05.08.2024

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".

Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 5 по 9 августа 2024 г.

Заказчик не получил вычет НДС, поскольку подрядчик аннулировал декларацию, - суд взыскал ущерб(9.08.2024)
Организации заключили договор на разработку проектных и рабочих документов. Позже договор расторгли. Стороны оформили акт сдачи-приемки. Заказчик заявил вычет НДС по счету-фактуре, выставленному подрядчиком. Спустя время подрядчик аннулировал налоговую отчетность, поскольку ее подписало неуполномоченное лицо. Заказчику пришлось подать уточненную декларацию и восстановить налог. Он потребовал от подрядчика возместить ущерб.
Суды трех инстанций поддержали заказчика. Причина корректировки отчетности и восстановления НДС - нарушения со стороны подрядчика. Это указывает на причинно-следственную связь между недобросовестным поведением подрядчика и ущербом заказчика.
Документ: Постановление АС Московского округа от 10.07.2024 по делу N А40-115472/2023

Цифровой рубль: ЦБ РФ обновил альбом распоряжений
Банк России представил новую версию альбома распоряжений для платформы цифрового рубля - 2025.1. Ее применяют с 1 января 2025 года.
В альбоме есть формы распоряжений для операций с цифровыми рублями, а также правила заполнения реквизитов этих документов.
Сейчас альбом (версия 2023.1) предлагает участникам и пользователям платформы заполнять отдельные формы распоряжений о пополнении счета цифрового рубля и выводе средств с него. Со следующего года будут единые формы этих распоряжений.
Напомним, с 1 января 2025 года заработают поправки к НК РФ по операциям с цифровым рублем.
Документ: Альбом распоряжений для платформы цифрового рубля. Версия 2025.1

ЕФС-1 при приеме на работу совместителя: СФР указал на нюанс заполнения
При заключении трудового договора с внешним или внутренним совместителем коды "НЕПД" или "НЕПН" в графе 6 "Код выполняемой функции" подраздела 1.1 формы ЕФС-1 указывать не нужно.
Что следует учесть перед приемом на работу внутреннего или внешнего совместителя, подскажет готовое решение.
Документ: Письмо СФР от 23.07.2024 N 19-20/33495

Вычеты по НДФЛ в упрощенном порядке: ФНС хочет обновить формы документов и утвердить форматы подачи(08.08.24)
На общественное обсуждение вынесли проект с формами и форматами для вычетов в упрощенном порядке.
В проекте есть 3 формы заявления на вычет (приложения 1 - 3 к проекту приказа об утверждении форм). В действующем приказе их 2. Заявления на инвестиционный и имущественный вычет нужно будет подавать по разным формам. Сейчас форма для них единая. В заявлении об инвестиционном вычете можно будет заявить вычет на долгосрочные сбережения.
В проекте есть также формы сообщений о невозможности получения вычетов (приложения 4 - 7 к проекту приказа об утверждении форм) и форматы подачи заявлений (приложения 8 - 10 к проекту приказа об утверждении форм).
Документы по вычету на долгосрочные сбережения надо применять в части взносов налогоплательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, уплаченных с 1 января 2025 года (п. 4 проекта приказа об утверждении форм).
Отдельным приказом планируют утвердить форматы подачи документов для обмена информацией при предоставлении вычетов на долгосрочные сбережения в упрощенном порядке (приложения 1 - 5 к приказу об утверждении форматов). Среди них форматы представления сведений НПФ и налоговыми агентами.
Приказы вступят в силу 1 января 2025 года (п. 3 проекта приказа об утверждении форм, п. 2 приказа об утверждении форматов).
Документы: Проект приказа ФНС России об утверждении форм (http://regulation.gov.ru/projects#npa=149552)

Проект приказа ФНС России об утверждении форматов (http://regulation.gov.ru/projects#npa=149553)
Сведения о процентах по вкладам физлиц: налоговики предлагают обновить форму для банков
ФНС направила на общественное обсуждение проект с уточненной формой информации о процентах по вкладам физлиц. Ведомство предлагает указывать выплаты в разрезе годов начисления процентов. Сейчас указывают общую сумму.
Также хотят обновить формат, порядки заполнения и представления информации.
Планируют, что приказ вступит в силу 1 января 2025 года (п. 3 проекта приказа).
Напомним, ФНС рассказывала об особенностях подачи таких сведений.
Документ: Проект приказа ФНС России

Нельзя сократить работницу в отпуске по уходу за ребенком, даже если она не против, отметил Роструд
Уволить мать ребенка до 3 лет по своей инициативе работодатель не может. Кроме того, запрещено так поступать, пока сотрудник в отпуске. Этого не допускает ТК РФ. Значит, даже если работница в декрете согласна на сокращение, провести его нельзя.
В каких случаях можно уволить работников с детьми, подскажет готовое решение.
Документы: Письмо Роструда от 17.07.2024 N ПГ/13198-6-1

Взыскание долгов по налогам с физических лиц: Минфин, ФНС и ВС РФ доработали проект(07.07.2024)
Планируют установить внесудебный порядок взыскания недоимки с граждан.
Среди предполагаемых новшеств отметим такие:
- в совокупной обязанности не станут учитывать суммы, с которыми налогоплательщик не согласен, до вступления в силу судебного решения (п. 1 ст. 1 проекта). Свои возражения он подает в виде жалобы;
- решение о взыскании налоговики обязаны направить в течение 6 месяцев с даты, когда истечет срок исполнения требования. После этого срока они должны обратиться в суд (п. 4 ст. 1 проекта);
- если физлицо подало жалобу, решение инспекции приостанавливается до дня вступления в силу судебного акта о взыскании (пп. "в" п. 8 ст. 1 проекта);
- срок направления несогласия со взысканием увеличат в 3 раза. Он составит 30 дней с момента уведомления об исчисленном налоге (пп. "в" п. 8 ст. 1 проекта).
Поправки заработают с 1 ноября 2025 года (ст. 4 проекта).
Документы: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=148573)
Информация Минфина России (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39201)

Роструд пояснил, как отменить соглашение о расторжении трудового договора
Стороны заключили соглашение об увольнении, но затем решили продолжить сотрудничество. В этом случае договоренность следует аннулировать в том же порядке, в котором ее оформили, уточнило ведомство. Нужно подписать соглашение об отмене документа.
Чтобы составить его, можно использовать нашу форму.
Документы: Письмо Роструда от 16.07.2024 N ПГ/13399-6-1

Импорт цветов и алкоголя из недружественных стран: увеличенные ставки пошлин заработают с 10 августа
При ввозе из недружественных государств срезанных цветов и бутонов (для букетов или декора) нужно будет уплачивать 20% от таможенной стоимости. Речь идет о товарах с кодом 0603 по ТН ВЭД ЕАЭС. Обязанность нужно выполнять до 31 декабря 2024 года включительно.
На тот же срок правительство установит ставки в размере 20%, но не менее 3 евро за литр 100-процентного спирта, в частности, для виски, рома, джина, водки и ликеров. Это затронет продукцию с кодами 2208 30 - 2208 70.
Сейчас для таких цветов и алкоголя действуют ставки по Единому таможенному тарифу ЕАЭС. Они ниже, чем те, которые правительство предусматривает для импорта из недружественных стран. Так, при ввозе свежих роз пока уплачивают 5%, но не менее 0,3 евро за 1 кг.
Есть и другие изменения. Например, для игристых вин и вермутов ставка составит 25%, но не менее 2 долларов США за литр. Это касается товаров с кодами 2204 10 и 2205. Пока уплачивают 20%, но не менее 1,5 доллара США за литр.
Документ: Постановление Правительства РФ от 29.07.2024 N 1026

Суд: уточненная декларация после решения по проверке не влияет на начисленные суммы(06.07.2024)
Организация подала уточненные декларации после того, как инспекция вынесла решение по проверке. Компания посчитала, что доначисления нужно пересчитать. Суды трех инстанций ей отказали.
Суды напомнили: уточненные декларации, которые сдали после принятия решения, не могут менять начисленные недоимку, пени, штраф. Такая отчетность не подтверждает незаконность решения, не отменяет и не изменяет его результатов.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 26.06.2024 по делу N А60-15289/2023

Экологический сбор: правительство определило базовые ставки на 2025 - 2027 годы
Кабмин утвердил базовые ставки экологического сбора сразу на 3 года.
Напомним, ставка сбора определяется как базовая ставка, умноженная на коэффициент. Расчет делают по каждой группе товара или упаковки по перечню.
На 2025 год установили коэффициенты, на которые умножают базовые ставки. Также утвердили коэффициенты, применяемые с 2026 года.
Документы: Постановление Правительства РФ от 01.08.2024 N 1041

Договоры аренды ТС с экипажем суд не признал трудовыми и отказал в начислении взносов на травматизм
Страхователь заключил несколько договоров аренды автомобилей со своими работниками. Он оплачивал им услуги по управлению ТС и его технической эксплуатации. Фонд посчитал договоры трудовыми и начислил взносы. Свой вывод он обосновал так:
- в предмете договора закрепили трудовую функцию: личное выполнение сотрудником работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
- в договорах нет конкретного объема работ;
- отношения длящиеся и не прекращаются после выполнения услуг;
- сотрудники выполняли трудовые функции ежемесячно;
- в актах выполненных работ нет указания на конкретно оказанные услуги, их объем, срок и количество.
Суд встал на сторону страхователя:
- в договорах аренды нет условий о том, что исполнители должны соблюдать ПВТР и выполнять распоряжения работодателя;
- нет условий о соблюдении физлицами режима работы и отдыха;
- не установлено выплат по больничному и травматизму, нет иных гарантий соцзащиты;
- оплату работ согласовали в твердом размере, ее выплачивают одним платежом;
- договоры не имеют признаков трудовых;
- сам факт трудовых отношений между организацией и сотрудниками не означает, что все выплаты в их адрес - это оплата труда.
Отметим, что в спорах о переквалификации ГПД в трудовые и начислении взносов важны обстоятельства. Есть примеры, когда суды встают на сторону фонда.
Документ: Постановление 17-го ААС от 15.07.2024 по делу N А60-1029/2024

Инспекция нарушила очередность обеспечительных мер - суд отменил ее решение
После выездной проверки налоговики приняли обеспечительные меры - приостановили операции по счетам.
Суд отменил заморозку, в частности, потому, что посчитал, что контролеры нарушили очередность:
- счета можно блокировать лишь после ареста имущества и только в случае, если его стоимость меньше недоимки. Налоговики обязаны проверять наличие имущества и его стоимость. До полного исследования нельзя приостанавливать операции по счетам;
- по данным учета и баланса у общества были ОС, материалы и дебиторская задолженность. Наличие имущества контролеры установили при осмотре.
Суды отклонили довод проверяющих о том, что налогоплательщик вправе заявлять о замене обеспечительных мер. Налоговики обязаны доказать законность решения, включая то, что соблюли очередность принятия обеспечительных мер.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 27.06.2024 по делу N А36-2740/2023

Кассация: нельзя лишать работника годовой премии из-за увольнения до конца расчетного периода
Специалист ушел по своей инициативе в августе. Позже работодатель не включил его в приказ о выплате премии по итогам года. Тот не согласился.
Положение об оплате труда устанавливало, что те, кто уволился в течение года, рассчитывать на такое вознаграждение не могут. Исключение: пропорциональная выплата премии, если сотрудник покинул организацию из-за необходимости ухода за ребенком.
Кассация отметила, что само по себе увольнение до конца расчетного периода не позволяет лишать специалиста годовой премии. Он участвовал в выполнении задач, от реализации которых зависит выплата. Организация могла определить размер премии пропорционально отработанному времени, учесть вклад сотрудника в общее дело предприятия, качество его работы, отношение к труду.
Локальный акт компании предусматривал, что не во всех случаях увольнение по собственному желанию препятствует выплате премии. Следовало дать оценку тому обстоятельству, что у специалиста был ребенок, из-за ухода за которым он мог покинуть работу.
Дело направили на новое рассмотрение.
Отметим, практика по годовым премиям уволенным неоднородна. Роструд считает, что в приказ нужно включать только тех, кто на момент его издания состоит в штате компании.
Документы: Определение 7-го КСОЮ от 28.05.2024 N 88-8932/2024

Плата за аренду публичного земельного участка: единый подход к расчету принят в третьем чтении
По общему правилу арендную плату за государственные и муниципальные участки станут исчислять исходя из кадастровой стоимости. Это коснется договоров, которые будут заключать с 2 января 2026 года (п. 1 ст. 1 и ч. 2 ст. 3 проекта).
Среди исключений ситуация, когда сделку оформляют на аукционе.
Сейчас, если не было торгов, обычно взимают регулируемую плату. Основные принципы ее определения не обязывают учитывать кадастровую стоимость. Это рекомендация для большинства случаев.
Документ: Проект Федерального закона N 450825-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/450825-8)

Пособия: суд не взыскал расходы из-за ошибочного кода подчиненности в сведениях от страхователя(5.08.2024)

При подаче сведений о больничных страхователь указал неверный код подчиненности. Получилось так, что один из филиалов представил сведения на работников другого филиала. Фонд выяснил это при камеральной проверке. Он потребовал возмещения расходов: филиал как самостоятельный страхователь представил недостоверные сведения. Физлица не были его сотрудниками.
Суд не поддержал фонд:
- страхователь - само юрлицо. Регистрация в территориальных органах фонда по месту нахождения обособленных подразделений не меняет этот факт;
- работники обоих филиалов - сотрудники одного страхователя;
- страховые случаи реальны, больничные оформили верно;
- пособия выплатили однократно. Ошибка не привела к завышению выплат;
- деньги получили физлица, а не филиал;
- излишних расходов у фонда нет.
Документы: Постановление 12-го ААС от 12.07.2024 по делу N А12-26516/2023

Налоговый мониторинг: ФНС разработала 3 новых сервиса
Ведомство разместило новые сервисы, которые должны помочь участникам налогового мониторинга интегрировать информсистемы с АИС "Налог-3". Информацию в сервисы налогоплательщики передают по своей инициативе через специализированный API.
Первый сервис позволяет передавать данные о мерах господдержки (субсидии и гранты), которые влияют на работу компании в отчетном периоде. Сведения направляют ежегодно на 1 января года, в котором проводят мониторинг, но не позднее 1 марта.
С помощью второго сервиса можно направить информацию о макроэкономических факторах (в т.ч. санкциях), которые затрагивают работу налогоплательщика в отчетном периоде. Такие данные подают ежеквартально по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Третий сервис нужен для передачи сведений об инвестпроектах. Информацию направляют ежегодно в январе, начиная с года подписания договора (госконтракта) и по общему правилу до введения объекта инвестиций в эксплуатацию. Если информация изменилась, новые сведения направляют в первом месяце следующего квартала.
Ознакомиться с этими и другими сервисами можно на сайте ФНС России в разделе "Налоговый мониторинг".
Документ: Информация ФНС России

Совместителю можно установить гибкий график работы, считает Минтруд
В законе нет запрета на труд в гибком режиме при совместительстве. Если такой график не закреплен в ПВТР, допустимо ввести его по соглашению сторон трудового договора, пояснило ведомство.
Важно соблюдать ограничения продолжительности работы совместителя. Как правило, она должна составлять не более 4 часов в день.
Установить гибкий режим труда поможет путеводитель.
Документ: Письмо Минтруда России от 02.07.2024 N 14-6/ООГ-4015