09.01.2025
Так, при перечислении налога с доходов сотрудников нужно будет использовать коды:
- 1 01 02010 01 0000 110 - для суммы НДФЛ не более 312 тыс. руб. за налоговые периоды с 1 января 2025 года, не более 650 тыс. руб. - до 1 января 2025 года;
- 1 01 02080 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 312 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн руб., за налоговые периоды с 1 января 2025 года. Этот же код предлагают применять для суммы НДФЛ более 650 тыс. руб., которая относится к части налоговой базы от 5 млн руб., за налоговые периоды до 1 января 2025 года;
- 1 01 02150 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 702 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 5 млн до 20 млн руб.;
- 1 01 02160 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 3 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 20 млн до 50 млн руб.;
- 1 01 02170 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 9 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы свыше 50 млн руб.
Ввели КБК для туристического налога - 1 03 03000 01 0000 110.
Напомним, с 2025 года НДФЛ платят по прогрессивной шкале, в которую включены 5 ставок, а также туристический налог.
Документ: Приказ Минфина России от 13.11.2024 N 165н (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202412270010)
Федеральный инвестиционный вычет, а также амортизационную премию определяют на базе одной и той же величины - первоначальной стоимости (величины ее изменения) амортизируемого объекта.
Поэтому для расчета первого показателя эту величину умножают на 3%, а для расчета второго показателя - на 10% (30%), если такие максимальные проценты предусмотрели в учетной политике.
Ведомство отметило: федеральный инвестиционный вычет не применяют к ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых расходы учитывают с повышающим коэффициентом.
Напомним, федеральный инвестиционный вычет вводят с 1 января 2025 года. Он позволит уменьшить часть налога на прибыль в федеральный бюджет.
Документ: Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574 (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=310467)
1-СХ-цены. Перечень товаров-представителей для заполнения отчета дополнили позициями:
- культуры овощные плодовые прочие, не включенные
в другие группировки, т (код продукции по ОКПД2 01.13.39);
- грибы и трюфели, т (код 01.13.80);
- волокно обыкновенной конопли необработанное, т (код 01.16.19.120).
1-цены производителей. Данные по форме 1-цены производителей теперь должны представлять респонденты из выборки, которые сдают отчет ПМ-пром.
2-цены приобретения. Сведения о ценах и количестве отдельных видов продовольствия станут подавать организации, которые купили их для переработки в основном производстве (из класса 10 (подклассы 10.3 - 10.7) раздела C классификатора ОКВЭД2).
Перечень товаров-представителей дополнили рядом позиций, например:
- капуста белокочанная, т (код товара по ОКПД2 01.13.12.120);
- морковь столовая, т (код 01.13.41.110);
- лук репчатый, т (код 01.13.43.110);
- картофель, т (код 01.13.51);
- яблоки, т (код 01.24.10);
- мясо кур, в том числе цыплят (включая цыплят-бройлеров) охлажденное, т (код 10.12.10.110);
- масло сливочное, т (код 10.51.30.110);
- рис полуобрушенный или полностью обрушенный, шелушеный или дробленый, т (код 10.61.1).
Документ: Приказ Росстата от 19.12.2024 N 658
Услугу предоставят страхователям (п. 2 регламента):
- юрлицам, в т.ч. иностранным компаниям, которые работают в РФ и нанимают российских граждан;
- юрлицам по месту нахождения подразделений;
- физлицам, у которых есть работники, подлежащие страхованию.
Услугу окажут по одному из вариантов. Его определят по общим признакам заявителя и исходя из результата оказания услуги. Признаки заявителя установят по анкетированию (п. п. 3 - 5 регламента). Регламент предусматривает 4 варианта оказания услуги (п. 25 регламента). Итог каждого - решение о предоставлении скидки (п. п. 28, 45, 62, 79 регламента).
Услугу предоставят бесплатно (п. 17 регламента). Максимальный срок - 15 рабочих дней со дня регистрации заявления о ее предоставлении и документов к нему (п. 11 регламента).
Заявление можно подать через Госуслуги, почтой, в территориальном органе СФР или МФЦ (п. 20 регламента).
Документ: Приказ СФР от 27.11.2024 N 2250
Уведомление об участии в иностранных организациях: ФНС уточнила порядок заполнения формы
Поправки заработают 25 января 2025 года.
В поле "Основание подачи уведомления (код)" титульного листа нужно указывать код "6":
- при уточнении уведомления из-за неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении, в т.ч. при изменении данных об иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица), по которой подали уведомление;
- при изменении сведений об иностранной организации из-за ее редомициляции (смены одной иностранной юрисдикции на другую).
Сейчас этот код проставляют, только если есть неполнота сведений, неточности или ошибки в заполнении.
Документ: Приказ ФНС России от 18.11.2024 N ЕД-7-13/1043@
ГИРБО разместят аудиторское заключение о консолидированной отчетности - закон опубликован Внесены поправки в законы об аудиторской деятельности и о бухучете. В ГИРБО станут размещать аудиторские заключения о консолидированной финансовой отчетности (КФО) по МСФО компаний, которые должны составлять ее по закону.
Изменения предусматривают, в частности, такие моменты:
- аудиторская организация, которая составила заключение
о КФО (иной документ по проверке), подаст его в инспекцию по месту своего нахождения. Исключение - ситуации, когда КФО не раскрывают, например из-за данных с гостайной. О них аудируемое лицо сообщает до подписания заключения (иного документа о проверке);
- аудиторское заключение (документ о проверке) направят вместе с уведомлением. В нем аудиторская организация укажет данные, по которым можно идентифицировать ее и аудируемое лицо, а также приведет значения контрольных показателей КФО;
- согласие аудируемого лица на подачу заключения в ГИРБО не нужно, но уведомить его об этом аудиторы обязаны.
ФНС определит состав сведений, по которым можно идентифицировать аудиторскую организацию и аудируемое лицо, утвердит перечень контрольных показателей, формат и порядок подачи уведомления, порядок заполнения формы. Она также будет давать доступ к заключениям, в т.ч. ограничивать и возобновлять его.
Изменения к законам вступят в силу 1 сентября 2025 года. Аудиторы станут направлять заключения с годовой отчетности за 2025 год и промежуточной отчетности за 2026 год.
Документ: Федеральный закон от 26.12.2024 N 481-ФЗ
Среди прочего для 1-предприятие уточнено, что по строке 528 указываются суммы из строки 524 к возмещению на покрытие убытков за счет средств субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Новшества применяются с 1 января 2025 года.
Документ: Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
Добавляются новые разделы для расчета платы за размещение отходов:
- 8 - вскрышных и вмещающих горных пород;
- 9 - побочных продуктов животноводства.
Расчет платы в бюджет дополняется строками для сведений о плате за размещение таких отходов:
- 027, 140 - 142, 157, 167, 177, 207 - вскрышных и вмещающих горных пород;
- 028, 143 - 145, 158, 168, 178, 208 - побочных продуктов животноводства.
В титульный лист включаются поля для информации о СЗПК.
Таблица расчета платы за размещение отходов производства дополняется графой 7, где отражают, сколько тонн передано для обработки в отчетном периоде.
В расчете платы за размещение (в т.ч. складирование) побочных продуктов производства, которые признаны отходами, появляется деление суммы за размещение в зависимости от срока образования таких продуктов:
- не более 11 месяцев (графа 11);
- более 11 месяцев (графа 12).
Запланировано, что новшества вступят в силу 1 марта 2025 года (п. 2 проекта приказа).
Документ: Проект приказа Минприроды России (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=153409)
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 9 по 10 января 2025 г.
Взносы на травматизм: поправки к порядку подтверждения вида деятельности опубликованы(10.01.2025)
С 1 сентября заработают изменения в Законе о страховании от несчастных случаев на производстве и Законе о госрегистрации юрлиц и ИП (ст. 4 закона). Среди новшеств такие:
- подтверждать основной вид деятельности на основе бухотчетности за предыдущий год надо только по подразделениям, которые имеют банковские счета и производят выплаты физлицам (пп. "б" п. 1 ст. 1 закона). Для остальных случаев эту обязанность отменят (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона);
- фонд проверит, соответствует ли основной вид деятельности заявленному, и, если нужно, изменит тариф (пп. "а" п. 2, пп. "б" п. 5 и пп. "б" п. 6 ст. 1 закона). Документы для проверки представит страхователь (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона);
- фонд сообщит страхователю о том, что сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП противоречат фактическому основному виду деятельности, если выявит это (пп. "б" п. 2 ст. 1 закона);
- страхователь сам определит размер тарифа по сведениям из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 15 апреля текущего года. Если на эту дату основной вид деятельности у страхователя изменится, фонд до 1 мая текущего года уведомит его о тарифе с начала года (п. 3 ст. 1 закона);
- в ЕГРЮЛ и ЕГРИП станут отражать основной и дополнительный виды деятельности с указанием не менее 4 цифровых знаков кода, а также доли этих видов деятельности (п. 1 ст. 2 закона);
- организации и ИП вправе изменять коды по ОКВЭД отчетного типа в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в любое время. Порядок определения этих кодов установит правительство (пп. "г" п. 1 ст. 2 закона);
- юрлица не позднее 1 апреля 2027 года представят в Росстат данные для формирования сведений о кодах по ОКВЭД отчетного типа (ч. 2 ст. 3 закона). ИП нужно будет это сделать не позднее 1 апреля 2028 года (ч. 4 ст. 3 закона);
- организации (ИП), которые не попадут в список тех, кто должен подать статданные, с 2027 года (2028 года) должны сами проверять сведения о кодах ОКВЭД отчетного типа не реже 1 раза в год (ч. 3 и 5 ст. 3 закона);
- об изменении основного вида деятельности или изменении более чем на 20% доли любого вида деятельности из реестров нужно будет проинформировать не позднее 1 апреля следующего года. Сведения потребуется сообщить и в том случае, если прошло 5 лет с последней подачи данных в Росстат (ч. 3 и 5 ст. 3 закона).
Документ: Федеральный закон от 28.12.2024 N 529-ФЗ
С 1 сентября заработают изменения в Законе о страховании от несчастных случаев на производстве и Законе о госрегистрации юрлиц и ИП (ст. 4 закона). Среди новшеств такие:
- подтверждать основной вид деятельности на основе бухотчетности за предыдущий год надо только по подразделениям, которые имеют банковские счета и производят выплаты физлицам (пп. "б" п. 1 ст. 1 закона). Для остальных случаев эту обязанность отменят (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона);
- фонд проверит, соответствует ли основной вид деятельности заявленному, и, если нужно, изменит тариф (пп. "а" п. 2, пп. "б" п. 5 и пп. "б" п. 6 ст. 1 закона). Документы для проверки представит страхователь (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона);
- фонд сообщит страхователю о том, что сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП противоречат фактическому основному виду деятельности, если выявит это (пп. "б" п. 2 ст. 1 закона);
- страхователь сам определит размер тарифа по сведениям из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 15 апреля текущего года. Если на эту дату основной вид деятельности у страхователя изменится, фонд до 1 мая текущего года уведомит его о тарифе с начала года (п. 3 ст. 1 закона);
- в ЕГРЮЛ и ЕГРИП станут отражать основной и дополнительный виды деятельности с указанием не менее 4 цифровых знаков кода, а также доли этих видов деятельности (п. 1 ст. 2 закона);
- организации и ИП вправе изменять коды по ОКВЭД отчетного типа в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в любое время. Порядок определения этих кодов установит правительство (пп. "г" п. 1 ст. 2 закона);
- юрлица не позднее 1 апреля 2027 года представят в Росстат данные для формирования сведений о кодах по ОКВЭД отчетного типа (ч. 2 ст. 3 закона). ИП нужно будет это сделать не позднее 1 апреля 2028 года (ч. 4 ст. 3 закона);
- организации (ИП), которые не попадут в список тех, кто должен подать статданные, с 2027 года (2028 года) должны сами проверять сведения о кодах ОКВЭД отчетного типа не реже 1 раза в год (ч. 3 и 5 ст. 3 закона);
- об изменении основного вида деятельности или изменении более чем на 20% доли любого вида деятельности из реестров нужно будет проинформировать не позднее 1 апреля следующего года. Сведения потребуется сообщить и в том случае, если прошло 5 лет с последней подачи данных в Росстат (ч. 3 и 5 ст. 3 закона).
Документ: Федеральный закон от 28.12.2024 N 529-ФЗ
Статистические формы 11 и 11 (краткая): Росстат обновил указания по их заполнению
С 1 января 2025 года надо применять новые указания по заполнению форм 11 и 11 (краткая). Они более информативные, чем прежние. Последние утратят силу со следующего года. Отметим основные новшества.
Заполнение формы 11. Теперь при неоперационной (финансовой) аренде арендодатель не отражает в форме предмет аренды. Сейчас он его показывает по графе 8 раздела I.
При аренде предприятия как имущественного комплекса арендованные ОС, которые переданы по договору аренды и учитываются на балансе арендатора, распределяют по видовой структуре: здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. Сходный подход применяют при сдаче в аренду объекта ОФ, который представляет собой функционально единый комплекс и состоит из отдельных устройств, приспособлений, механизмов и оборудования.
Если арендованные ОС нельзя распределить по видам, то их отражают по строке с видом актива исходя из принципа преобладающей стоимости.
Заполнение формы 11 (краткая). Арендодатель показывает предмет аренды по договору операционной аренды в разделе I. Арендатор предмет аренды, право пользования активом, а также амортизацию этого права в отчет не включает.
При неоперационной (финансовой) аренде арендатор отражает предмет аренды в ОФ, арендодатель предмет аренды не показывает. Передачу ОФ в неоперационную (финансовую) аренду арендодатель отражает по графе 8 раздела I, арендатор - по графе 5 этого же раздела.
При операционной аренде арендодатель показывает предмет аренды в разделе I. Арендатор предмет аренды, право пользования активом, а также амортизацию этого права в отчет не включает.
К обеим формам Росстат привел подробную методику заполнения показателей данных.
Документ: Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
С 1 января 2025 года надо применять новые указания по заполнению форм 11 и 11 (краткая). Они более информативные, чем прежние. Последние утратят силу со следующего года. Отметим основные новшества.
Заполнение формы 11. Теперь при неоперационной (финансовой) аренде арендодатель не отражает в форме предмет аренды. Сейчас он его показывает по графе 8 раздела I.
При аренде предприятия как имущественного комплекса арендованные ОС, которые переданы по договору аренды и учитываются на балансе арендатора, распределяют по видовой структуре: здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. Сходный подход применяют при сдаче в аренду объекта ОФ, который представляет собой функционально единый комплекс и состоит из отдельных устройств, приспособлений, механизмов и оборудования.
Если арендованные ОС нельзя распределить по видам, то их отражают по строке с видом актива исходя из принципа преобладающей стоимости.
Заполнение формы 11 (краткая). Арендодатель показывает предмет аренды по договору операционной аренды в разделе I. Арендатор предмет аренды, право пользования активом, а также амортизацию этого права в отчет не включает.
При неоперационной (финансовой) аренде арендатор отражает предмет аренды в ОФ, арендодатель предмет аренды не показывает. Передачу ОФ в неоперационную (финансовую) аренду арендодатель отражает по графе 8 раздела I, арендатор - по графе 5 этого же раздела.
При операционной аренде арендодатель показывает предмет аренды в разделе I. Арендатор предмет аренды, право пользования активом, а также амортизацию этого права в отчет не включает.
К обеим формам Росстат привел подробную методику заполнения показателей данных.
Документ: Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
Туристический налог с 2025 года: ФНС отметила важные нюансы и привела примеры расчета налога
Служба обратила внимание на такие моменты:
- минимальный налог исчисляют исходя из числа суток оказания услуг лицу, с которым заключили договор. Сколько человек проживает в номере, неважно;
- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают суммы НДС и туристического налога.
Пример 1. Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней и заплатила 20 тыс. руб. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключили с 1 лицом.
Сумма налога - 198 руб. (20 000 x 1 / 101).
Сумма минимального налога - 500 руб. (100 x 5).
В данном случае гостиница уплачивает налог в размере 500 руб. (минимальный налог).
Пример 2. Организация забронировала на 17 сотрудников несколько номеров на 30 дней. Стоимость услуг - 300 тыс. руб.
Сумма налога - 2 970 руб. (300 000 x 1 / 101).
Размер минимального налога - 3 000 руб. (100 x 30 = 3 000).
Гостиница уплачивает минимальный налог в размере 3 000 руб.
Пример 3. Стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%.
Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400).
Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом.
Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8).
Документы: Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@
Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@
Служба обратила внимание на такие моменты:
- минимальный налог исчисляют исходя из числа суток оказания услуг лицу, с которым заключили договор. Сколько человек проживает в номере, неважно;
- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают суммы НДС и туристического налога.
Пример 1. Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней и заплатила 20 тыс. руб. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключили с 1 лицом.
Сумма налога - 198 руб. (20 000 x 1 / 101).
Сумма минимального налога - 500 руб. (100 x 5).
В данном случае гостиница уплачивает налог в размере 500 руб. (минимальный налог).
Пример 2. Организация забронировала на 17 сотрудников несколько номеров на 30 дней. Стоимость услуг - 300 тыс. руб.
Сумма налога - 2 970 руб. (300 000 x 1 / 101).
Размер минимального налога - 3 000 руб. (100 x 30 = 3 000).
Гостиница уплачивает минимальный налог в размере 3 000 руб.
Пример 3. Стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%.
Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400).
Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом.
Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8).
Документы: Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@
Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@
Страхователь не указал инвалидность в реестре больничных - пособие взыскать не удалось
Сотруднику установлена стойкая утрата профессиональной трудоспособности (инвалидность 3 степени) и назначена ежемесячная страховая выплата. В больничных указывался код причины нетрудоспособности - 07, что означает профзаболевание или его обострение. Организация направила в СФР документы, в которых информация об инвалидности не была отражена. Фонд выявил ошибку и потребовал вернуть переплату пособия. Первая инстанция поддержала его. Апелляция и кассация согласились с организацией.
АС Северо-Западного округа отметил, что фонд принял реестры без замечаний. Суд пояснил: в списке сведений, которые направляются страховщику, нет информации об инвалидности. СФР вправе запросить нужные данные через систему "Федеральный реестр инвалидов".
К похожему выводу пришел АС Уральского округа.
Напомним, суды принимали и иное решение - взыскивали расходы с организаций при неуказании кода инвалидности.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.11.2024 по делу N А56-125681/2023
Сотруднику установлена стойкая утрата профессиональной трудоспособности (инвалидность 3 степени) и назначена ежемесячная страховая выплата. В больничных указывался код причины нетрудоспособности - 07, что означает профзаболевание или его обострение. Организация направила в СФР документы, в которых информация об инвалидности не была отражена. Фонд выявил ошибку и потребовал вернуть переплату пособия. Первая инстанция поддержала его. Апелляция и кассация согласились с организацией.
АС Северо-Западного округа отметил, что фонд принял реестры без замечаний. Суд пояснил: в списке сведений, которые направляются страховщику, нет информации об инвалидности. СФР вправе запросить нужные данные через систему "Федеральный реестр инвалидов".
К похожему выводу пришел АС Уральского округа.
Напомним, суды принимали и иное решение - взыскивали расходы с организаций при неуказании кода инвалидности.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.11.2024 по делу N А56-125681/2023
ЕНП: ФНС уточнила состав сведений реестра решений о взыскании
С 27 января 2025 года действует обновленный порядок ведения реестра решений о взыскании налоговых долгов. В реестре разместят:
- поручения инспекции на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (плательщика сбора, взносов, налогового агента). Их будет исполнять оператор платформы цифрового рубля;
- уведомления о приостановке операций по счетам цифрового рубля, а также переводов электронных денег.
Сведения об отрицательном сальдо ЕНС станут обновлять в реестре не реже 1 раза в сутки. Сейчас это делают в 2 раза чаще.
Документ: Приказ ФНС России от 09.12.2024 N ЕД-7-8/1109@
С 27 января 2025 года действует обновленный порядок ведения реестра решений о взыскании налоговых долгов. В реестре разместят:
- поручения инспекции на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (плательщика сбора, взносов, налогового агента). Их будет исполнять оператор платформы цифрового рубля;
- уведомления о приостановке операций по счетам цифрового рубля, а также переводов электронных денег.
Сведения об отрицательном сальдо ЕНС станут обновлять в реестре не реже 1 раза в сутки. Сейчас это делают в 2 раза чаще.
Документ: Приказ ФНС России от 09.12.2024 N ЕД-7-8/1109@
Уведомление о контролируемых сделках с 28 января 2025 года подают по обновленной форме
ФНС утвердила новую форму уведомления, порядок ее заполнения и формат подачи.
Форму дополнили разделами:
- 1В "Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров";
- 1Г "Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б";
- 4 "Сведения об участнике сделки последующей реализации или предшествующей покупки товара".
Разделы нужно заполнять по контролируемым сделкам, которые подпадают под критерии пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ (п. 16 порядка заполнения).
В раздел 1А добавили поле 4.3 "Код типа сделки, предусмотренной подпунктом 7 пункта 3 статьи 105.16 Кодекса". В нем нужно указывать цифру по каждому коду типа сделки: "0" - нет, "1" - да (п. 50 порядка заполнения). Коды типов сделки привели в приложении 1 к порядку заполнения.
Если для раздела 1А предусмотрено раскрытие сведений по сделкам из пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ, сведения о сделках последующей реализации или предшествующей покупки товаров отражают в разделе 1В. Если в разделе 1А указаны сведения о сопутствующих услугах к таким сделкам, заполняют раздел 1Г.
В раздел 1Б добавили поле "Уникальный номер контракта/кредитного договора". Этот номер присваивает банк (п. 64 порядка заполнения).
Есть и другие изменения.
Документ: Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@
ФНС утвердила новую форму уведомления, порядок ее заполнения и формат подачи.
Форму дополнили разделами:
- 1В "Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров";
- 1Г "Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б";
- 4 "Сведения об участнике сделки последующей реализации или предшествующей покупки товара".
Разделы нужно заполнять по контролируемым сделкам, которые подпадают под критерии пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ (п. 16 порядка заполнения).
В раздел 1А добавили поле 4.3 "Код типа сделки, предусмотренной подпунктом 7 пункта 3 статьи 105.16 Кодекса". В нем нужно указывать цифру по каждому коду типа сделки: "0" - нет, "1" - да (п. 50 порядка заполнения). Коды типов сделки привели в приложении 1 к порядку заполнения.
Если для раздела 1А предусмотрено раскрытие сведений по сделкам из пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ, сведения о сделках последующей реализации или предшествующей покупки товаров отражают в разделе 1В. Если в разделе 1А указаны сведения о сопутствующих услугах к таким сделкам, заполняют раздел 1Г.
В раздел 1Б добавили поле "Уникальный номер контракта/кредитного договора". Этот номер присваивает банк (п. 64 порядка заполнения).
Есть и другие изменения.
Документ: Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@
Сбор статданных у малого бизнеса - поправки об отсрочке снижения нагрузки опубликованы
Скорректировали сроки вступления в силу изменений к Закону о развитии малого и среднего предпринимательства и Закону о статистическом учете. Большинство поправок должны были заработать 1 января 2025 года.
Теперь установили, что субъекты малого бизнеса станут подавать статотчетность через информсистему "Цифровая аналитическая платформа предоставления статданных" по перечням показателей только с 1 января 2027 года.
Документ: Федеральный закон от 26.12.2024 N 494-ФЗ
Скорректировали сроки вступления в силу изменений к Закону о развитии малого и среднего предпринимательства и Закону о статистическом учете. Большинство поправок должны были заработать 1 января 2025 года.
Теперь установили, что субъекты малого бизнеса станут подавать статотчетность через информсистему "Цифровая аналитическая платформа предоставления статданных" по перечням показателей только с 1 января 2027 года.
Документ: Федеральный закон от 26.12.2024 N 494-ФЗ
Суд: нельзя изменить налоговые обязательства в периоде исполнения сделки, если ее признали ничтожной
Инспекция доначислила организации НДС с реализации недвижимости по соглашению об отступном. В суде налогоплательщик не смог оспорить решение. Позднее сделку признали недействительной, и он обратился за пересмотром акта по новым обстоятельствам.
Первая инстанция поддержала налогоплательщика. Апелляция и кассация решили иначе. То, что договор признали недействительным, не изменяет факты хозяйственной жизни в периоде исполнения сделки:
- по НК РФ налоговые последствия влекут не сами сделки, а финансово-хозяйственные операции в их исполнение;
- все доходы от операций по реализации товаров признают выручкой, стоимость товаров по первичке включают в облагаемые доходы;
- если сделку признали недействительной, первоначальную выручку изменить нельзя. Корректировку делают в том периоде, когда происходит новый факт хозяйственной жизни (расторжение договора и возврат имущества или признание сделки ничтожной и составление акта возврата имущества собственнику). Налоговые обязательства за период совершения сделки не изменяют ни продавец, ни покупатель.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.12.2024 по делу N А03-1624/2017
Инспекция доначислила организации НДС с реализации недвижимости по соглашению об отступном. В суде налогоплательщик не смог оспорить решение. Позднее сделку признали недействительной, и он обратился за пересмотром акта по новым обстоятельствам.
Первая инстанция поддержала налогоплательщика. Апелляция и кассация решили иначе. То, что договор признали недействительным, не изменяет факты хозяйственной жизни в периоде исполнения сделки:
- по НК РФ налоговые последствия влекут не сами сделки, а финансово-хозяйственные операции в их исполнение;
- все доходы от операций по реализации товаров признают выручкой, стоимость товаров по первичке включают в облагаемые доходы;
- если сделку признали недействительной, первоначальную выручку изменить нельзя. Корректировку делают в том периоде, когда происходит новый факт хозяйственной жизни (расторжение договора и возврат имущества или признание сделки ничтожной и составление акта возврата имущества собственнику). Налоговые обязательства за период совершения сделки не изменяют ни продавец, ни покупатель.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.12.2024 по делу N А03-1624/2017
Возмещение расходов на питание и затрат при однодневной командировке - суд против начисления взносов
По итогам проверки СФР доначислил организации страховые взносы на травматизм. Фонд посчитал, что общество должно было включить в базу по взносам:
- компенсацию сотрудникам за питание. Такие выплаты не указаны в качестве необлагаемых;
- возмещение расходов при однодневных командировках. У организации нет подтверждающих документов. Кроме того, такие выплаты нельзя считать суточными, а значит, это облагаемый доход.
9-й ААС выводы фонда не поддержал:
- компенсацию питания выплачивали всем работникам, в том числе тем, кто временно не работал (был в отпуске, на больничном и т.п.). Она не зависела от квалификации работников, сложности, характера и результатов труда. Это социальная выплата;
- при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан возмещать ему затраты на проезд, аренду жилья и иные расходы. Поэтому спорные выплаты нельзя считать доходом сотрудника.
Кроме того, локальным актом организации установлен фиксированный размер возмещения расходов, если нет подтверждающих документов. Организация руководствовалась принципом рациональности ведения учета: затраты на учет не должны превышать ценность информации в бухотчетности. Поэтому такие компенсации выплачивались за месяц без оформления авансового отчета.
Суды часто приходят к сходным выводам, в частности, при оплате путевок и питания.
Документ: Постановление 9-го ААС от 22.10.2024 по делу N А40-58223/2024
По итогам проверки СФР доначислил организации страховые взносы на травматизм. Фонд посчитал, что общество должно было включить в базу по взносам:
- компенсацию сотрудникам за питание. Такие выплаты не указаны в качестве необлагаемых;
- возмещение расходов при однодневных командировках. У организации нет подтверждающих документов. Кроме того, такие выплаты нельзя считать суточными, а значит, это облагаемый доход.
9-й ААС выводы фонда не поддержал:
- компенсацию питания выплачивали всем работникам, в том числе тем, кто временно не работал (был в отпуске, на больничном и т.п.). Она не зависела от квалификации работников, сложности, характера и результатов труда. Это социальная выплата;
- при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан возмещать ему затраты на проезд, аренду жилья и иные расходы. Поэтому спорные выплаты нельзя считать доходом сотрудника.
Кроме того, локальным актом организации установлен фиксированный размер возмещения расходов, если нет подтверждающих документов. Организация руководствовалась принципом рациональности ведения учета: затраты на учет не должны превышать ценность информации в бухотчетности. Поэтому такие компенсации выплачивались за месяц без оформления авансового отчета.
Суды часто приходят к сходным выводам, в частности, при оплате путевок и питания.
Документ: Постановление 9-го ААС от 22.10.2024 по делу N А40-58223/2024
С 1 января 2025 года банки передают в инспекцию информацию о счетах по обновленным формам
С 1 января по 31 декабря 2025 года банки применяют обновленные формы сообщений (приложения 11 - 14 к приказу):
- об открытии (закрытии) счета, депозита;
- об изменении реквизитов счета, депозита;
- об открытии (закрытии) счета, вклада физлица - не ИП;
- об изменении реквизитов счета, вклада физлица - не ИП.
С 1 января 2026 года банки и операторы цифрового рубля используют такие формы (приложения 1 - 4 к приказу):
- об открытии (закрытии) счета, депозита, счета цифрового рубля;
- об изменении реквизитов счета, депозита, счета цифрового рубля;
- об открытии (закрытии) счета, вклада, счета цифрового рубля физлица - не ИП;
- об изменении реквизитов счета, вклада, счета цифрового рубля физлица - не ИП.
ФНС утвердила ряд других форм сообщений (приложения 5 - 9 к приказу), которые применяют с 1 января 2025 года, а также форматы ко всем формам.
Формы 2025 года сходны с прежними. Они лишь содержат небольшие технические правки. Например, в сообщении об изменении реквизитов счета, депозита поле "Сведения о банке (филиале банка), передавшем счет (депозит)" теперь называется "Сведения о банке (филиале банка)".
Формы 2026 года отличаются от предыдущих, например:
- в форме об открытии (закрытии) счета, депозита, счета цифрового рубля не нужно указывать серию и номер свидетельства о постановке на учет в инспекции, как ранее;
- в форме об изменении реквизитов счета, депозита, счета цифрового рубля нет поля, в котором указывали код вида счета (депозита) до изменения. Список причин изменений сведений о владельце счета (депозита) дополнили новой - изменение КПП.
Документ: Приказ ФНС России от 11.12.2024 N ЕД-7-14/1125@
С 1 января по 31 декабря 2025 года банки применяют обновленные формы сообщений (приложения 11 - 14 к приказу):
- об открытии (закрытии) счета, депозита;
- об изменении реквизитов счета, депозита;
- об открытии (закрытии) счета, вклада физлица - не ИП;
- об изменении реквизитов счета, вклада физлица - не ИП.
С 1 января 2026 года банки и операторы цифрового рубля используют такие формы (приложения 1 - 4 к приказу):
- об открытии (закрытии) счета, депозита, счета цифрового рубля;
- об изменении реквизитов счета, депозита, счета цифрового рубля;
- об открытии (закрытии) счета, вклада, счета цифрового рубля физлица - не ИП;
- об изменении реквизитов счета, вклада, счета цифрового рубля физлица - не ИП.
ФНС утвердила ряд других форм сообщений (приложения 5 - 9 к приказу), которые применяют с 1 января 2025 года, а также форматы ко всем формам.
Формы 2025 года сходны с прежними. Они лишь содержат небольшие технические правки. Например, в сообщении об изменении реквизитов счета, депозита поле "Сведения о банке (филиале банка), передавшем счет (депозит)" теперь называется "Сведения о банке (филиале банка)".
Формы 2026 года отличаются от предыдущих, например:
- в форме об открытии (закрытии) счета, депозита, счета цифрового рубля не нужно указывать серию и номер свидетельства о постановке на учет в инспекции, как ранее;
- в форме об изменении реквизитов счета, депозита, счета цифрового рубля нет поля, в котором указывали код вида счета (депозита) до изменения. Список причин изменений сведений о владельце счета (депозита) дополнили новой - изменение КПП.
Документ: Приказ ФНС России от 11.12.2024 N ЕД-7-14/1125@
Работа на полставки и выплата пособия исходя из МРОТ: суд поддержал страхователя
Сотрудница работала на 0,5 ставки. На момент наступления страхового случая ее заработок был меньше МРОТ. Работодатель рассчитал ей пособие исходя из минимальной зарплаты без учета неполного рабочего времени. СФР решил, что расчет неверный: размер пособия надо определять пропорционального отработанному времени. Фонд потребовал возместить расходы.
Суд защитил страхователя. Если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. При неполном рабочем времени средний заработок определяют пропорционально отработанному времени. Однако это не исключает того, что если средний заработок ниже МРОТ, то его принимают равным данному значению.
Отметим, к таким выводам суды, например АС Западно-Сибирского, Северо-Кавказского округов, уже приходили.
Документ: Постановление 7-го ААС от 02.12.2024 по делу N А27-6742/2024
Сотрудница работала на 0,5 ставки. На момент наступления страхового случая ее заработок был меньше МРОТ. Работодатель рассчитал ей пособие исходя из минимальной зарплаты без учета неполного рабочего времени. СФР решил, что расчет неверный: размер пособия надо определять пропорционального отработанному времени. Фонд потребовал возместить расходы.
Суд защитил страхователя. Если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. При неполном рабочем времени средний заработок определяют пропорционально отработанному времени. Однако это не исключает того, что если средний заработок ниже МРОТ, то его принимают равным данному значению.
Отметим, к таким выводам суды, например АС Западно-Сибирского, Северо-Кавказского округов, уже приходили.
Документ: Постановление 7-го ААС от 02.12.2024 по делу N А27-6742/2024
Росстат обновил статистическую форму о распределении числа работников по размерам зарплаты
Обновленную форму сведений о распределении числа работников по размерам зарплаты надо подать за апрель 2025 года. Как и раньше, отчет заполняют выборочно и сдают 1 раз в 2 года.
В форме изменили границы размера зарплаты. Например, по строке 01 отражают сведения о зарплате до 22 440 руб. (т.е. до нового МРОТ) и числе сотрудников, которые ее получают.
Строк в таблице формы теперь 36, в прежней форме - 34.
В указания по заполнению формы включили правило о том, что ее заполняют по данным бухгалтерского и кадрового учета. Показатели не могут быть отрицательными.
Документ: Приказ Росстата от 27.12.2024 N 696
Обновленную форму сведений о распределении числа работников по размерам зарплаты надо подать за апрель 2025 года. Как и раньше, отчет заполняют выборочно и сдают 1 раз в 2 года.
В форме изменили границы размера зарплаты. Например, по строке 01 отражают сведения о зарплате до 22 440 руб. (т.е. до нового МРОТ) и числе сотрудников, которые ее получают.
Строк в таблице формы теперь 36, в прежней форме - 34.
В указания по заполнению формы включили правило о том, что ее заполняют по данным бухгалтерского и кадрового учета. Показатели не могут быть отрицательными.
Документ: Приказ Росстата от 27.12.2024 N 696
Необоснованная налоговая выгода: "Налоговые разрывы" нельзя вменить в вину организации, указал суд
Организации доначислили НДС и налог на прибыль. Проверяющие посчитали, что сделки с рядом контрагентов нереальны. Кроме того, есть "налоговые разрывы".
Суды инспекцию не поддержали. "Налоговые разрывы" нельзя вменять в вину налогоплательщику, поскольку контрагенты - самостоятельные юрлица, за их деятельность он не может и не должен отвечать. Суды также установили:
- контрагенты действующие;
- контролеры не доказали, что налогоплательщик управлял деятельностью контрагентов;
- материалы были, их использовали на объектах, продукцию реализовали. При этом у иных поставщиков такие материалы не покупали;
- инспекция не подтвердила, что деньги обналичивали и что действия налогоплательщика и его контрагентов согласованные.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 03.12.2024 по делу N А65-29839/2023
Организации доначислили НДС и налог на прибыль. Проверяющие посчитали, что сделки с рядом контрагентов нереальны. Кроме того, есть "налоговые разрывы".
Суды инспекцию не поддержали. "Налоговые разрывы" нельзя вменять в вину налогоплательщику, поскольку контрагенты - самостоятельные юрлица, за их деятельность он не может и не должен отвечать. Суды также установили:
- контрагенты действующие;
- контролеры не доказали, что налогоплательщик управлял деятельностью контрагентов;
- материалы были, их использовали на объектах, продукцию реализовали. При этом у иных поставщиков такие материалы не покупали;
- инспекция не подтвердила, что деньги обналичивали и что действия налогоплательщика и его контрагентов согласованные.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 03.12.2024 по делу N А65-29839/2023
Больничный внешнему совместителю: для выплаты пособия необязательно работать 2 года, подтвердил суд
При проверке фонд установил: пособие выплатили сотрудникам-совместителям, которые не отработали у страхователя 2 полных года. СФР посчитал, что у них нет права на такое пособие, а значит, он понес излишние расходы.
АС Московского округа фонд не поддержал:
- внешний совместитель не обязан отрабатывать 2 года;
- важно, чтобы он поступил на работу в течение 1-го года расчетного периода, отработал 2-й год и продолжал работать к моменту наступления страхового случая.
Отметим, что АС Северо-Западного округа в сходном деле приходил к иному выводу: пособие выплачивают совместителю по всем местам работы, если на момент страхового случая застрахованный работал у всех этих страхователей 2 года.
Документы: Постановление АС Московского округа от 24.10.2024 по делу N А40-41515/2024
При проверке фонд установил: пособие выплатили сотрудникам-совместителям, которые не отработали у страхователя 2 полных года. СФР посчитал, что у них нет права на такое пособие, а значит, он понес излишние расходы.
АС Московского округа фонд не поддержал:
- внешний совместитель не обязан отрабатывать 2 года;
- важно, чтобы он поступил на работу в течение 1-го года расчетного периода, отработал 2-й год и продолжал работать к моменту наступления страхового случая.
Отметим, что АС Северо-Западного округа в сходном деле приходил к иному выводу: пособие выплачивают совместителю по всем местам работы, если на момент страхового случая застрахованный работал у всех этих страхователей 2 года.
Документы: Постановление АС Московского округа от 24.10.2024 по делу N А40-41515/2024
Правительство ввело экспортные пошлины на ряд зернобобовых культур с 2025 года
Со следующего года установили пошлины на вывоз некоторых культур из РФ за пределы ЕАЭС на постоянной основе. Это касается экспорта гороха, нута и чечевицы. Ставка вывозной пошлины составит 5% от таможенной стоимости.
Решение позволит поддержать рациональное соотношение экспорта и внутреннего потребления зернобобовых культур.
Напомним, до конца 2024 года при вывозе зернобобовых культур применяют гибкие экспортные пошлины. В зависимости от курса рубля они составляют от 4% до 7%.
Документы: Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 N 1929
Со следующего года установили пошлины на вывоз некоторых культур из РФ за пределы ЕАЭС на постоянной основе. Это касается экспорта гороха, нута и чечевицы. Ставка вывозной пошлины составит 5% от таможенной стоимости.
Решение позволит поддержать рациональное соотношение экспорта и внутреннего потребления зернобобовых культур.
Напомним, до конца 2024 года при вывозе зернобобовых культур применяют гибкие экспортные пошлины. В зависимости от курса рубля они составляют от 4% до 7%.
Документы: Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 N 1929
Информация с сайта Правительства РФ от 28.12.2024 (http://government.ru/news/53877/)
Суд обязал продавца выставить счет-фактуру с НДС в силу договора
Покупатель оплатил товар, в том числе НДС. Однако продавец передал счет-фактуру без налога. Подписывать акт о выявленном нарушении и корректировке документов продавец отказался. Покупатель обратился в суд.
Суд первой инстанции его не поддержал: покупатель выбрал ненадлежащий способ защиты. Налогоплательщик может заявить вычет в декларации. После камеральной проверки инспекция решает, возместить налог или отказать. Требование для получения вычета можно предъявить налоговой, а не продавцу.
Апелляция и кассация с такими выводами не согласились:
- при заключении договора продавец добровольно выбрал в том числе налоговое планирование: расчет с покупателем по цене с учетом НДС;
- он обязан выставить контрагенту счет-фактуру с НДС в силу договора;
- действия продавца привели к нарушению прав покупателя на принятие налога к вычету;
- у покупателя возникли убытки в виде платежей по НДС.
Документ: Постановление АС Московского округа от 30.10.2024 по делу N А40-294233/2023
Покупатель оплатил товар, в том числе НДС. Однако продавец передал счет-фактуру без налога. Подписывать акт о выявленном нарушении и корректировке документов продавец отказался. Покупатель обратился в суд.
Суд первой инстанции его не поддержал: покупатель выбрал ненадлежащий способ защиты. Налогоплательщик может заявить вычет в декларации. После камеральной проверки инспекция решает, возместить налог или отказать. Требование для получения вычета можно предъявить налоговой, а не продавцу.
Апелляция и кассация с такими выводами не согласились:
- при заключении договора продавец добровольно выбрал в том числе налоговое планирование: расчет с покупателем по цене с учетом НДС;
- он обязан выставить контрагенту счет-фактуру с НДС в силу договора;
- действия продавца привели к нарушению прав покупателя на принятие налога к вычету;
- у покупателя возникли убытки в виде платежей по НДС.
Документ: Постановление АС Московского округа от 30.10.2024 по делу N А40-294233/2023
Расходы по налогу на прибыль: Минфин рассказал об использовании электронного посадочного талона
В НК РФ нет конкретного перечня документов для подтверждения расходов на авиабилеты. Однако электронный посадочный талон со статусом "использован" говорит о перевозке работника, поэтому он может подтверждать затраты.
Недавно ведомство уже давало аналогичные разъяснения о распечатанной маршрутной квитанции электронного билета со статусом "использован". Она также может подтверждать расходы по налогу на прибыль.
Документ: Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-03-06/1/100814
Суд взыскал убытки с директора: увеличение себе зарплаты без решения участников общества незаконно
Руководитель общества подписал приказ об индексации и увеличении тарифных ставок и окладов работников, включая генерального директора. Среди прочего он указал: при индексации зарплаты одобрение участников не нужно. Организация настаивала: увеличение оклада гендиректору без решения участников причинило обществу убытки.
АС Западно-Сибирского округа встал на сторону организации:
- обществом руководит единоличный исполнительный орган (гендиректор, президент и др.);
- такой орган должен действовать в интересах организации добросовестно и разумно;
- руководитель отвечает перед участниками за управление обществом;
- он не вправе подменять интересы корпорации своим личным интересом либо интересами третьих лиц;
- увеличение вознаграждения гендиректора - это компетенция общего собрания участников общества, в ряде случаев - совета директоров (наблюдательного совета);
- индексация своего вознаграждения без согласия или одобрения вышестоящего органа управления может привести к имущественной ответственности;
- такое поведение нарушает интересы общества и его участников и не отвечает требованию добросовестного ведения дел.
Суд также отметил, что включение в убытки выплаченных обществом обязательных платежей (НДФЛ и страховых взносов) правомерно.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 29.10.2024 по делу N А42-9133/2023
В НК РФ нет конкретного перечня документов для подтверждения расходов на авиабилеты. Однако электронный посадочный талон со статусом "использован" говорит о перевозке работника, поэтому он может подтверждать затраты.
Недавно ведомство уже давало аналогичные разъяснения о распечатанной маршрутной квитанции электронного билета со статусом "использован". Она также может подтверждать расходы по налогу на прибыль.
Документ: Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-03-06/1/100814
Суд взыскал убытки с директора: увеличение себе зарплаты без решения участников общества незаконно
Руководитель общества подписал приказ об индексации и увеличении тарифных ставок и окладов работников, включая генерального директора. Среди прочего он указал: при индексации зарплаты одобрение участников не нужно. Организация настаивала: увеличение оклада гендиректору без решения участников причинило обществу убытки.
АС Западно-Сибирского округа встал на сторону организации:
- обществом руководит единоличный исполнительный орган (гендиректор, президент и др.);
- такой орган должен действовать в интересах организации добросовестно и разумно;
- руководитель отвечает перед участниками за управление обществом;
- он не вправе подменять интересы корпорации своим личным интересом либо интересами третьих лиц;
- увеличение вознаграждения гендиректора - это компетенция общего собрания участников общества, в ряде случаев - совета директоров (наблюдательного совета);
- индексация своего вознаграждения без согласия или одобрения вышестоящего органа управления может привести к имущественной ответственности;
- такое поведение нарушает интересы общества и его участников и не отвечает требованию добросовестного ведения дел.
Суд также отметил, что включение в убытки выплаченных обществом обязательных платежей (НДФЛ и страховых взносов) правомерно.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 29.10.2024 по делу N А42-9133/2023
НДС на УСН с 2025 года: Минфин пояснил, учитывать ли необлагаемые операции для порога 60 млн руб.
Со следующего года плательщики на УСН с доходом свыше 60 млн руб. должны платить НДС. Если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, то при определении этой предельной суммы надо учитывать все доходы, в т.ч. те, с которых налог не платят.
Напомним, при расчете предельной суммы не учитывают только ряд доходов. Речь идет о доходах в виде положительной курсовой разницы и в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав). Иных нюансов определения суммы доходов в НК РФ нет.
Документ: Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748
Со следующего года плательщики на УСН с доходом свыше 60 млн руб. должны платить НДС. Если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, то при определении этой предельной суммы надо учитывать все доходы, в т.ч. те, с которых налог не платят.
Напомним, при расчете предельной суммы не учитывают только ряд доходов. Речь идет о доходах в виде положительной курсовой разницы и в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав). Иных нюансов определения суммы доходов в НК РФ нет.
Документ: Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748
Плата за НВОС: Минприроды разъяснило, что нужно подавать нулевую декларацию
У организации в отчетном периоде платежная база по плате за негативное воздействие на окружающую среду равнялась нулю. Ведомство отметило), что такая информация отражается в декларации по итогам отчетного периода. Это помогает администраторам обеспечивать контроль за исчислением платы.
Документ: Письмо Минприроды России от 15.11.2024 N 19-44/46827
ФНС напомнила: фиксированные взносы за 2024 год ИП должны заплатить не позднее 9 января 2025 года
Срок уплаты ИП фиксированных взносов за себя - не позднее 31 декабря текущего года. Поскольку этот день выходной, крайний срок уплаты переносится на 9 января 2025 года.
Фиксированный размер взносов для ИП за 2024 год - 49 500 руб. Уплатить их можно онлайн через "Личный кабинет индивидуального предпринимателя". Там же можно создать платежные поручения и оплатить их в банке или на почте.
Документ: Информация ФНС России от 28.12.2024
У организации в отчетном периоде платежная база по плате за негативное воздействие на окружающую среду равнялась нулю. Ведомство отметило), что такая информация отражается в декларации по итогам отчетного периода. Это помогает администраторам обеспечивать контроль за исчислением платы.
Документ: Письмо Минприроды России от 15.11.2024 N 19-44/46827
ФНС напомнила: фиксированные взносы за 2024 год ИП должны заплатить не позднее 9 января 2025 года
Срок уплаты ИП фиксированных взносов за себя - не позднее 31 декабря текущего года. Поскольку этот день выходной, крайний срок уплаты переносится на 9 января 2025 года.
Фиксированный размер взносов для ИП за 2024 год - 49 500 руб. Уплатить их можно онлайн через "Личный кабинет индивидуального предпринимателя". Там же можно создать платежные поручения и оплатить их в банке или на почте.
Документ: Информация ФНС России от 28.12.2024
Тариф системы "Платон": Минтранс предлагает повысить плату для большегрузов с 2026 года
Ведомство хочет увеличить коэффициент, который применяют к плате за вред, причиняемый дорогам большегрузами. Если изменения примут, коэффициент составит 0,75. В результате платить нужно будет 2,8 руб. за км.
Проект проходит публичное обсуждение. Новшества предлагают ввести 1 февраля 2026 года.
Напомним, плату за вред дорогам вносят собственники или владельцы грузовиков массой более 12 т для возмещения вреда федеральным дорогам общего пользования. Когда не платит иностранный собственник, это должен делать водитель.
Сейчас к размеру платы - 3,73 руб. за км пути - применяют понижающий коэффициент 0,51. В итоге платить надо 1,9 руб. за км.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
Ведомство хочет увеличить коэффициент, который применяют к плате за вред, причиняемый дорогам большегрузами. Если изменения примут, коэффициент составит 0,75. В результате платить нужно будет 2,8 руб. за км.
Проект проходит публичное обсуждение. Новшества предлагают ввести 1 февраля 2026 года.
Напомним, плату за вред дорогам вносят собственники или владельцы грузовиков массой более 12 т для возмещения вреда федеральным дорогам общего пользования. Когда не платит иностранный собственник, это должен делать водитель.
Сейчас к размеру платы - 3,73 руб. за км пути - применяют понижающий коэффициент 0,51. В итоге платить надо 1,9 руб. за км.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
Временный перевод сотрудников к другому работодателю: правительство продлило правила на 2025 год
Уточнили период действия особенностей регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений. Документ содержит, в частности, правила временного перевода сотрудников к другому работодателю. Применять особенности станут до 1 января 2026 года, а не до 1 января 2025 года, как предполагали ранее.
Напомним, работодатели, которые приостановили деятельность, могут перевести специалистов с их согласия в другие организации по направлению центра занятости.
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 N 1902
Уточнили период действия особенностей регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений. Документ содержит, в частности, правила временного перевода сотрудников к другому работодателю. Применять особенности станут до 1 января 2026 года, а не до 1 января 2025 года, как предполагали ранее.
Напомним, работодатели, которые приостановили деятельность, могут перевести специалистов с их согласия в другие организации по направлению центра занятости.
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 N 1902
КБК на 2025 год для НДФЛ и туристического налога: изменения опубликованы(9.01.2025)
Минфин скорректировал перечни КБК на 2025 год и плановый период. Изменения затронули, в частности: НДФЛ, акцизы, госпошлины.Так, при перечислении налога с доходов сотрудников нужно будет использовать коды:
- 1 01 02010 01 0000 110 - для суммы НДФЛ не более 312 тыс. руб. за налоговые периоды с 1 января 2025 года, не более 650 тыс. руб. - до 1 января 2025 года;
- 1 01 02080 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 312 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн руб., за налоговые периоды с 1 января 2025 года. Этот же код предлагают применять для суммы НДФЛ более 650 тыс. руб., которая относится к части налоговой базы от 5 млн руб., за налоговые периоды до 1 января 2025 года;
- 1 01 02150 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 702 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 5 млн до 20 млн руб.;
- 1 01 02160 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 3 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 20 млн до 50 млн руб.;
- 1 01 02170 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 9 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы свыше 50 млн руб.
Ввели КБК для туристического налога - 1 03 03000 01 0000 110.
Напомним, с 2025 года НДФЛ платят по прогрессивной шкале, в которую включены 5 ставок, а также туристический налог.
Документ: Приказ Минфина России от 13.11.2024 N 165н (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202412270010)
Федеральный инвестиционный вычет, а также амортизационную премию определяют на базе одной и той же величины - первоначальной стоимости (величины ее изменения) амортизируемого объекта.
Поэтому для расчета первого показателя эту величину умножают на 3%, а для расчета второго показателя - на 10% (30%), если такие максимальные проценты предусмотрели в учетной политике.
Ведомство отметило: федеральный инвестиционный вычет не применяют к ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых расходы учитывают с повышающим коэффициентом.
Напомним, федеральный инвестиционный вычет вводят с 1 января 2025 года. Он позволит уменьшить часть налога на прибыль в федеральный бюджет.
Документ: Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574 (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=310467)
Статистические данные о ценах: Росстат уточнил указания по заполнению ряда форм
Изменения затронули указания по заполнению форм 1-СХ-цены, 1-цены производителей, 2-цены приобретения.1-СХ-цены. Перечень товаров-представителей для заполнения отчета дополнили позициями:
- культуры овощные плодовые прочие, не включенные
в другие группировки, т (код продукции по ОКПД2 01.13.39);
- грибы и трюфели, т (код 01.13.80);
- волокно обыкновенной конопли необработанное, т (код 01.16.19.120).
1-цены производителей. Данные по форме 1-цены производителей теперь должны представлять респонденты из выборки, которые сдают отчет ПМ-пром.
2-цены приобретения. Сведения о ценах и количестве отдельных видов продовольствия станут подавать организации, которые купили их для переработки в основном производстве (из класса 10 (подклассы 10.3 - 10.7) раздела C классификатора ОКВЭД2).
Перечень товаров-представителей дополнили рядом позиций, например:
- капуста белокочанная, т (код товара по ОКПД2 01.13.12.120);
- морковь столовая, т (код 01.13.41.110);
- лук репчатый, т (код 01.13.43.110);
- картофель, т (код 01.13.51);
- яблоки, т (код 01.24.10);
- мясо кур, в том числе цыплят (включая цыплят-бройлеров) охлажденное, т (код 10.12.10.110);
- масло сливочное, т (код 10.51.30.110);
- рис полуобрушенный или полностью обрушенный, шелушеный или дробленый, т (код 10.61.1).
Документ: Приказ Росстата от 19.12.2024 N 658
Страхование от несчастных случаев: СФР обновил правила установления скидки к тарифу
Новый административный регламент предусматривает порядок и стандарт госуслуги по установлению скидки к тарифу взносов на травматизм. Действующий регламент ФСС утратит силу (п. 2 приказа). Изменения заработают с 6 января 2025 года.Услугу предоставят страхователям (п. 2 регламента):
- юрлицам, в т.ч. иностранным компаниям, которые работают в РФ и нанимают российских граждан;
- юрлицам по месту нахождения подразделений;
- физлицам, у которых есть работники, подлежащие страхованию.
Услугу окажут по одному из вариантов. Его определят по общим признакам заявителя и исходя из результата оказания услуги. Признаки заявителя установят по анкетированию (п. п. 3 - 5 регламента). Регламент предусматривает 4 варианта оказания услуги (п. 25 регламента). Итог каждого - решение о предоставлении скидки (п. п. 28, 45, 62, 79 регламента).
Услугу предоставят бесплатно (п. 17 регламента). Максимальный срок - 15 рабочих дней со дня регистрации заявления о ее предоставлении и документов к нему (п. 11 регламента).
Заявление можно подать через Госуслуги, почтой, в территориальном органе СФР или МФЦ (п. 20 регламента).
Документ: Приказ СФР от 27.11.2024 N 2250
Уведомление об участии в иностранных организациях: ФНС уточнила порядок заполнения формы
Поправки заработают 25 января 2025 года.
В поле "Основание подачи уведомления (код)" титульного листа нужно указывать код "6":
- при уточнении уведомления из-за неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении, в т.ч. при изменении данных об иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица), по которой подали уведомление;
- при изменении сведений об иностранной организации из-за ее редомициляции (смены одной иностранной юрисдикции на другую).
Сейчас этот код проставляют, только если есть неполнота сведений, неточности или ошибки в заполнении.
Документ: Приказ ФНС России от 18.11.2024 N ЕД-7-13/1043@
Изменения предусматривают, в частности, такие моменты:
- аудиторская организация, которая составила заключение
о КФО (иной документ по проверке), подаст его в инспекцию по месту своего нахождения. Исключение - ситуации, когда КФО не раскрывают, например из-за данных с гостайной. О них аудируемое лицо сообщает до подписания заключения (иного документа о проверке);
- аудиторское заключение (документ о проверке) направят вместе с уведомлением. В нем аудиторская организация укажет данные, по которым можно идентифицировать ее и аудируемое лицо, а также приведет значения контрольных показателей КФО;
- согласие аудируемого лица на подачу заключения в ГИРБО не нужно, но уведомить его об этом аудиторы обязаны.
ФНС определит состав сведений, по которым можно идентифицировать аудиторскую организацию и аудируемое лицо, утвердит перечень контрольных показателей, формат и порядок подачи уведомления, порядок заполнения формы. Она также будет давать доступ к заключениям, в т.ч. ограничивать и возобновлять его.
Изменения к законам вступят в силу 1 сентября 2025 года. Аудиторы станут направлять заключения с годовой отчетности за 2025 год и промежуточной отчетности за 2026 год.
Документ: Федеральный закон от 26.12.2024 N 481-ФЗ
Статистические формы 1-предприятие и 5-З: Росстат уточнил указания по заполнению
Ведомство объединило указания по заполнению форм статистики 1-предпритие и 5-З в один документ. Большинство изменений технические.Среди прочего для 1-предприятие уточнено, что по строке 528 указываются суммы из строки 524 к возмещению на покрытие убытков за счет средств субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Новшества применяются с 1 января 2025 года.
Документ: Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
Плата за НВОС: Минприроды хочет скорректировать декларацию
Ведомство направило на публичное обсуждение проект изменений к декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Рассмотрим основные правки.Добавляются новые разделы для расчета платы за размещение отходов:
- 8 - вскрышных и вмещающих горных пород;
- 9 - побочных продуктов животноводства.
Расчет платы в бюджет дополняется строками для сведений о плате за размещение таких отходов:
- 027, 140 - 142, 157, 167, 177, 207 - вскрышных и вмещающих горных пород;
- 028, 143 - 145, 158, 168, 178, 208 - побочных продуктов животноводства.
В титульный лист включаются поля для информации о СЗПК.
Таблица расчета платы за размещение отходов производства дополняется графой 7, где отражают, сколько тонн передано для обработки в отчетном периоде.
В расчете платы за размещение (в т.ч. складирование) побочных продуктов производства, которые признаны отходами, появляется деление суммы за размещение в зависимости от срока образования таких продуктов:
- не более 11 месяцев (графа 11);
- более 11 месяцев (графа 12).
Запланировано, что новшества вступят в силу 1 марта 2025 года (п. 2 проекта приказа).
Документ: Проект приказа Минприроды России (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=153409)