров или услуг;
- работа пунктов выдачи заказов - деятельность по продаже товаров по образцу. Их работу регулирует Закон о защите прав потребителей.
Документ: Постановление АС Московского округа от 14.03.2024 по делу N А40-150032/2023

Реформа налоговой системы: Минфин озвучил основные направления
Министр финансов выступил на заседании Госдумы. Он сообщилчто предстоит выстраивать справедливую налоговую систему.
Среди прочего планируют:
- усовершенствовать прогрессивную шкалу НДФЛ. Одно из решений - семьям с 2 и более детьми предложат вычет по НДФЛ, который можно оформить через соцподдержку;
- сохранить инвесторам стабильные и предсказуемые условия для долгосрочных проектов. Это касается всех преференциальных режимов, в т.ч. соглашений с резидентами ОЭЗ и ТОР, соглашений о защите и поощрении капиталовложений, СПИК;
- поддержать тех, кто не выводит прибыль в офшоры, не откладывает ее на дивиденды, а направляет на расширение производства и вкладывает в инфраструктуру регионов, в которых работает;
- создать стимулы для малого бизнеса становиться средним. Для этого хотят донастроить нынешний спецрежим так, чтобы компании не дробили бизнес, а платили справедливые налоги;
- предусмотреть амнистию для тех, кто готов "работать вбелую".
Документ: Информация Минфина России от 20.05.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39023)

Суд: уплаченный НПД надо учесть в счет НДФЛ при переквалификации дохода от аренды квартиры директора
Директор (он же единственный учредитель), состоящий в трудовых отношениях с организацией, передал ей по договору аренды квартиру. Ее использовали для госрегистрации по месту жительства учредителя. С арендных доходов физлицо платило НПД. При камеральной проверке 6-НДФЛ инспекция оштрафовала организацию за неудержание и неперечисление НДФЛ. Предложила заплатить налог и пени. Суд поддержал инспекцию в переквалификации доходов:
- закон связывает право на уплату НПД со сдачей в аренду жилых помещений;
- по ГК РФ юрлицо может использовать жилые помещения по договору аренды только для проживания граждан;
- проживание в квартире работников не подтвердили. В организации был всего один сотрудник - директор. Передача квартиры не имеет смысла или означает получение материальной выгоды, которую облагают НДФЛ;
- допустимость регистрации юрлиц по месту проживания граждан не означает, что к таким отношениям можно применять НПД.
Суд указал: так как доходы переквалифицировали по результатам налоговой проверки, инспекция должна учесть перечисленный НПД как уплату НДФЛ. Вывод основан на следующем:
- инспекции в рамках контрольных процедур должны стремиться установить действительный размер налоговых обязательств;
- выявление искажений сведений о хозяйственной жизни предполагает такое доначисление налога, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. Иное означало бы применение санкции.
Суд снизил штраф с 5200 до 300 руб. Нарушение совершили впервые, практика по применению Закона о налоге на профессиональный доход только начала формироваться.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.03.2024 по делу N А60-29091/2023

Минтруд напомнил, что нельзя отменить обеденный перерыв по заявлению работника
Специалисту, который работает от 4 ч в день, нужно предоставлять не меньше 30 мин. перерыва для отдыха и питания. Исполнять это правило надо независимо от режима труда, длительности смены и прочего. Так ответило ведомство на вопрос о том, можно ли сократить рабочий день за счет отмены обеда по просьбе специалиста.
Отметим, прежде Минтруд уже приводил пример, как свести к минимуму такой перерыв, чтобы отпускать сотрудника домой пораньше.
Документ: Письмо Минтруда России от 23.04.2024 N 14-6/ООГ-2476

НДС 0% при экспорте услуг и работ: опубликованы формы реестров для перевозчиков и иных лиц(22.05.2024)
ФНС утвердила реестры, которые должны представлять перевозчики и те, кто оказывает связанные с экспортом услуги и работы.
Формы надо применять с 1 июля 2024 года. Прежние утратят силу.
В приказе также есть порядок заполнения форм и форматы их подачи.
Напомним, в декабре 2023 года ФНС утвердила реестры для подтверждения ставки 0% при экспорте товаров.
Документ: Приказ ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@

Банк России хочет обновить передачу в налоговую инспекцию банками отдельных электронных сообщений
ЦБ РФ направил на антикоррупционную экспертизу проекты, которые скорректируют порядок сообщения банками в электронном виде налоговикам информации:
- о неисполнении (частичном исполнении) поручения;
- остатках денег (драгметаллов) на счетах, операции по которым приостановили, и остатках электронных денег, перевод которых приостановили;
- электронном средстве платежа.
Планируется, что обновления вступят в силу с 2026 года.
Документы: Проект указания Банка России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=147733)
Проект указания Банка России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=147730)

Суды не засчитали отказ от отраслевого соглашения: не хватало протокола консультаций с профсоюзом
Организация ЖКХ отказалась присоединиться к отраслевому тарифному соглашению. На это были объективные экономические причины. Позже работник обратился в суд, потому что его оклад ниже, чем в соглашении.
Три инстанции поддержали сотрудника. Работодатель не приложил к отказу протокол консультаций с выборным органом первичной профсоюзной организации, чем нарушил порядок. Значит, на него все же распространяется отраслевое соглашение. Зарплату специалиста нужно привести в соответствие с этим документом.
Не сработал также довод о том, что профсоюз объединяет менее половины персонала, и потому консультироваться с ним по таким вопросам необязательно.
Отметим, на то, что работодатели должны устанавливать тарифные ставки с учетом отраслевого соглашения, обращал внимание ВС РФ.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 15.04.2024 N 88-8867/2024

КС РФ: налоговики нарушили сроки контрольных мероприятий - начисление пеней за этот период законно(21.05.2024)
Жалобу о неконституционности ст. 75 НК РФ суд рассматривать не стал
Налогоплательщик считал, что норма позволяет начислять пени за те периоды просрочки уплаты налога, которые возникли из-за нарушения инспекцией сроков контрольных мероприятий.
КС РФ указал: пеню начисляют за каждый день просрочки. Вовремя платить налоги и отвечать за неисполнение этой обязанности должен налогоплательщик. Поэтому именно он компенсирует ущерб государству путем уплаты пени.
Документ: Определение КС РФ от 28.03.2024 N 603-О (http://doc.ksrf.ru/decision/KSRFDecision756438.pdf)

Оригиналы документов о деятельности: суд обязал бывшего директора передать их организации
Учредитель назначил нового директора. Прежний руководитель документы о деятельности юрлица (устав, протоколы, свидетельства, приказы, договоры, бухгалтерскую и налоговую отчетность, первичку и др.) не передал. Общество обратилось в суд.
Арбитры обязали бывшего директора передать оригиналы документов.
По Закону об ООО общество должно хранить свои документы. Их перечень не исчерпывающий. Закон о бухучете и НК РФ обязывают хранить документы бухгалтерского и налогового учета.
Передать документацию новому руководителю должен прежний. Если документы утрачены, их надо восстановить.
В данной ситуации бывший директор:
- не сообщал обществу, что у него нет документов или он не может их представить и восстановить;
- не доказал, что документы уничтожили по истечении срока хранения;
- не обосновал ценность документов с точки зрения их экономического и юридического анализа.
Отметим, в прошлом году КС РФ не стал рассматривать жалобу о неконституционности ч. 4 ст. 29 Закона о бухучете, согласно которой при смене руководителя надо обеспечить передачу документов бухучета организации.
Ранее ВС РФ указывал, что бывший директор обязан пояснить отсутствие документов. Он также отмечал, что директор обязан организовать хранение бухотчетности (иных документов) и при увольнении передать их новому руководителю.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.02.2024 по делу N А32-24513/2023

Страхователь сдал ЕФС-1 не в срок из-за технического сбоя - суд признал штраф правомерным
Организация опоздала на 1 день с подачей ЕФС-1 из-за сбоя в информсистеме. Это подтверждали в том числе скриншоты с электронной почты. Фонд оштрафовал страхователя.
Суды признали наказание законным. Нарушение работы ПО - организационные вопросы страхователя. Оно не исключает вину организации.
А вот АС Уральского округа недавно отменил штраф страхователю, который не передал сведения для выплаты пособия из-за сбоя программы.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.03.2024 по делу N А56-67736/2023

День отдыха с сохранением зарплаты: суд не поддержал начисление взносов
Страхователь исключил из расчета пособия по беременности и родам дополнительный день отдыха с сохранением средней зарплаты. СФР с этим не согласился и предложил возместить расходы. Он пояснил: при расчете среднего дневного заработка день отдыха не исключают, поскольку на сумму сохраненной зарплаты нужно начислять взносы. Фонд указал, что эту выплату произвели в рамках трудовых отношений. Она не входит в перечень сумм, которые не облагают взносами. День отдыха предусмотрен коллективным договором. Он не относится к числу нерабочих дней.
Суды поддержали работодателя. 2-й ААС отметил, что выплата не является оплатой труда. Она не связана непосредственно с работой сотрудника, с режимом или условиями труда, а также с квалификацией, объемом, сложностью, качеством и условиями работы. Нет оснований признавать такую выплату объектом обложения взносами и включать ее в расчет среднего дневного заработка.
Отметим, Роструд и Минтруд поясняли: день отдыха за работу в выходной и праздник не снижает зарплату. При этом день отдыха исключают из нормы рабочего времени.
Документ: Постановление 2-го ААС от 03.04.2024 по делу N А29-13005/2023

КС РФ: срок взыскания задолженности не продлевают из-за несвоевременных действий налоговой инспекции(20.05.2024)