Вычеты по НДФЛ: налоговая служба утвердила новые и уточненные формы документов(06.12.2024)
ФНС обновила формы и форматы документов для вычетов в упрощенном порядке. Так, с 2025 года вместо 2 форм заявлений на вычет будет 3. Заявление на инвестиционный и имущественный вычеты разделили на разные документы. В заявлении об инвестиционном вычете можно будет указать вычет на долгосрочные сбережения. Форматы заявлений также изменены.
Ведомство уточнило формы документов, которые инспекции используют для вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке.
Для вычета на долгосрочные сбережения ФНС установила:
- форму заявления о выдаче справки о соблюдении числа договоров на индивидуальный инвестиционный счет, формат и порядок ее заполнения, а также форму справки;
- форму заявления на применение вычета для договора на индивидуальный инвестиционный счет, который заключен до 2024 года, формат, порядок ее заполнения и подачи;
- форматы документов для обмена сведениями при получении вычета;
- формы документов для НПФ, которые подтверждают взносы налогоплательщика, и порядок их заполнения.
Для инвестиционного вычета налоговики утвердили форму заявления о выдаче справки об отсутствии вычета и других договоров на индивидуальный инвестиционный счет, формат и порядок ее заполнения, а также форму справки.
Обновлена форма справки о получении или отсутствии социального вычета и вычета на долгосрочные сбережения.
Отметим, что большинство изменений вступают в силу 1 января 2025 года.
Документы: Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/871@
Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/872@
Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/874@
Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/875@
Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/876@
Приказ ФНС России от 31.10.2024 N ЕД-7-11/983@
Приказ ФНС России от 31.10.2024 N ЕД-7-11/984@

ФНС разместила сведения о налоговых нарушениях за 2023 год
На сайте ведомства в формате открытых данных по организациям обновлена информация о налоговых нарушениях. В наборе есть сведения об ответственности, указан общий размер штрафа.
Эти сведения можно найти также на ресурсе "Прозрачный бизнес". Они отражены в карточке компании в виде графиков.
Документ: Информация ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15466315/)

Кассация: даже если сокращение затянулось, нужно предлагать вакансии вплоть до увольнения
Сотрудник долго болел, поэтому его сократили позже срока предупреждения об увольнении. Он оспорил действия работодателя, так как, в частности, ему не предложили вакансии, которые он мог бы занять.
Первая инстанция восстановила работника, но апелляция ее решение отменила и отказала в иске. Кассация не согласилась в том числе с выводом, что работодатель не должен был предлагать вакансии, которые появились после истечения 2-месячного срока. Это следует делать весь период сокращения - с момента предупреждения о расторжении трудового договора по день увольнения включительно. В указанный период может входить также время отпуска и болезни специалиста.
Дело направили на новое рассмотрение в апелляцию.
Отметим, на такую обязанность ранее указал ВС РФ.
Документы: Определение 2-го КСОЮ от 10.09.2024 N 88-19648/2024

НДФЛ и взносы: суды признали выплаты ИП скрытой формой оплаты труда(05.12.2024)
Организация заключила ГПД на перевозки с ИП. Инспекция посчитала отношения трудовыми и доначислила НДФЛ и взносы. АС Восточно-Сибирского округа согласился с контролерами:
- ИП ранее работали в организации;
- условия работы после регистрации предпринимателей не отличались от трудовых обязанностей;
- вознаграждение такое же, как зарплата, его выплачивали 2 раза в месяц;
- спецсчета ИП в банке не открывали;
- иных заказчиков, кроме организации, у ИП нет;
- учет в организации и у предпринимателей вела 1 компания;
- у ИП нет транспорта в собственности или аренде, услуги они оказывали на автомобилях заказчика;
- расходов на предпринимательскую деятельность у ИП нет.
В другом деле организация передала ИП полномочия единоличного исполнительного органа. Инспекция доначислила НДФЛ. АС Поволжского округа также поддержал проверяющих и признал выплату вознаграждения ИП скрытой формой оплаты труда. Среди прочего он учел, что:
- предмет договора не конечный результат, а постоянная работа;
- вознаграждение фиксированное, а не за объем работы;
- у организации нет чистой прибыли, вознаграждение ИП в 26 раз превышало выручку;
- графики работы ИП и организации совпадали.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2024 по делу N А33-241/2022

Постановление АС Поволжского округа от 16.10.2024 по делу N А55-29482/2023
Отмена удаленной работы: можно ли уволить за отказ от перевода в офис, пояснил Роструд
Ведомство напомнило, что менять условия трудового договора, в том числе переводить специалиста, допустимо по соглашению сторон. Однако есть исключения. Так, работодатель вправе скорректировать условия и по своей инициативе (кроме трудовой функции) из-за организационных или технологических изменений, когда сохранить прежние договоренности нельзя.
Если специалист не согласен, его можно уволить в связи с отказом от работы в новых условиях. При этом нужно соблюсти процедуру по ст. 74 ТК РФ.
Отметим, если после расторжения трудового договора по данному основанию удаленщик обратится в суд, работодателю придется доказать изменения организационных или технологических условий труда.
Документы: Письмо Роструда от 12.11.2024 N ПГ/22052-6-1

Ряд ставок таможенных сборов за совершение операций по выпуску товаров вырастет с 1 января 2025 года
За операции по выпуску задекларированных товаров общей таможенной стоимостью от 1,2 млн руб. 1 коп. до 2,7 млн руб. включительно заплатят 11 746 руб. вместо 8530 руб. Если общая стоимость - не менее 7 млн руб. 1 коп., то перечислят 30 тыс. руб. Пока по этой ставке платят за операции с товарами на сумму свыше 10 млн руб. 1 коп.
Для импорта продукции, таможенную стоимость которой не определяют и не заявляют, либо экспорта ряда товаров нужно будет вносить такие сборы:
- 8262 руб., если в декларации указали максимум 50 товаров;
- 16 524 руб. - от 51 до 100 товаров включительно;
- 27 540 руб. - минимум 101 товар.
Сейчас ставки - 6 тыс., 12 тыс. и 20 тыс. руб. соответственно.
За операции с многими товарами, к которым применяют временное периодическое таможенное декларирование, заплатят 10 672 руб. (вместо 7750 руб.) за каждую временную декларацию. При подаче одной полной декларации перечислят 30 тыс. руб., а не 22 250 руб., как сейчас.
Вступят в силу и другие новшества.
Документ: Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1637

Уплата НДС налоговым агентом - покупателем медных полуфабрикатов: закон опубликован(04.12.2024)
Обязанность по исчислению и уплате НДС по операциям реализации медных полуфабрикатов перенесли на покупателей - производителей кабельно-проводниковой продукции.
Для этого введут 2 перечня:
- производителей кабельно-проводниковой продукции;
- производителей медных полуфабрикатов.
Перечни определят Минпромторг с ФНС в порядке, который установит правительство. Оно также сможет ввести доптребования к организациям и ИП, которые входят в перечень, к поручителям и договору поручительства.
Поправки заработают 1 июля 2025 года.
Документ: Федеральный закон от 30.11.2024 N 431-ФЗ

Федеральный бюджет на 2025 год и плановый период утвержден
Опубликован закон с основными характеристиками федерального бюджета. Прогнозируемый объем доходов составит:
- в 2025 году - 40,3 трлн руб. (п. 1 ч. 1 ст. 1 закона);
- 2026 году - 41,8 трлн руб. (п. 1 ч. 2 ст. 1 закона);
- 2027 году - 43,2 трлн руб. (п. 1 ч. 2 ст. 1 закона).
Расходы хотят заложить такие:
- в 2025 году - 41,5 трлн руб. (п. 2 ч. 1 ст. 1 закона);
- 2026 году - 44 трлн руб. (п. 2 ч. 2 ст. 1 закона);
- 2027 году - 45,9 трлн руб. (п. 2 ч. 2 ст. 1 закона).
В 2025 году дефицит бюджета составит 0,5%, в 2026 году - 0,9%, в 2027 году - 1,1%. Основными источниками его финансирования станут внутренние госзаимствования.
Среди прочего утверждены:
- нормативы распределения доходов между бюджетами (ст. 2 закона);
- перечень главных администраторов доходов федерального бюджета (ст. 3 закона);
- общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств (ст. 6 закона);
- распределение бюджетных ассигнований (ст. 6 закона);
- программы внутренних и внешних заимствований РФ (ст. ст. 13 и 14 закона).
Документ: Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ

Декларация по налогу на прибыль: ФНС обновила форму(03.12.2024)
Налоговая служба скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Обновленную версию российским организациям нужно подавать начиная с первого отчетного периода 2025 года. Среди изменений:
- в подраздел 1.1 раздела 1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 - строку 206. В них надо указать КПП места нахождения организации (подразделения);
- подраздел 1.3 раздела 1 теперь называется "Налог с отдельных видов доходов". В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы);
- в приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 - для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы;
- из декларации исключили приложения 6, 6а, 6б к листу 02.
Подробнее об изменениях расскажем в ближайшее время в обзоре.
Документ: Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@

Поправки к НК РФ - закон опубликован
Изменения затрагивают НДФЛ, порядок учета расходов на рекламу, туристический налог и др. Большинство поправок заработает с 2025 года.
Среди нововведений - запретят включать в расходы по налогу на прибыль затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями. Так, организация не сможет учесть расходы, если:
сведения о рекламе не предоставили в Роскомнадзор по закону о рекламе;
ее распространили на информресурсе с ограниченным доступом;
рекламу разместили на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования законодательства РФ.
Подробнее об изменениях см. в обзоре.
Документ: Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ

Повышение ставки по налогу на прибыль для радиоэлектроники - закон опубликован
Для ряда организаций радиоэлектронной промышленности действует льготный режим по уплате налога на прибыль. До конца текущего года им установлена ставка 3%. Послабление продлено по 31 декабря 2027 года, но с повышением ставки до 8%.
Перечень компаний дополнен производителями оборудования для создания электронной компонентной базы, электронных модулей, электронной (радиоэлектронной) продукции.
Изменения льготного режима вступают в силу с 2025 года.
Документ: Федеральный закон от 29.11.2024 N 417-ФЗ
Федеральный инвестиционный вычет с 2025 года: правительство установило параметры
Кабмин определил круг тех, кто вправе применять федеральный инвестиционный вычет. Среди них:
- предприятия общепита;
- гостиницы;
- ИТ-компании;
- организации обрабатывающего производства (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).
Также правительство установило, в частности, следующее (п. п. 3, 6 постановления):
- размер вычета равен 3%. На такую величину можно уменьшить платеж по налогу на прибыль при условии, что эти средства налогоплательщик инвестирует в развитие производства;
- вычет, неучтенный из-за превышения, можно перенести на последующие 10 налоговых периодов;
- решение о применении вычета принимают по конкретному объекту ОС (амортизируемому НМА).
Новшества заработают с 1 января 2025 года
Актуальную информацию об этом и других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.
Документы: Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638
Информация с сайта Правительства РФ (http://government.ru/docs/53561/)

Налоговые изменения о цифровой валюте опубликованы
Поправки к НК РФ предусматривают правила обложения операций с цифровой валютой и операций по ее купле-продаже, а также обязанность операторов майнинговой инфраструктуры.
Цифровую валюту признали имуществом (п. 1 ст. 1 закона). Оператор майнинговой инфраструктуры должен сообщать в инспекцию сведения, связанные с майнингом того, кто это делает с помощью его инфраструктуры. Состав сведений определит ФНС (п. 2 ст. 1 закона). Оператора, который в срок не сообщил такие сведения, оштрафуют (п. 3 ст. 1 закона).
В части обложения операций с цифровой валютой ввели такие правила:
- освободили от НДС операции по майнингу и реализации цифровой валюты (п. 1 ст. 2 закона);
- доходы в виде цифровой валюты от майнинга в РФ признали доходами от источников в РФ (п. 3 ст. 2 закона);
- их в целях НДФЛ можно уменьшать на вычеты (пп. "б" п. 4, пп. "а" п. 8 ст. 2 закона);
- к базе по доходам в виде цифровой валюты применяют прогрессивную ставку НДФЛ 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. На это указано в подп. "а" п. 4 ст. 2 закона;
- к базе по доходам от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты применяют дифференцированные ставки НДФЛ 13% и 15% (пп. "в" п. 4 ст. 2 закона);
- эти правила о ставках НДФЛ действуют только в части доходов физлиц - налоговых резидентов РФ (пп. "а" и "в" п. 4 ст. 2 закона);
- доходы в виде цифровой валюты от майнинга учитывают во внереализационных доходах (п. 10 ст. 2 закона);
- датой получения доходов от майнинга в целях НДФЛ и налога на прибыль признают дату, на которую возникает право распоряжаться цифровой валютой (п. п. 9 и 12 ст. 2 закона).
В отдельной статье установили правила определения базы по операциям с цифровой валютой (п. 14 ст. 2 закона). Есть и другие изменения.
Поправки заработают 1 января 2025 года (ч. ч. 2 и 3 ст. 7 закона).
Документ: Федеральный закон от 29.11.2024 N 418-ФЗ

Страхователь передал сведения в СФР с опозданием из-за технического сбоя - суд отменил штраф(02.12.2024)