КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".

Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 24 по 28 ноября 2025 г.

Суд: невостребованную кредиторскую задолженность включают в доходы независимо от ее вида(28.11.2025)

По соглашению, заключенному в 2022 году во время принудительной ликвидации банка, между акционерами распределили имущество, которое осталось после завершения расчетов с кредиторами. Они приняли на себя обязательства погасить требования кредиторов банка.
При камеральной проверке декларации за 9 месяцев 2023 года инспекция выяснила, что у банка есть невостребованная кредиторская задолженность (непогашенные обязательства). Налоговики полагали, что ее следовало включить во внереализационные доходы после заключения соглашения. Они доначислили налог на прибыль.
Суд поддержал инспекцию:
- невостребованную кредиторскую задолженность в виде непогашенных обязательств включают во внереализационные доходы независимо от ее вида;
- обязательства банка по оплате долга прекратились с момента передачи имущества акционерам. Кредиторы не требовали погашения долга;
- внереализационными доходами признают кредиторскую задолженность, списанную не только по истечении срока исковой давности, но и по другим законным основаниям.
Документ: Постановление АС Московского округа от 05.11.2025 по делу N А40-142023/2024

Рассрочка и отсрочка по уплате налогов и страховых взносов: ФНС скорректировала правила

Ведомство закрепило право передачи управлениям ФНС по субъектам ряда полномочий Межрегиональной инспекции по управлению долгом. Среди прочего им может перейти обязанность принимать решения о предоставлении отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита в части, за которую отвечает Межрегиональная инспекция.
Отметим, если управлению по субъекту перейдет такая обязанность, то организации и ИП подают заявление об отсрочке, рассрочке или инвестиционном кредите туда.
Полагаем, перечень таких региональных управлений налоговики сообщат.
Изменения вступают в силу 24 декабря 2025 года.
Документ: Приказ ФНС России от 27.06.2025 N ЕД-7-8/567@

Статистическая отчетность по производству и поставкам: Росстат обновил правила заполнения формы П-1(27.11.2025)

С отчета за январь 2026 года нужно применять скорректированные указания по заполнению, в частности, сведений о производстве и отгрузке товаров и услуг. Так, организации, которые торгуют оптом и в розницу, должны будут отражать остатки товаров по строкам:
- 70, если основная деятельность - розничная продажа. К ней относятся подгруппы 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.40.2, 45.40.3, группа 45.32 и класс 47 по ОКВЭД2;
- 80, если основной вид деятельности - оптовая торговля. К ней относят класс 46 по ОКВЭД2.
Также Росстат уточнил, что, пока товары в пути, производителю для статистического учета следует отражать данные в остатках готовой продукции.
Документ: Приказ Росстата от 07.11.2025 N 618

Проект с изменениями в систему социального страхования внесли в Госдуму

Правительство представило проект, в котором среди прочего предлагают внести такие новшества в Закон о страховании от несчастных случаев:
- освободить от взносов компенсацию дистанционным работникам за использование своего (арендованного) оборудования и пр. в размере не более 35 руб. за рабочий день или в сумме документально подтвержденных расходов;
- определить срок отправки требования об уплате недоимки, пеней, штрафов - в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки за расчетный период, если она меньше 500 руб. и ее размер сохраняется по окончании расчетного периода;
- ограничить сумму пеней, начисленных на недоимку, размером этой недоимки;
- отменить обязанность сообщать в СФР о создании, ликвидации, изменении адреса или названия обособленных подразделений, о закрытии их счетов или о прекращении ими начислений физлицам;
- ввести беззаявительный порядок регистрации ИП, заключивших ГПД с уплатой взносов, как страхователей.
В Законе о страховании на случай нетрудоспособности хотят указать: временно пребывающие иностранцы или лица без гражданства вправе получать больничные пособия, если в течение 6 месяцев перед месяцем болезни на их выплаты начисляли взносы.
Планируют, что изменения вступят в силу 1 июля 2026 года, кроме ряда положений.
Документ: Проект Федерального закона N 1075364-8

Изменение норм по НДС и длящиеся договоры: КС РФ высказался о взыскании налога с покупателя

Поставщик и покупатель заключили 3-летний договор о передаче права на использование иностранных программ для ЭВМ. Так как на тот момент эти операции не облагались НДС, цену установили без налога. В соглашении также указали, что поставщик не может требовать доплаты, если неправильно квалифицирует сделку в целях НДС. Спустя год такие операции стали облагаться. Поставщик включил налог в вознаграждение за очередной год. Спор дошел до ВС РФ, который взыскал с покупателя НДС: цену договора нужно увеличить на налог в силу закона.
Покупатель обратился в КС РФ. Суд признал неконституционными во взаимосвязи нормы ГК РФ и НК РФ, которые допускают взыскание с покупателя дополнительной суммы как компенсации последствий изменения закона без права на вычет НДС. До внесения изменений, если стороны не договорились изменить цену длящегося договора или расторгнуть его:
- поставщик вправе через суд потребовать увеличения цены в пределах половины НДС к уплате, если дальнейшее исполнение договора приведет к его имущественным потерям;
- по договору с физлицом-непредпринимателем цену менять нельзя;
- по отношениям, связанным с госзакупками, вопрос об увеличении цены решают с учетом особенностей законодательства о контрактной системе.
Документ: Постановление КС РФ от 25.11.2025 N 41-П

Пока объект есть в перечне, платить налог на имущество по среднегодовой стоимости нельзя, указал суд

Здание включили в перечень облагаемых по кадастровой стоимости, так как более 20% его площади занимало торговое предприятие. В середине года договор аренды расторгли и торговлю на объекте прекратили.
Собственник здания указал: из-за изменения характеристик оно больше не соответствует критериям имущества, облагаемого по кадастровой стоимости. В этом случае налогоплательщик может сам, без исключения объекта из перечня, считать налог по среднегодовой стоимости.
Суд с ним не согласился:
- на дату принятия перечня здание соответствовало условиям отнесения к недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости;
- у налоговиков нет полномочий оценивать обоснованность включения в перечень. Его утверждают региональные власти;
- НК РФ не запрещает исключать из перечня объекты, попавшие в него по ошибке, не соответствующие критериям и т.п.;
- доказательств того, что здание исключили из перечня, нет.
Отметим, весной АС Центрального округа пришел к выводу: налог на имущество, которое по ошибке не внесли в перечень, по кадастровой стоимости не платят.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 29.10.2025 по делу N А56-126093/2024

Отсрочка от армии для ИТ-специалистов: правительство решило уточнить правила

Работники ИТ-компаний смогут претендовать на отсрочку еще до выдачи им документа об образовании. Условие - если обучение по специальности, направлению подготовки из списка они закончили в год очередного призыва. Такие сотрудники должны будут представить оригинал диплома на заседании призывной комиссии.
Изменения затронут перечень сведений, которые ИТ-компании направляют в Минцифры для отсрочки. В нем появятся, в частности, название должности специалиста, адрес электронной почты и телефон. Если специалист за год до призыва трудился в нескольких ИТ-компаниях суммарно не менее 11 месяцев, потребуется указать все эти места работы.
Скорректируют список специальностей для получения отсрочки. Из него исключат в том числе криптографию, проектирование и постройку кораблей и судов.
На момент подготовки материала документ утвержден, но официально не опубликован. Изменения вступят в силу по истечении 7 дней после опубликования.
Документ: Постановление Правительства РФ от 02.10.2025 N 1515

Минфин: ставка по налогу на прибыль выросла - исправлять ошибки прошлых периодов в текущем нельзя(26.11.2025)

Уменьшение налоговой базы за период, в котором ставка налога выше той, что действовала в периоде, к которому относятся расходы, - это искажение налоговых обязательств. Такой способ корректировки использовать нельзя.
Отметим, в третьем чтении приняли поправки к НК РФ, которые запрещают при излишней уплате налога исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если в последнем ставка увеличилась. Сейчас, если из-за ошибок налог переплатили, можно сделать корректировку в текущем периоде.
Документ: Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/88064

Расходы на личный автомобиль: СФР назвал документы для освобождения от взносов на травматизм

Сотрудник может использовать свой транспорт в служебных целях. Если это происходит с согласия или ведома работодателя, последний должен возмещать затраты. Если оплата услуг связана с трудовыми обязанностями, компенсацию не облагают взносами. Ее размер устанавливают в соглашении между работодателем и работником. Ведомство пояснило, что у организации должны быть копии документов, которые подтверждают право собственности на имущество и расходы при использовании его в служебных целях, например:
- СТС;
- ПТС;
- путевые листы;
- журнал учета служебных поездок;
- чеки на ГСМ.
Размер возмещения, по мнению СФР, должен соответствовать экономически обоснованным затратам на использование сотрудником личного имущества в работе. К расходам ведомство отнесло, в частности, затраты:
- на диагностику в автосервисе;
- ТО;
- ремонт системы ГРМ;
- мойку;
- КАСКО и ОСАГО.
Документы: Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93633л
Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93621л
Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93619л
Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93616л
Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93615л
Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93362л
Как коммерческой организации оформить компенсацию за использование личного имущества работника
Как коммерческая организация облагает взносами компенсацию за использование личного транспорта
Как учреждению оформить компенсацию за использование личного имущества работника
Как учреждению отразить в учете компенсацию работнику за использование личного транспорта в служебных целях

Страхователь не сообщил об инвалидности работника - суд не взыскал переплату пособия

Фонд оплатил больничный на основании сведений работодателя, который в них не указал код 45. СФР подал в суд, так как страхователь не вернул переплату.
Суд с фондом не согласился:
- при приеме на работу сотрудник предоставил сведения, необходимые для выплаты пособия;
- в перечне документов, которые соискатель подает при приеме на работу, документов, подтверждающих присвоение инвалидности, нет;
- состояние здоровья относят к специальным персональным данным. По ТК РФ человек может разглашать эти данные или умалчивать о них;
- работодатель не может сам узнать об инвалидности, так как учреждение медико-социальной экспертизы не вправе разглашать эти сведения;
- СФР мог получить такую информацию, обратившись к реестру инвалидов;
- фонд обязан проверить основание и законность выплаты.
Отметим, суды уже вставали на сторону страхователей, когда те не сообщали об инвалидности (АС Московского округа и 9-й ААС).
Однако они принимали и другое решение - взыскивали расходы (АС Волго-Вятского округа и 3-й ААС).
Документ: Постановление 15-го ААС от 17.10.2025 по делу N А32-29509/2024

Запрос выписки из реестра транспортных средств в ряде случаев станет платным с 1 января 2026 года

Чтобы физлицу, ИП или организации через Госуслуги запросить сокращенную выписку, нужно будет отдать 200 руб. Обращение через этот портал за расширенным вариантом или документом по владельцу останется бесплатным.
Если нужна бумажная выписка, то платеж будет зависеть от ее вида:
- сокращенная - 400 руб.;
- расширенная - 100 руб.;
- по владельцу - 400 руб. плюс 20 руб. за каждую страницу с 6-й включительно.
Отсутствие в госреестре ТС сведений или законный отказ в их предоставлении - не основание потребовать возврата денег.
Заработают и другие изменения.
Напомним, сокращенную выписку выдают любым заявителям, а расширенную и по владельцу - лицам из спецперечня. Среди последних есть владелец ТС, данные о котором запрашивают.
Документ: Постановление Правительства РФ от 20.11.2025 N 1840

Дежурство на телефоне: суды не взыскали компенсацию за работу в выходные и праздники

Сотрудник должен был контролировать работу учреждения, сохранность материальных ценностей, соблюдение техники безопасности и др. Периодически он дежурил на дому в свободные от работы дни. Нужно было отвечать на звонки, а при происшествии - оперативно отреагировать. Сотрудник обратился в суд за оплатой дежурств.
Три инстанции требования не удовлетворили. Ни в одно из дежурств аварийных ситуаций на предприятии не произошло. Выполнять трудовую функцию в эти дни специалисту не пришлось.
Доводы о том, что специалист на выходных и праздниках был ограничен в использовании своего свободного времени, суд отклонил. Само по себе издание приказов об организации дежурств на телефоне не возлагало на него обязанности выходить на работу.
Отметим, подобный подход встречался в том числе у 6-го КСОЮ.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 21.10.2025 N 88-16694/2025

Статистическая отчетность по зарплате: Росстат уточнил указания по заполнению формы П-4(25.11.2025)

С 1 февраля 2026 года нужно использовать обновленные указания по заполнению сведений о числе и зарплате работников. Так, ведомство закрепило правило о том, как отражать в отчете сведения о женщине в отпуске по беременности и родам, которая работает по внутреннему совместительству, например, 7 ч в неделю. Сотрудницу учитывают в среднесписочной численности в графе 2. Ее зарплату по внутреннему совместительству показывают в графе 8.
Документ: Приказ Росстата от 17.11.2025 N 638

Продавец не выставил счет-фактуру - суд решил, что это не единственный документ для возмещения НДС

Организации заключили договоры подряда. Подрядчик не предоставил закрывающие документы: акты, справки, счета-фактуры. В досудебном порядке счета-фактуры он также не выставил. Покупатель обратился в суд, но ему отказали. Ссылки истца на НК РФ не подтверждают основания для удовлетворения требования:
- счет-фактура не единственный документ для возмещения НДС;
- вычет могут предоставить на основании иных документов, которые подтверждают уплату налога;
- организация не доказала, что заявляла возмещение НДС и налоговики ей отказали.
Отметим, правомерность вычета НДС без счета-фактуры и первички подтверждал, например, АС Дальневосточного округа.
Документ: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.11.2025 по делу N А40-217702/2024

Инвестиционный вычет и строительно-монтажные работы для себя: как быть с вычетом НДС, пояснил Минфин

Налогоплательщик, применяющий инвестиционный вычет, учитывает расходы на создание нового объекта при расчете налога на прибыль. Поэтому он может заявить к вычету НДС с цены строительно-монтажных работ, выполненных для себя.
Напомним, в общем случае для вычета НДС по строительно-монтажным работам, произведенным для своего потребления, нужно выполнить условия:
- объект будут использовать для облагаемых НДС операций;
- его цену включат в расходы по налогу на прибыль (в т.ч. через амортизацию).
Документ: Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401

Проект о федеральном бюджете на 2026 год и плановый период принят Госдумой

Ключевые приоритеты бюджета на трехлетку - выполнение социальных обязательств перед гражданами, соцподдержка семей участников СВО, достижение национальных целей развития страны до 2030 года, определенных президентом, и др.
На соцполитику предусмотрели свыше 22 трлн руб. на 3 года. Это среди прочего индексация пенсий, пособий, поддержка семей с детьми, гарантии военнослужащим и членам их семей.
В 2026 году прожиточный минимум на душу населения составит 18 939 руб. (ч. 4 ст. 8 проекта). Значит, вырастут пособия и соцвыплаты, которые определяют исходя из этого показателя.
Продолжат реализацию программы маткапитала до 2030 года с индексацией на инфляцию. Предусмотрели ресурсы на жилищные программы для семей с детьми - субсидирование процентной ставки по семейной ипотеке и разовые выплаты на частичное погашение ипотеки для семей с 3 и более детьми.
В 2026 году также заработает новая выплата - возмещение части уплаченного НДФЛ нуждающимся гражданам с 2 и более детьми.
Документы: Проект Федерального закона N 1026181-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026181-8)
Информация Минфина России от 20.11.2025 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=40065)

Минфин: правительство введет налоговые меры для продавцов на маркетплейсах

Продажа товаров на маркетплейсах плательщиками на УСН - их право. Неуплата ими НДС - не нарушение. Однако есть случаи, когда недобросовестные лица ввозят в РФ товары без уплаты косвенных налогов. Это касается и тех товаров, которые затем продают добросовестные приобретатели на маркетплейсах.
Чтобы создать равные условия для хоздеятельности и пресечь подобные случаи, правительство в 2026 году:
- внедрит систему подтверждения ожидания поставок;
- снизит порог доходов для плательщиков УСН, при котором они платят НДС.
Документ: Информация Минфина России от 21.11.2025 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=40074)

Проект о повышении исполнительского сбора прошел первое чтение

Исполнительский сбор хотят поднять с 7 до 12% от денежной суммы или цены имущества, которую нужно взыскать. Минимальный предел санкции предлагают установить в размере 2000 руб. для физлиц либо ИП и 20 тыс. руб. для организаций.
Если требование неимущественное, то сбор с граждан или ИП составит 10 тыс. руб., а с юрлиц - 100 тыс. руб.
Сейчас минимальные и фиксированные суммы в 2 раза ниже.
Есть и другие поправки. Планируют, что изменения вступят в силу через 10 календарных дней после опубликования закона.
Документы: Проект Федерального закона N 1044616-8
Как оспорить постановление о взыскании исполнительского сбора

Работник прошел медосмотр в поликлинике по месту жительства - суды не согласились с его отстранением

Организация направила водителя на периодический медосмотр. Он предъявил заключение из поликлиники по месту жительства о том, что противопоказаний к работе нет. Сотрудника отстранили от обязанностей без сохранения зарплаты, так как он не прошел обследование по направлению работодателя. Действия организации сотрудник оспорил.
Апелляция и кассация указали: закон не запрещает работнику пройти медосмотр по месту жительства в учреждении, которое имеет нужные компетенции. Оснований отстранять его от исполнения обязанностей не было. Организация также нарушила процедуру направления на медосмотр, не уведомила о нем вовремя.
Отметим, практика на этот счет неоднозначна. Так, 7-й КСОЮ счел законным отстранение сотрудника, который прошел медосмотр, но не по направлению. Роструд тоже указывал: работодатель может принять медзаключение сторонней организации, но не обязан этого делать.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 08.10.2025 N 88-23233/2025

Проект о повышении МРОТ с 1 января 2026 года принят в окончательном чтении(24.11.2025)

Со следующего года минимальную зарплату хотят поднять до 27 093 руб. Сейчас она составляет 22 440 руб.
Документ: Проект Федерального закона N 1026183-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026183-8)

ЕФС-1 дополнили данными об 1 сотруднике, не включенными ранее из-за техошибки: суд отменил штраф

Работодатель сдал годовой отчет ЕФС-1 в срок. Потом, за пределами срока, он дополнил отчет (подр. 1.2 разд. 1) сведениями об 1 сотруднике. Данные о нем не включили в первоначальный ЕФС-1 из-за техошибки: в карточке сотрудника были указаны Ф.И.О. другого человека.
СФР оштрафовал страхователя. Он считал, что правило о неприменении санкций при уточнении сведений до обнаружения ошибки фондом не действует, потому что ранее сведения по этому сотруднику не подавали.
Суд встал на сторону страхователя:
- страхователь вправе дополнять и уточнять поданные им сведения. Срок для этого не установлен. Если он исправил ошибку сам до ее выявления фондом, санкций нет;
- доказательства подачи фондом уведомлений об устранении ошибок отсутствуют;
- законодатель допускает санкции только после предложения фонда исправить ошибки;
- основания для штрафа установили в Законе о персонифицированном учете. Изменения, аналогичные правилам из абз. 4 п. 43 инструкции о порядке ведения персонифицированного учета, в закон не вносили.
Отметим, суды часто приходят к сходным выводам. Например, в прошлом году 2-й ААС отменил штраф, когда организация дополнила ЕФС-1 "забытыми" сотрудниками за пределами срока сдачи отчета.
Документ: Постановление 5-го ААС от 30.10.2025 по делу N А59-2637/2025

Сотрудничество работодателя с самозанятыми: Минтруд хочет уточнить индикатор риска для проверок ГИТ

Планируют закрепить, что критерий срабатывает, если организация сотрудничает более чем с 35 физлицами и ИП, которые платят налог на профессиональный доход. При этом каждый из них:
- в среднем за месяц получает от организации не меньше 35 тыс. руб.;
- работает дольше 3 мес.;
- имеет долю дохода от компании 75% и более.
Сейчас используют усредненные данные таких специалистов. К тому же индикатор применяют, если доля их дохода от организации - не менее 90%.
Список индикаторов риска в новой редакции планируют применять до 31 декабря 2026 года.
Общественное обсуждение проекта завершат 3 декабря 2025 года.
Документ: Проект приказа Минтруда России (https://regulation.gov.ru/projects/162313/)