Взносы на травматизм: переквалификацию договоров ГПХ в трудовые суд не поддержал(21.06.2024)
СФР посчитал, что страхователь занизил базу по взносам на травматизм, так как неверно квалифицировал трудовые договоры как ГПД. Суды с проверяющими не согласились:
- в договорах есть перечень или виды услуг, срок их выполнения;
- договоры не обязывают соблюдать режим работы и отдыха, подчиняться распоряжениям организации, в т.ч. ПВТР;
- в них нет положений об оплате больничного, иных соцгарантиях;
- договоры заключены на определенный срок;
- исполнитель обязан создать своими силами все условия для оказания услуг;
- их цена договорная, при ее определении не учитывали тарифные ставки и оклады;
- вознаграждение выплачивали по акту;
- в договорах нет времени начала и окончания оказания услуг, длительности рабочего дня и др.
Доводы фонда о том, что систематический характер услуг подразумевает непрерывную работу, которая дублирует трудовую функцию, суды отклонили. В штатном расписании нет должностей с такими квалификациями, как у физлиц на ГПД.
Отметим, иногда в сходных спорах суды встают на сторону фонда.
Документ: Постановление 7-го ААС от 03.06.2024 по делу N А27-14857/2023

ЦБ РФ напомнил об учете задолженности, списанной с баланса за счет резерва на возможные потери
Долг, списанный с баланса за счет резерва на возможные потери, учитывают 5 лет на внебалансовых счетах 917 и 918. В этот период наблюдают за возможностью взыскания долга. Это общее правило Банка России.
Есть исключения. Например, в ряде случаев обязательства мобилизованного и членов его семьи по кредитным договорам прекращают. Их долг можно списать с внебаланса до истечения 5 лет.
Документ: Информация Банка России от 13.06.2024

Сделку признали незаключенной - транспортный налог платит продавец, подтвердил суд(20.06.2024)
Организация для продажи сняла автокран с учета в 2018 году. Однако сделку суд признал незаключенной. В 2022 году компания восстановила регистрацию транспорта и реализовала его. Инспекция доначислила транспортный налог за 3 года и пени. Она указала, что все это время транспорт принадлежал продавцу. Суды поддержали такой подход.
Они установили: по данным МВД владельцем автокрана до середины 2022 года был продавец. Несмотря на снятие с учета, фактически кран не выбывал из владения организации. Не было оснований для госрегистрации автокрана на несостоявшегося первого покупателя.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2024 по делу N А75-12131/2023

Встречная проверка: суд подтвердил, что требовать документы может не только инспекция по месту учета(19.06.2024)
Налоговая запросила документы при встречной проверке. Организация отказалась, поскольку посчитала, что делать это может только инспекция по месту регистрации контрагента.
Организацию оштрафовали за непредставление документов. Суды поддержали проверяющих.
АС Дальневосточного округа отметил: ФНС, ее управления и инспекции - единая структура. Любой налоговый орган может истребовать в рамках контроля документы независимо от места постановки на учет лица. Следовательно, инспекция действовала в пределах полномочий.
Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 28.05.2024 по делу N А73-15723/2023

Прожиточный минимум с 2025 года увеличен почти на 15%
Со следующего года прожиточный минимум такой:
- 17 733 руб. - на душу населения;
- 19 329 руб. - для трудоспособного населения;
- 15 250 руб. - для пенсионеров;
- 17 201 руб. - для детей.
Прирост составит 14,8% к размеру прожиточного минимума в 2024 году.
Документ: Постановление Правительства РФ от 12.06.2024 N 789

Продажа подержанных автомобилей: ФНС пояснила, как заполнить счет-фактуру и книгу продаж(18.06.2024)
С 1 апреля 2024 года ввели спецпорядок расчета базы по НДС для перепродажи дилерами подержанных автомобилей и мотоциклов.
Налоговики отметили, что для спецпорядка перечня подтверждающих документов нет. Покупателю можно предоставить любые документы о том, что последний собственник, на которого был зарегистрирован транспорт, - физлицо. Такое условие можно прописать в договоре купли-продажи.
Для всех этапов перепродажи счет-фактуру стоит заполнять в том же порядке, что и для продажи подержанного транспорта, который купили напрямую у собственника-физлица.
ФНС пояснила, что в графе 2 книги продаж дилеры указывают код вида операции 47. В книге покупок счета-фактуры не регистрируют, поскольку по таким операциям нет вычета.
Документ: Письмо ФНС России от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@

Суд: если подотчетные суммы не подтвердили, комиссию банка за снятие денег учесть в расходах нельзя
Налоговый орган посчитал, что организация завысила расходы. Она неправомерно учла затраты по авансовым отчетам (покупка товаров, ГСМ, ремонт транспорта, выплата суточных за разъездной характер работ и др.), поскольку не подтвердила их документами. Комиссию банка за снятие наличных на эти нужды инспекция также исключила из расходов.
Организация возразила: деньги со счета сразу поступали в кассу общества и оформлялись приходными кассовыми ордерами. Документальное подтверждение расходов есть.
Апелляция и кассация налогоплательщика не поддержали. Он не доказал, что использовал наличные в предпринимательской деятельности. Поэтому комиссию банка нельзя признать обоснованным расходом.
Отметим, спор был о затратах по УСН. Однако выводы применимы к расходам и по иным системам налогообложения, так как ст. 252 НК РФ обязаны применять все налогоплательщики.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 30.05.2024 по делу N А12-4016/2023

Налог на имущество: суд обязал ИФНС вернуть переплату по уточненным декларациям за рамками 3 лет
В марте 2022 года суд установил кадастровую стоимость недвижимости равной рыночной на 6 июня 2011 года. Из-за этого организация подала уточненные декларации за 2016 - 2020 годы, в которых уменьшила налог. Переплату она попросила зачесть в счет предстоящей уплаты налога. Инспекция отказала, поскольку истек 3-летний срок.
Кассация с контролерами не согласилась. Налогоплательщик узнал о переплате весной 2022 года, когда вступило в силу решение суда по кадастровой стоимости. При подаче первичных деклараций организация не знала и не могла знать, что переплатила налог.
Отметим, недавно АС Поволжского округа принял сходное решение по земельному налогу.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 29.05.2024 по делу N А55-28933/2023

ЕФС-1 подают на членов совета директоров, даже если нет выплат, - суд солидарен с Минтрудом
Собрание акционеров 21 марта избрало членов совета директоров. 30 мая их полномочия досрочно прекратили и избрали новых. Организация 24 июля направила ЕФС-1. В подразделе 1.1 заявили "кадровые мероприятия" от 21 марта и 30 мая.
За нарушение срока сдачи отчетности страхователя оштрафовали. Он наказание оспорил. Члены совета директоров не работники, с ними не заключают трудовые договоры или ГПД, вознаграждение им не выплачивали. Поэтому направлять отчет ранее чем по сроку за полугодие не нужно.
Суды признали штраф правомерным:
- члены совета директоров соглашаются на определенную работу для общества (управление и контроль), т.е. по сути это договор ГПХ;
- подача отчета не зависит от выплаты вознаграждения;
- избирая совет директоров, страхователь еще не может знать точно, что выплат не будет;
- Закон о персонифицированном учете обязывает подавать сведения не о факте заключения ГПД, а о дате его заключения и прекращения.
Минтруд также считает, что ЕФС-1 надо подавать на членов совета директоров.
А ФНС указывает, что на них представляют РСВ и персонифицированные сведения, даже если нет выплат.
Напомним, депутаты хотят перенести срок сдачи ЕФС-1 при заключении и расторжении договоров ГПХ.
Документ: Постановление 17-го ААС от 30.05.2024 по делу N А50-27839/2023

Позднее подтверждение деятельности для взносов на травматизм: суд отменил высокий тариф(17.06.2024)