КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 13 по 16 июня 2023 г.
16.06.2023
Отчетность по взносам сдали позже на 3 месяца - суд все равно снизил штраф
Страхователь подал расчет по взносам на травматизм в апреле, хотя должен был в январе. Фонд оштрафовал его, однако в суде удалось снизить штраф в 3 раза. Суды 3 инстанций посчитали смягчающими такие обстоятельства:
- первоначально отчетность направили в срок, но из-за технического сбоя в интернете фактически документ не выгрузился в базу фонда, поэтому его перенаправили позже;
- страхователь впервые совершил правонарушение, ранее его к ответственности не привлекали;
- не было умысла и негативных последствий для бюджета;
- также не было задолженности по взносам;
- страхователь признал факт нарушения и сослался на тяжелое материальное положение.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2023 по делу N А19-19571/2022
16.06.2023
ФНС скорректировала декларацию по косвенным налогам, уплачиваемым при импорте товаров из ЕАЭС
Приказ с изменениями к декларации, порядку ее заполнения и формату представления применяют с подачи отчета за август 2023 года.
Так, декларацию дополнили разд. 1.1 "Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ РФ с территории государств - членов ЕАЭС".
В разд. 1 добавили стр. 050. В ней нужно указывать сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет резидентом СЭЗ по товарам, импортированным на территорию СЭЗ РФ.
Уточнили стр. 030. В нее нужно включать не только сумму стр. 031 - 035 разд. 1, но и сумму стр. 070 разд. 1.1.
Также в перечень кодов видов подакцизных товаров внесли код для сахаросодержащих напитков - 298. Напомним, ФНС рекомендовала использовать его и сейчас.
Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@
16.06.2023
НДС при продаже медизделий: Минздрав хочет изменить правила для ставки 10% и освобождения от налога
Ведомство вынесло на публичное обсуждение поправки к НК РФ. Изменения затронут освобождение от налогообложения и применение ставки 10% по НДС при реализации медизделий.
Хотят предусмотреть возможность не платить НДС или платить его по пониженной ставке при подаче в налоговый орган выписки из госреестра медизделий и организаций (ИП), которые являются производителями таких изделий.
Понятие "регистрационное удостоверение на изделие медназначения (медтехнику)" исключат из гл. 21 НК РФ.
Новшества должны вступить в силу по истечении месяца после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС, но не ранее 1 марта 2024 года.
Документ: Проект федерального закона
15.06.2023
Продажа сладких напитков с 1 июля: ФНС сообщила, как настроить онлайн-кассу
Если продавец уже применял кассу для продажи подакцизных товаров, то перерегистрировать ККТ не нужно. В программе по учету товаров надо добавить признак "Подакцизный" к сахаросодержащим напиткам, которые подпадают под новый акциз.
Если продавец применял кассу, но ранее не работал с подакцизными товарами, то ему нужно перерегистрировать ККТ. Для этого подают заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ с кодом причины перерегистрации 8 "Иные причины". Также нужно настроить кассу.
Если продавец начинает деятельность и регистрирует ККТ, то в заявлении о регистрации ККТ, в разделе 2 "Сведения об использовании ККТ", в строке 155, нужно указать, что кассу используют при продаже подакцизных товаров. Также нужно настроить кассу.
Документ: Информация ФНС России
15.06.2023
ФНС утвердила XML-формат электронных договоров
Приказ вступит в силу 14 июля 2023 года.
Формат описывает требования к XML-файлам для передачи документов, которые выражают волю сторон при оформлении письменных сделок. Это могут быть договоры, соглашения, контракты, приложения к ним и т.п.
Ранее ФНС утвердила другой формат электронных договоров - PDF/A-3.
Документ: Приказ ФНС России от 16.02.2023 N ЕД-7-26/115@
15.06.2023
Подрядчики были штатными сотрудниками - суд разрешил учесть расходы по ГПД
Инспекция при проверке решила, что организация на УСН неправомерно включила в расходы выплаты по договорам подряда с ИП, которые были штатными сотрудниками налогоплательщика. Суд такой подход не поддержал.
По договорам подряда выполнялись иные работы, нежели те, что составляли трудовую деятельность: по трудовым договорам физлица оказывали консультационные услуги, а по ГПД проводили кадастровые работы. Кадастровую деятельность могут вести только ИП. Привлечение налогоплательщиком подрядчиков обоснованно, сделки имели деловую цель. Таким образом, организация не искажала факты хоздеятельности и была вправе учесть расходы по договорам подряда.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 19.05.2023 по делу N А50-14762/2022
15.06.2023
Продажа товара через интернет: ФНС пояснила, какие реквизиты указывать продавцу и агенту в чеке
Если покупатель полностью оплачивает товар (кроме подакцизного) через интернет-магазин, а получает его позже, то агент по приему платежей в момент получения денег должен сформировать чек с такими реквизитами:
- "признак способа расчета" (тег 1214) со значением "1";
- "признак предмета расчета" (тег 1212) со значением "1";
- "наименование предмета расчета" (тег 1030).
Сумму своего вознаграждения агент указывает отдельным реквизитом в составе реквизита "предмет расчета" (тег 1059). При этом реквизит "признак предмета расчета" (тег 1212) должен иметь значение "11".
При передаче товара покупателю поставщик также обязан сформировать чек с такими реквизитами:
- "предмет расчета" (тег 1059), в состав которого входит реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) со значением "4";
- "признак предмета расчета" (тег 1212) со значением "1".
Если покупатель получает товар в момент оплаты в Интернете, то сумму расчета может сразу учитывать поставщик. В этом случае он формирует чек с реквизитом "признак способа расчета" (тег 1214), имеющим значение "4". Чек с таким реквизитом агент не формирует, поскольку он не выдает товар покупателю, а получает только предоплату.
Документ: Письмо ФНС России от 02.05.2023 N ЗГ-3-20/6089@
15.06.2023
Процедуру релокации соискателя начали, но на работу в итоге не приняли - суды не увидели нарушений
Специалиста пригласили на должность. В предложении сразу обозначили часть условий: зарплату, премии, отпуск и др. Соискатель согласился, его направили на предварительный медосмотр. Затем издали приказ о релокации, по которому тот должен прибыть с семьей на съемное жилье рядом с работой.
Варианты авиабилетов специалиста не устроили, и он попросил подождать с покупкой. Также он сомневался насчет режима труда. Стороны продолжали переписку об условиях работы, однако в итоге служба безопасности не согласовала анкету кандидата. Он счел, что после приказа о релокации отношения стали трудовыми, и обратился в суд, чтобы обязать организацию заключить с ним договор.
Три инстанции требования не удовлетворили. Они отметили: процедура релокации служит системой гарантий для потенциального работника и не говорит о том, что возникли трудовые отношения.
Соискатель не прошел многоэтапную процедуру приема в организацию, а также не приступил к обязанностям. Соглашения об условиях работы стороны так и не достигли, билеты не купили. Эти обстоятельства препятствовали тому, чтобы заключить трудовой договор.
Документы: Определение 8-го КСОЮ от 04.05.2023 N 88-9307/2023
Какие риски связаны с письменным предложением работы
14.06.2023
ЦБ РФ не изменил ключевую ставку
На очередном заседании показатель оставили на текущем уровне - 7,5%.
Следующее заседание по ключевой ставке будет 21 июля.
Документ: Информация Банка России от 09.06.2023
14.06.2023
Налог по кадастровой стоимости: Минфин указал, что отнести к объектам бытового обслуживания
По мнению ведомства, при определении объектов бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ надо руководствоваться ГОСТ Р 57137-2016 и приказом Минпромторга.
По ГОСТ Р 57137-2016 бытовое обслуживание населения - это отрасль экономики. Она состоит из предприятий различных организационно-правовых форм собственности и ИП, которые оказывают бытовые услуги (выполняют работы). Деятельность ведут по договору, которым признают квитанцию (кассовый чек) со всеми реквизитами, удовлетворяющими требованиям договора бытового подряда, проката, хранения, возмездного оказания услуг и др. Потребителями бытовых услуг могут быть физлица и в ряде случаев юрлица.
Минпромторг утвердил собирательные классификационные группировки видов экономической деятельности "Бытовые услуги" к ОКВЭД2 и продукции (товаров и услуг) "Бытовые услуги" к ОКПД2.
Отметим, ФНС придерживается такого же подхода.
Документ: Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-05-05-01/46061
14.06.2023
Декларация по налогу на имущество: ФНС напомнила, какой код ОКТМО указывать в ряде ситуаций
Если организация сдает единую декларацию по недвижимости, которая находится на территориях, подведомственных разным инспекциям, она указывает один код ОКТМО. Он должен принадлежать территории муниципалитета, на которой мобилизуются деньги от уплаты налога.
При переходе территориальных инспекций на двухуровневую структуру вносят код ОКТМО, по которому платили авансы по налогу. Исключение - изменение административно-территориального и муниципального деления субъекта РФ.
Сходные разъяснения налоговики давали в ноябре прошлого года, в марте и апреле текущего.
Документ: Письмо ФНС России от 17.05.2023 N БС-3-21/6707@
14.06.2023
Переход на налоговый мониторинг с 2024 года: ФНС рекомендовала подать дорожную карту до 1 июля
Карту по подготовке и переходу на новый формат информационного взаимодействия направляют организации, которые хотят перейти на налоговый мониторинг.
Компании с госучастием обязаны подать дорожную карту. Ее надо согласовать с центральным аппаратом ФНС.
Карта должна содержать такие данные:
- порядок подготовки и обсуждения с налоговиками регламента информационного взаимодействия;
- информацию об организации системы внутреннего контроля, рисках и контрольных процедурах;
- сроки демонстрации и тестирования информационного взаимодействия;
- сроки подготовки и подачи документов в налоговый орган.
После согласования дорожной карты компания может направлять документы для вступления в налоговый мониторинг. До 1 сентября она должна представить:
- заявление о проведении налогового мониторинга;
- регламент информационного взаимодействия;
- сведения о взаимозависимых лицах;
- учетную политику для целей налогообложения;
- документы о системе внутреннего контроля.
Документ: Информация ФНС России от 07.06.2023
14.06.2023
Суд не признал конкурсное производство поводом лишать премии, которая входит в систему оплаты труда
Организацию признали банкротом и ввели конкурсное производство. Сотруднику перестали начислять ежемесячную премию. Он обратился в суд.
Три инстанции сошлись во мнении: деньги нужно взыскать. Трудовой договор и положение об оплате труда содержали условия о ежемесячной премии. Она входила в структуру зарплаты и носила системный характер. Если работник совершал нарушение, вознаграждение могли пересмотреть, но в отношении истца подобного приказа не издавали.
Суды учли уставную деятельность организации и отметили: само по себе введение конкурсного производства не означает, что можно не начислять премию за отработанное время.
По каким причинам лишают премии, расскажет готовое решение.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 12.04.2023 по делу N 88-6425/2023
13.06.2023
Стандарт по бухгалтерской отчетности: Минфин скорректировал проект
Ведомство направило на антикоррупционную экспертизу проект приказа с ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". Стандарт должен вступить в силу с 2025 года. Действующие формы отчетности утратят силу.
Проект этого стандарта Минфин ранее уже размещал на своем сайте. О нем мы писали. По сравнению с прежним проектом можно выделить такие изменения:
- часть показателей баланса можно заменить группой показателей (п. 12 проекта стандарта);
- в пояснениях надо раскрыть дату госрегистрации организации, если ее создали в отчетном периоде (пп. "е" п. 47 проекта стандарта);
- каждое пояснение должно иметь номер (п. 51 проекта стандарта);
- отчетность можно оформить в виде открытых данных для размещения на своем сайте. Однако есть исключения (п. 59 проекта стандарта).
Нюансы составления отчетности при реорганизации и ликвидации закрепят в отдельном стандарте (п. 4 проекта стандарта).
Корректировки затронули и образцы форм отчетности. Например, из заголовочной части убрали показатели вида экономической деятельности и организационно-правовой формы (формы собственности). В отчете об изменении капитала вместо графы "Добавочный капитал" предусмотрели 2 другие: "Накопленная дооценка внеоборотных активов" и "Добавочный капитал (без накопленной дооценки)".
Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=139014)
13.06.2023
ФНС пояснила, как подтвердить вычет на ребенка в двойном размере одинокому родителю
В НК РФ нет перечня документов, которыми можно подтвердить вычет.
Служба считает, что заявления работника, в котором он сообщает об отсутствии брака, недостаточно. То, что он не состоит в браке, может подтвердить справка из ЗАГС.
Документ: Письмо ФНС России от 12.05.2023 N БС-4-11/5967@
13.06.2023
Реестр МСП: суд не поддержал исключение из него и доначисление взносов из-за ошибки в РСВ
Организация из-за сбоя в программе неверно указала среднесписочную численность сотрудников в РСВ за 2020 год. Из-за превышения этого показателя ее исключили из реестра МСП с 10 июля 2021 года. Инспекция провела камеральную проверку РСВ за 9 месяцев 2021 года. Она доначислила взносы и пени, оштрафовала страхователя, так как он применил пониженные тарифы для субъектов МСП.
Организация оспорила действия налоговиков.
Суд поддержал страхователя:
- из сведений из раздела 3 РСВ за расчетные (отчетный) периоды 2020 года, справок 2-НДФЛ, отчета П-4 за 2020 год, сведений из СЗВ-М за каждый месяц 2020 года ясно, что превышения числа работников для средних предприятий нет;
- инспекция должна сообщить налогоплательщику о расхождениях, которые выявила при камеральной проверке, потребовать пояснения и устранения несоответствий. В противном случае ее решения могут отменить вышестоящий налоговый орган или суд;
- ошибку, из-за которой организацию исключили из реестра, могли исправить.
Организацию неправомерно исключили из реестра МСП. Оснований для доначисления взносов нет.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 12.04.2023 по делу N А60-29732/2022
13.06.2023
НДС при уступке долга иностранным продавцом российской компании: Минфин указал, кто платит налог
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда российская организация приобрела у иностранного лица услуги, местом реализации которых является РФ. Долг по оплате этих услуг продавец переуступил другой российской компании. В этом случае НДС платит организация-покупатель. Налог она вправе принять к вычету в общем порядке.
Документ: Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-08/38850
13.06.2023
Минфин рассказал о налоговых последствиях дочерней организации по займу для материнской компании
Если дочерняя компания взяла кредит для материнской организации в иностранной валюте и платит по нему проценты, то в расходах она не учитывает ни их, ни отрицательные курсовые разницы. Эти расходы не являются обоснованными.
Суть учета курсовых разниц сводится к нивелированию роста (падения) цены требования (обязательства) в иностранной валюте во времени. Поэтому итог переоценки требования (обязательства) в валюте рассматривают совокупно.
Сальдо при расчете курсовых разниц по итогам года учитывают в таком порядке:
- отрицательное сальдо не признают в расходах;
- положительное сальдо включают в доходы в общем порядке.
Документ: Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119
13.06.2023
Если в заявлении работника нет даты ухода, его увольняют через 2 недели, напомнили суды
Сотрудник попросил его уволить, но дату ухода в заявлении не написал. Через 3 дня трудовой договор расторгли. Работник оспорил действия организации.
Апелляция и кассация признали увольнение незаконным. Обстоятельства и причины решения об уходе работодатель не выяснил. При выборе даты расторжения договора он не учел, что у сотрудника есть право передумать в течение 14 дней.
Отметим: в практике судов, например 9-го КСОЮ, и ранее встречался подобный подход.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 03.04.2023 N 88-8143/2023