07.11.2023
ФНС представила обзор позиций высших судов за III квартал 2023 года
Ведомство подготовило обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд документов мы уже освещали в новостях, к примеру:
- КС РФ разъяснил, как считать 2-летний срок для назначения проверки при получении уточненного уведомления по контролируемой сделке. Так, если в уведомлении сведения о сделке скорректировали незначительно, срок нужно считать со дня получения налоговиками первоначального уведомления. Речь идет об устранении техошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделок;
- ВС РФ указал: при закрытии обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль нужно подавать по месту учета головной организации. При этом налоговую базу за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года следует отражать во всех декларациях по данному подразделению, которые сдают до конца текущего налогового периода. Дело в том, что закрытие подразделения не обнуляет его налоговую базу.
Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов. Среди них можно выделить позицию ВС РФ об определении предельного дохода для сохранения права на УСН. Так, в случае реорганизации в форме преобразования учитывают доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, а также доходы реорганизованной организации.
Документы: Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 7 по 10 ноября 2023 г.
Ведомство подготовило обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд документов мы уже освещали в новостях, к примеру:
- КС РФ разъяснил, как считать 2-летний срок для назначения проверки при получении уточненного уведомления по контролируемой сделке. Так, если в уведомлении сведения о сделке скорректировали незначительно, срок нужно считать со дня получения налоговиками первоначального уведомления. Речь идет об устранении техошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделок;
- ВС РФ указал: при закрытии обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль нужно подавать по месту учета головной организации. При этом налоговую базу за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года следует отражать во всех декларациях по данному подразделению, которые сдают до конца текущего налогового периода. Дело в том, что закрытие подразделения не обнуляет его налоговую базу.
Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов. Среди них можно выделить позицию ВС РФ об определении предельного дохода для сохранения права на УСН. Так, в случае реорганизации в форме преобразования учитывают доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, а также доходы реорганизованной организации.
Документы: Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
Расследование несчастных случаев: проект Минтруда о правах инспекторов труда
Предлагают уточнить в ТК РФ права инспекторов труда при их участии в расследовании несчастных случаев (п. 2 ст. 1 проекта). Среди прочего они смогут:
- предъявлять работодателям предписания об устранении нарушений;
- составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях;
- готовить и направлять правоохранителям и судам материалы с целью привлечь виновных к ответственности.
Сейчас права инспекторов труда, участвующих в таких мероприятиях, не определены. Например, они могут выдавать предписания об устранении нарушений после дополнительных расследований.
Планируют, что изменения вступят в силу 1 марта 2025 года. Публичное обсуждение проекта завершат 1 декабря 2023 года.
Документы: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/142916)
Пособие по уходу за ребенком: суд счел незаконной выплату работающему отцу, когда мать не работала
Организация предоставила работнику отпуск по уходу за ребенком и назначила ежемесячное пособие до 1,5 лет. Также ему установили неполное рабочее время: 4 часа в день 5 дней в неделю. При проверке фонд потребовал от страхователя возместить излишние расходы на выплату пособия по уходу за ребенком. Он посчитал, что организация создала формальный документооборот для получения денег. Поданные ею документы недостоверны.
Суд поддержал требования фонда. По Закону о страховании на случай нетрудоспособности ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняют тогда, когда работник в отпуске по уходу работает неполный день или на дому и ухаживает за ребенком. В данном случае последнее требование не выполнили:
- мать ребенка не работала. Доказательств того, что она не может ухаживать за ребенком, нет;
- суд критически оценил довод страхователя о том, что режим работы позволял сотруднику ухаживать за ребенком. По трудовым функциям сотрудник не мог работать дома, а его график подразумевал, что ему надо восстанавливать силы в нерабочее время.
Кроме того, при сокращении рабочего времени на 4 часа зарплата сотрудника выросла на 36%. Суд решил, что пособие стало дополнительным доходом работника, а не компенсацией утраченного заработка.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 18.10.2023 по делу N А34-6222/2022
КС РФ напомнил, как считать оплату за сверхурочную работу
В июне КС РФ временный порядок оплаты труда привлеченного к сверхурочной работе сотрудника. По нему выплаты за такую допработу должны обеспечивать повышенную оплату труда по сравнению с оплатой той же работы в пределах установленной длительности рабочего времени.
Поэтому сверхурочную работу оплачивают:
- сверх зарплаты, которая начислена работнику за работу в пределах длительности его рабочего времени и составляет не менее МРОТ (без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);
- из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением на одинарную тарифную ставку либо одинарный оклад всех компенсационных и стимулирующих выплат, включая доплату до МРОТ.
Напомним, Минтруд уже подготовил поправки к ТК РФ об оплате сверхурочной работы.
Документ: Определение КС РФ от 12.10.2023 N 2711-О-Р
Пояснения на сообщение об исчисленных налогах с 1 января 2024 года надо подавать по новой форме
ФНС утвердила новую форму пояснений на сообщение об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Обновили порядок заполнения формы и формат подачи. Приказ вступит в силу 1 января 2024 года.
Из названия формы убрали указание на то, что ее подают в электронном виде. На титульном листе появились поля, в которых надо приводить количество страниц пояснений и количество листов документов-приложений (копий).
В порядке заполнения указали, что форму можно заполнить от руки чернилами черного цвета или в программе. При распечатывании формы должен выходить двумерный штрихкод. Сейчас возможно только электронное заполнение формы.
Нельзя исправлять ошибки корректирующим или иным средством, а также использовать двустороннюю печать.
При рукописном заполнении формы надо:
- заполнять поля текстовыми, числовыми, кодовыми показателями с первого знакоместа;
- писать заглавные печатные буквы в текстовых полях;
- ставить прочерк в полях, когда нет данных для заполнения показателя или знакоместа заполняются не полностью.
Документ: Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@
Предлагают уточнить в ТК РФ права инспекторов труда при их участии в расследовании несчастных случаев (п. 2 ст. 1 проекта). Среди прочего они смогут:
- предъявлять работодателям предписания об устранении нарушений;
- составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях;
- готовить и направлять правоохранителям и судам материалы с целью привлечь виновных к ответственности.
Сейчас права инспекторов труда, участвующих в таких мероприятиях, не определены. Например, они могут выдавать предписания об устранении нарушений после дополнительных расследований.
Планируют, что изменения вступят в силу 1 марта 2025 года. Публичное обсуждение проекта завершат 1 декабря 2023 года.
Документы: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/142916)
Пособие по уходу за ребенком: суд счел незаконной выплату работающему отцу, когда мать не работала
Организация предоставила работнику отпуск по уходу за ребенком и назначила ежемесячное пособие до 1,5 лет. Также ему установили неполное рабочее время: 4 часа в день 5 дней в неделю. При проверке фонд потребовал от страхователя возместить излишние расходы на выплату пособия по уходу за ребенком. Он посчитал, что организация создала формальный документооборот для получения денег. Поданные ею документы недостоверны.
Суд поддержал требования фонда. По Закону о страховании на случай нетрудоспособности ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняют тогда, когда работник в отпуске по уходу работает неполный день или на дому и ухаживает за ребенком. В данном случае последнее требование не выполнили:
- мать ребенка не работала. Доказательств того, что она не может ухаживать за ребенком, нет;
- суд критически оценил довод страхователя о том, что режим работы позволял сотруднику ухаживать за ребенком. По трудовым функциям сотрудник не мог работать дома, а его график подразумевал, что ему надо восстанавливать силы в нерабочее время.
Кроме того, при сокращении рабочего времени на 4 часа зарплата сотрудника выросла на 36%. Суд решил, что пособие стало дополнительным доходом работника, а не компенсацией утраченного заработка.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 18.10.2023 по делу N А34-6222/2022
КС РФ напомнил, как считать оплату за сверхурочную работу
В июне КС РФ временный порядок оплаты труда привлеченного к сверхурочной работе сотрудника. По нему выплаты за такую допработу должны обеспечивать повышенную оплату труда по сравнению с оплатой той же работы в пределах установленной длительности рабочего времени.
Поэтому сверхурочную работу оплачивают:
- сверх зарплаты, которая начислена работнику за работу в пределах длительности его рабочего времени и составляет не менее МРОТ (без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);
- из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением на одинарную тарифную ставку либо одинарный оклад всех компенсационных и стимулирующих выплат, включая доплату до МРОТ.
Напомним, Минтруд уже подготовил поправки к ТК РФ об оплате сверхурочной работы.
Документ: Определение КС РФ от 12.10.2023 N 2711-О-Р
Пояснения на сообщение об исчисленных налогах с 1 января 2024 года надо подавать по новой форме
ФНС утвердила новую форму пояснений на сообщение об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Обновили порядок заполнения формы и формат подачи. Приказ вступит в силу 1 января 2024 года.
Из названия формы убрали указание на то, что ее подают в электронном виде. На титульном листе появились поля, в которых надо приводить количество страниц пояснений и количество листов документов-приложений (копий).
В порядке заполнения указали, что форму можно заполнить от руки чернилами черного цвета или в программе. При распечатывании формы должен выходить двумерный штрихкод. Сейчас возможно только электронное заполнение формы.
Нельзя исправлять ошибки корректирующим или иным средством, а также использовать двустороннюю печать.
При рукописном заполнении формы надо:
- заполнять поля текстовыми, числовыми, кодовыми показателями с первого знакоместа;
- писать заглавные печатные буквы в текстовых полях;
- ставить прочерк в полях, когда нет данных для заполнения показателя или знакоместа заполняются не полностью.
Документ: Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@