23.10.2023
Налоговики указали на 2 нюанса по распределению единого налогового платежа:
- уведомление за 2023 год в 2024 году представлять не нужно. Данное правило верно для объектов, которые облагаются исходя из среднегодовой стоимости. Также это положение затрагивает объекты налогоплательщиков - иностранных организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости. Речь идет об объектах, сумму налога по которым отражают в декларации;
- уведомление за 2023 год в 2024 году представить нужно. Это верно для объектов, по которым российские организации платят налог исходя из кадастровой стоимости. Ведь по ним сумму налога не показывают в декларации.
Данные рекомендации ФНС объяснила тем, что уведомление нужно представлять, если по НК РФ налог уплачивают до подачи декларации или последнюю вовсе не сдают.
Напомним, начиная с 1 января 2024 года декларацию по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляют не позднее 25 февраля года, который следует за истекшим периодом. А срок уплаты налога прежний - не позднее 28 февраля.
Документы: Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@
Новые налоговые вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан - проект внесли в Госдуму (23.10.2023)
Правительство представило проект, по которому хотят расширить состав вычетов по НДФЛ. Планируют ввести вычеты на долгосрочные сбережения граждан, в частности (п. 6 ст. 2, п. 2 ст. 3):
- на добровольные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению;
- на сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом. Срок вложений должен составлять не менее 10 лет;
- на суммы, внесенные на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 1 января 2024 года, и на доходы по операциям, которые учитывают на этом счете. Договор на ведение ИИС должен действовать не менее 10 лет (в переходный период - не менее 5 лет с ежегодным повышением срока на 1 год).
Вычеты с уплаченных пенсионных и сберегательных взносов можно будет получать до окончания налогового периода через работодателя. Для этого нужно выполнить два условия:
- работодатель удерживал эти взносы из выплат в пользу налогоплательщика и перечислял их в негосударственный пенсионный фонд;
- есть документы, которые подтвердят уплату взносов по договорам.
Документ: Проект Федерального закона N 462670-8
Льготы для ИТ-компаний: Минфин указал на нюанс при сдаче в аренду программно-аппаратных комплексов (23.10.2023)
ИТ-организации могут применять льготные ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы взносов. Для этого нужно выполнить ряд условий. Одно из них касается 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности. Минфин пояснил, что в нее не включают доходы от сдачи в аренду программно-аппаратных комплексов, даже если их включили в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Документ: Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92458
Квоты для инвалидов: Минтруд хочет уточнить ответственность работодателей (23.10.2023)
Предложили изменить норму КоАП РФ о нарушении прав инвалидов при трудоустройстве. В ней планируют закрепить, что ответственность наступает, если не исполнить обязанность по приему на работу согласно квоте. За это должностным лицам и ИП смогут назначить штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Сейчас на эту сумму наказывают тех, кто не создает или не выделяет рабочие места для инвалидов, а также отказывает им в трудоустройстве в пределах квоты.
Общественное обсуждение проекта завершат 1 ноября. Изменения могут вступить в силу с сентября 2024 года.
Напомним, квоту считают выполненной, когда инвалидов оформили на любые рабочие места по трудовым договорам. Их можно заключить непосредственно у работодателя либо по соглашению с иной организацией или ИП о трудоустройстве такой категории лиц.
Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/142803)
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 23 октября 2023 г.
Переквалификацию договоров с ИП в трудовые и начисление по ним НДФЛ и взносов суд счел правомерным (27.10.2023)
Организация заключила ГПД с предпринимателями. Налоговики посчитали, что заключение договоров фиктивное: та хотела уклониться от уплаты НДФЛ и взносов. Они переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые, доначислили взносы и предложили удержать и перечислить налог.
Суд действия инспекции одобрил:
- договоры имели природу срочных трудовых. В них не указали характеристики работ и конкретный результат;
- исполнители выполняли работу лично (договоры не предусматривали привлечение третьих лиц и делегирование полномочий);
- срок выполнения работ совпадал со сроком действия договора;
- оплата не зависела от объема работ;
- ИП подчинялись внутреннему трудовому распорядку;
- в ежемесячных актах наименования и объема работ не было;
- порядок формирования цены и определения стоимости работ не устанавливали;
- организация предоставляла ИП рабочие места, средства производства, обеспечивала прохождение ими медосмотров, выдавала под отчет деньги на покупку ТМЦ и оплату командировок;
- услуги и имущество предоставляли безвозмездно;
- ИП не несли расходы на предпринимательскую деятельность;
- до регистрации ИП физлица работали в организации.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 21.09.2023 по делу N А50-18162/2022
Оплата больничного отцу ребенка, когда мать в отпуске по уходу за другим, - суд не увидел нарушения (27.10.2023)
Фонд посчитал, что из-за неверных сведений организации он излишне оплатил больничный. Отец не вправе был получать пособие по нетрудоспособности, так как мать была в отпуске по уходу за ребенком. Страхователю предложили вернуть переплату. Он требование не исполнил, и фонд обратился в суд.
Апелляция и кассация не нашли оснований для возмещения расходов. Они указали:
- по Закону о страховании на случай нетрудоспособности больничный оплачивают застрахованному в случае ухода за больным ребенком;
- ежемесячное пособие до 1,5 лет получают застрахованные, которые ухаживают за ребенком и находятся в отпуске по уходу за ним;
- эти 2 пособия - разные виды страхового обеспечения. Выплата пособия по уходу за ребенком одному застрахованному не исключает возможность выплаты иного пособия другому застрахованному;
- чтобы оценить правомерность выплаты каждого пособия, надо установить, ухаживал ли за ребенком каждый из родителей.
В данной ситуации в семье 3 малолетних детей. Мать была в отпуске по уходу до 1,5 лет с 2 детьми. Она физически не могла ухаживать за больным ребенком и 2 здоровыми детьми. Поэтому за больным ухаживал отец. Фонд обратное не доказал.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 22.09.2023 по делу N А75-21921/2022
Минтруд ответил на частые вопросы о квотах для инвалидов (27.10.2023)
Работодателям разъяснили, как исполнять требования по квотированию рабочих мест для инвалидов. Среди прочего напомнили, что в счет квоты включают дистанционщиков и внешних совместителей с инвалидностью.
Чтобы нанять нужное количество инвалидов, работодатели вправе просить содействия у службы занятости. Можно информировать население о том, что в организации есть квотируемые места, через СМИ, соцсети, официальные сайты и другие каналы.
Также разъяснили, какие сведения о квотировании должны содержать локальные нормативные акты. В них нужно отразить:
- период действия квоты;
- среднесписочную численность сотрудников за IV квартал предыдущего года;
- количество работников с вредными и опасными условиями труда;
- число созданных или выделенных мест с указанием должности либо профессии;
- лицо, ответственное за квотирование и подачу сведений в центр занятости.
Ответственность за невыполнение квоты несет работодатель, даже если сторонняя организация не наняла нужное количество людей вопреки соглашению о трудоустройстве инвалидов.
Документы: Письмо Минтруда России от 12.09.2023 N 16-5/10/П-7129
Минфин пояснил, когда доход от продажи недвижимости считают на дату перехода права собственности (27.10.2023)
По НК РФ дата реализации недвижимости - дата ее передачи по акту или иному документу о передаче. Если такие документы не составляли, доход признают на дату перехода права собственности.
Документ: Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81363
Организация заключила ГПД с предпринимателями. Налоговики посчитали, что заключение договоров фиктивное: та хотела уклониться от уплаты НДФЛ и взносов. Они переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые, доначислили взносы и предложили удержать и перечислить налог.
Суд действия инспекции одобрил:
- договоры имели природу срочных трудовых. В них не указали характеристики работ и конкретный результат;
- исполнители выполняли работу лично (договоры не предусматривали привлечение третьих лиц и делегирование полномочий);
- срок выполнения работ совпадал со сроком действия договора;
- оплата не зависела от объема работ;
- ИП подчинялись внутреннему трудовому распорядку;
- в ежемесячных актах наименования и объема работ не было;
- порядок формирования цены и определения стоимости работ не устанавливали;
- организация предоставляла ИП рабочие места, средства производства, обеспечивала прохождение ими медосмотров, выдавала под отчет деньги на покупку ТМЦ и оплату командировок;
- услуги и имущество предоставляли безвозмездно;
- ИП не несли расходы на предпринимательскую деятельность;
- до регистрации ИП физлица работали в организации.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 21.09.2023 по делу N А50-18162/2022
Оплата больничного отцу ребенка, когда мать в отпуске по уходу за другим, - суд не увидел нарушения (27.10.2023)
Фонд посчитал, что из-за неверных сведений организации он излишне оплатил больничный. Отец не вправе был получать пособие по нетрудоспособности, так как мать была в отпуске по уходу за ребенком. Страхователю предложили вернуть переплату. Он требование не исполнил, и фонд обратился в суд.
Апелляция и кассация не нашли оснований для возмещения расходов. Они указали:
- по Закону о страховании на случай нетрудоспособности больничный оплачивают застрахованному в случае ухода за больным ребенком;
- ежемесячное пособие до 1,5 лет получают застрахованные, которые ухаживают за ребенком и находятся в отпуске по уходу за ним;
- эти 2 пособия - разные виды страхового обеспечения. Выплата пособия по уходу за ребенком одному застрахованному не исключает возможность выплаты иного пособия другому застрахованному;
- чтобы оценить правомерность выплаты каждого пособия, надо установить, ухаживал ли за ребенком каждый из родителей.
В данной ситуации в семье 3 малолетних детей. Мать была в отпуске по уходу до 1,5 лет с 2 детьми. Она физически не могла ухаживать за больным ребенком и 2 здоровыми детьми. Поэтому за больным ухаживал отец. Фонд обратное не доказал.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 22.09.2023 по делу N А75-21921/2022
Минтруд ответил на частые вопросы о квотах для инвалидов (27.10.2023)
Работодателям разъяснили, как исполнять требования по квотированию рабочих мест для инвалидов. Среди прочего напомнили, что в счет квоты включают дистанционщиков и внешних совместителей с инвалидностью.
Чтобы нанять нужное количество инвалидов, работодатели вправе просить содействия у службы занятости. Можно информировать население о том, что в организации есть квотируемые места, через СМИ, соцсети, официальные сайты и другие каналы.
Также разъяснили, какие сведения о квотировании должны содержать локальные нормативные акты. В них нужно отразить:
- период действия квоты;
- среднесписочную численность сотрудников за IV квартал предыдущего года;
- количество работников с вредными и опасными условиями труда;
- число созданных или выделенных мест с указанием должности либо профессии;
- лицо, ответственное за квотирование и подачу сведений в центр занятости.
Ответственность за невыполнение квоты несет работодатель, даже если сторонняя организация не наняла нужное количество людей вопреки соглашению о трудоустройстве инвалидов.
Документы: Письмо Минтруда России от 12.09.2023 N 16-5/10/П-7129
Минфин пояснил, когда доход от продажи недвижимости считают на дату перехода права собственности (27.10.2023)
По НК РФ дата реализации недвижимости - дата ее передачи по акту или иному документу о передаче. Если такие документы не составляли, доход признают на дату перехода права собственности.
Документ: Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81363
Вычет НДС при покупке автомобиля за счет займа от учредителя - суд нарушений не увидел (26.10.2023)
Организация купила автомобиль на деньги, которые получила от учредителя (директора) по договору беспроцентного займа. Инспекция отказала ей в вычете НДС. Налоговики полагали, что автомобиль купили для операций, которые не признают объектом обложения НДС.
Суд поддержал организацию:
- автомобиль действительно купили, он в наличии, его зарегистрировали в ГИБДД и приняли к учету. В инспекцию представили правильно оформленные и подписанные уполномоченными лицами первичные документы, в т.ч. товарную накладную и счет-фактуру. Значит, организация выполнила формальные требования ст. 172 НК РФ и подтвердила реальность хозяйственной операции;
- оплата автомобиля за счет займа не означает, что нет права на вычет. Обоснованность получения налоговой выгоды нельзя ставить в зависимость от способа получения денег на экономическую деятельность;
- организация частично вернула заем, т.е. он не был фиктивным;
- инспекция не доказала, что в поданных налогоплательщиком документах есть недостоверная или противоречивая информация;
- организация подтвердила использование автомобиля в предпринимательской деятельности путевыми листами. Она несла расходы на его содержание (топливо, техосмотры и т.п.). Довод инспекции о том, что путевые листы оформлены неправильно, отклонили;
- налоговики не представили доказательств использования автомобиля в личных целях;
- взаимозависимость участвующих в сделке лиц не установили.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 19.09.2023 по делу N А55-23136/2022
Налоговый мониторинг: ФНС направила форматы требования о предоставлении документов и ответа на него (26.10.2023)
Налоговики утвердили ряд новых форматов для электронного обмена документами через информресурсы организаций - участников налогового мониторинга. Разработали форматы:
- требования предоставить документы, информацию или пояснения;
- ответа на такое требование;
- решения продлить (отказать продлевать) сроки направления документов, информации или пояснений;
- протокола обработки документов или информации;
- сообщения об ошибке.
Направили порядок, который поясняет, как обмениваться документами через информресурсы организации. К примеру, бумажный документ следует преобразовать в электронную форму. Для этого его сканируют с сохранением реквизитов.
Новые форматы и порядок применяют с 2026 года.
Документы: Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-23/757@ (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/13940115/)
Информация ФНС России от 20.10.2023 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13942190/)
День народного единства: как работаем и отдыхаем в ноябре (26.10.2023)
В этом году 4 ноября выпадает на субботу, поэтому следующий за ней понедельник - выходной. Отдохнем 3 дня подряд.
Пятница 3 ноября будет предпраздничной. Отпустить работников нужно на час раньше.
Как распределены выходные в 2023 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.
Организация купила автомобиль на деньги, которые получила от учредителя (директора) по договору беспроцентного займа. Инспекция отказала ей в вычете НДС. Налоговики полагали, что автомобиль купили для операций, которые не признают объектом обложения НДС.
Суд поддержал организацию:
- автомобиль действительно купили, он в наличии, его зарегистрировали в ГИБДД и приняли к учету. В инспекцию представили правильно оформленные и подписанные уполномоченными лицами первичные документы, в т.ч. товарную накладную и счет-фактуру. Значит, организация выполнила формальные требования ст. 172 НК РФ и подтвердила реальность хозяйственной операции;
- оплата автомобиля за счет займа не означает, что нет права на вычет. Обоснованность получения налоговой выгоды нельзя ставить в зависимость от способа получения денег на экономическую деятельность;
- организация частично вернула заем, т.е. он не был фиктивным;
- инспекция не доказала, что в поданных налогоплательщиком документах есть недостоверная или противоречивая информация;
- организация подтвердила использование автомобиля в предпринимательской деятельности путевыми листами. Она несла расходы на его содержание (топливо, техосмотры и т.п.). Довод инспекции о том, что путевые листы оформлены неправильно, отклонили;
- налоговики не представили доказательств использования автомобиля в личных целях;
- взаимозависимость участвующих в сделке лиц не установили.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 19.09.2023 по делу N А55-23136/2022
Налоговый мониторинг: ФНС направила форматы требования о предоставлении документов и ответа на него (26.10.2023)
Налоговики утвердили ряд новых форматов для электронного обмена документами через информресурсы организаций - участников налогового мониторинга. Разработали форматы:
- требования предоставить документы, информацию или пояснения;
- ответа на такое требование;
- решения продлить (отказать продлевать) сроки направления документов, информации или пояснений;
- протокола обработки документов или информации;
- сообщения об ошибке.
Направили порядок, который поясняет, как обмениваться документами через информресурсы организации. К примеру, бумажный документ следует преобразовать в электронную форму. Для этого его сканируют с сохранением реквизитов.
Новые форматы и порядок применяют с 2026 года.
Документы: Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-23/757@ (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/13940115/)
Информация ФНС России от 20.10.2023 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13942190/)
День народного единства: как работаем и отдыхаем в ноябре (26.10.2023)
В этом году 4 ноября выпадает на субботу, поэтому следующий за ней понедельник - выходной. Отдохнем 3 дня подряд.
Пятница 3 ноября будет предпраздничной. Отпустить работников нужно на час раньше.
Как распределены выходные в 2023 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.
Выплата пособия исходя из МРОТ не зависит от длительности рабочего времени, пояснил суд (25.10.2023)
Работница трудилась на полставки. В ноябре 2020 года ее перевели на полную ставку по другой должности. В январе 2021 года она ушла в декрет. Ее средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказался меньше МРОТ. Работодатель рассчитал пособие исходя из минимальной зарплаты.
Фонд решил, что организация не должна была переводить работницу на полную ставку, поскольку вакантная должность была на 0,5 ставки. Кроме того, женщина не имела нужного образования и опыта работы. Выплата пособия из расчета полного рабочего времени не обоснована. Фонд обязал страхователя возместить излишние расходы.
Суд требование не поддержал. По Закону о страховании на случай нетрудоспособности средний дневной заработок для расчета пособия не должен быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ. Если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день.
На момент наступления страхового случая средний заработок беременной был ниже МРОТ, поэтому пособие выплачивают исходя из среднего заработка, равного МРОТ, без учета длительности рабочего времени.
Отметим, ВС РФ еще в 2021 году указывал, что исчисление пособий из МРОТ сотрудникам, которые работают на неполную ставку, правомерно. А в августе этого года ВС РФ разрешил платить пособие по уходу за ребенком и зарплату женщине, которая до декрета и после него работала на полставки.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.08.2023 по делу N А32-34794/2022
Консолидированная отчетность: аудиторское заключение хотят размещать в информресурсе бухотчетности (25.10.2023)
Минфин хочет, чтобы аудиторские заключения по консолидированной финотчетности и документы по результатам проверки промежуточного консолидированного финотчета размещали в информресурсе бухотчетности. Ведомство разместило такой проект для публичного обсуждения.
Заблаговременного согласия аудируемого лица на представление этих документов не нужно. Такое лицо планируют информировать о передаче.
Не будут представлять отчеты, в которых есть гостайна.
Документ: Проект федерального закона
Ставки платы за НВОС планируют проиндексировать с 1 января 2024 года (25.10.2023)
Правительство со следующего года хочет обновить коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду. Предполагается, что он составит 1,32.
Изменения планируют применять к правоотношениям, которые возникнут с 1 января 2024 года.
Сейчас проект проходит публичное обсуждение.
Работница трудилась на полставки. В ноябре 2020 года ее перевели на полную ставку по другой должности. В январе 2021 года она ушла в декрет. Ее средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказался меньше МРОТ. Работодатель рассчитал пособие исходя из минимальной зарплаты.
Фонд решил, что организация не должна была переводить работницу на полную ставку, поскольку вакантная должность была на 0,5 ставки. Кроме того, женщина не имела нужного образования и опыта работы. Выплата пособия из расчета полного рабочего времени не обоснована. Фонд обязал страхователя возместить излишние расходы.
Суд требование не поддержал. По Закону о страховании на случай нетрудоспособности средний дневной заработок для расчета пособия не должен быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ. Если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день.
На момент наступления страхового случая средний заработок беременной был ниже МРОТ, поэтому пособие выплачивают исходя из среднего заработка, равного МРОТ, без учета длительности рабочего времени.
Отметим, ВС РФ еще в 2021 году указывал, что исчисление пособий из МРОТ сотрудникам, которые работают на неполную ставку, правомерно. А в августе этого года ВС РФ разрешил платить пособие по уходу за ребенком и зарплату женщине, которая до декрета и после него работала на полставки.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.08.2023 по делу N А32-34794/2022
Консолидированная отчетность: аудиторское заключение хотят размещать в информресурсе бухотчетности (25.10.2023)
Минфин хочет, чтобы аудиторские заключения по консолидированной финотчетности и документы по результатам проверки промежуточного консолидированного финотчета размещали в информресурсе бухотчетности. Ведомство разместило такой проект для публичного обсуждения.
Заблаговременного согласия аудируемого лица на представление этих документов не нужно. Такое лицо планируют информировать о передаче.
Не будут представлять отчеты, в которых есть гостайна.
Документ: Проект федерального закона
Ставки платы за НВОС планируют проиндексировать с 1 января 2024 года (25.10.2023)
Правительство со следующего года хочет обновить коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду. Предполагается, что он составит 1,32.
Изменения планируют применять к правоотношениям, которые возникнут с 1 января 2024 года.
Сейчас проект проходит публичное обсуждение.
Минфин пояснил, как возмещать расходы командируемого на проезд, когда билет купил другой работник (24.10.2023)
Положение о командировке устанавливает состав расходов на проезд и их документальное подтверждение.
Порядок возмещения расходов на проезд командируемого, когда билеты покупает другой работник, НПА не регулируют. Ведомство считает, что порядок работодатель может установить сам в колдоговоре или локальном акте.
Документ: Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 02-07-10/88879
Ставка НДС 10 процентов: с 1 января 2024 года расширяют перечень товаров для детей (24.10.2023)
Опубликовали поправки, которые дополняют перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. В него включат:
- велосипеды;
- стулья;
- стульчики для кормления;
- манежи;
- детские удерживающие устройства, которые предназначены для механических ТС;
- бутылочки;
- соски (включая пустышки);
- горшки;
- ванночки;
- горки для купания новорожденных;
- пеленки.
Поправки вступят в силу 1 января 2024 года.
Отметим, в пояснительной записке указано, что в перечнях с кодами детских товаров уточнят, какую продукцию отнесут к детской, и установят предельные размеры ряда товаров.
Документ: Федеральный закон от 19.10.2023 N 504-ФЗ
КС РФ: уведомление о КИК подают, даже если иностранная компания ликвидируется (24.10.2023)
Гражданин - контролирующее лицо иностранной компании не подал в срок уведомление о КИК. За это его оштрафовали. Суды наказание поддержали. Гражданин оспорил конституционность ряда норм ст. ст. 25.13 и 25.14 НК РФ. Он считал, что они не соответствуют Конституции, поскольку позволяют признать физлицо контролирующим иностранную компанию, у которой назначили ликвидационную комиссию (ликвидатора).
КС РФ жалобу не принял:
- уведомление о КИК и порядок признания контролирующими лицами обеспечивают налоговиков достоверными данными об участии в иностранных компаниях. С их помощью можно определить размер налоговых обязательств плательщиков;
- процесс ликвидации КИК не исключает, что у контролирующего лица возникают налоговые обязательства.
Документ: Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2207-О
ЕНП и уведомление по налогу на имущество организаций за 2023 год: рекомендации от ФНС (23.10.2023)Положение о командировке устанавливает состав расходов на проезд и их документальное подтверждение.
Порядок возмещения расходов на проезд командируемого, когда билеты покупает другой работник, НПА не регулируют. Ведомство считает, что порядок работодатель может установить сам в колдоговоре или локальном акте.
Документ: Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 02-07-10/88879
Ставка НДС 10 процентов: с 1 января 2024 года расширяют перечень товаров для детей (24.10.2023)
Опубликовали поправки, которые дополняют перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. В него включат:
- велосипеды;
- стулья;
- стульчики для кормления;
- манежи;
- детские удерживающие устройства, которые предназначены для механических ТС;
- бутылочки;
- соски (включая пустышки);
- горшки;
- ванночки;
- горки для купания новорожденных;
- пеленки.
Поправки вступят в силу 1 января 2024 года.
Отметим, в пояснительной записке указано, что в перечнях с кодами детских товаров уточнят, какую продукцию отнесут к детской, и установят предельные размеры ряда товаров.
Документ: Федеральный закон от 19.10.2023 N 504-ФЗ
КС РФ: уведомление о КИК подают, даже если иностранная компания ликвидируется (24.10.2023)
Гражданин - контролирующее лицо иностранной компании не подал в срок уведомление о КИК. За это его оштрафовали. Суды наказание поддержали. Гражданин оспорил конституционность ряда норм ст. ст. 25.13 и 25.14 НК РФ. Он считал, что они не соответствуют Конституции, поскольку позволяют признать физлицо контролирующим иностранную компанию, у которой назначили ликвидационную комиссию (ликвидатора).
КС РФ жалобу не принял:
- уведомление о КИК и порядок признания контролирующими лицами обеспечивают налоговиков достоверными данными об участии в иностранных компаниях. С их помощью можно определить размер налоговых обязательств плательщиков;
- процесс ликвидации КИК не исключает, что у контролирующего лица возникают налоговые обязательства.
Документ: Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2207-О
Налоговики указали на 2 нюанса по распределению единого налогового платежа:
- уведомление за 2023 год в 2024 году представлять не нужно. Данное правило верно для объектов, которые облагаются исходя из среднегодовой стоимости. Также это положение затрагивает объекты налогоплательщиков - иностранных организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости. Речь идет об объектах, сумму налога по которым отражают в декларации;
- уведомление за 2023 год в 2024 году представить нужно. Это верно для объектов, по которым российские организации платят налог исходя из кадастровой стоимости. Ведь по ним сумму налога не показывают в декларации.
Данные рекомендации ФНС объяснила тем, что уведомление нужно представлять, если по НК РФ налог уплачивают до подачи декларации или последнюю вовсе не сдают.
Напомним, начиная с 1 января 2024 года декларацию по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляют не позднее 25 февраля года, который следует за истекшим периодом. А срок уплаты налога прежний - не позднее 28 февраля.
Документы: Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@
Новые налоговые вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан - проект внесли в Госдуму (23.10.2023)
Правительство представило проект, по которому хотят расширить состав вычетов по НДФЛ. Планируют ввести вычеты на долгосрочные сбережения граждан, в частности (п. 6 ст. 2, п. 2 ст. 3):
- на добровольные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению;
- на сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом. Срок вложений должен составлять не менее 10 лет;
- на суммы, внесенные на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 1 января 2024 года, и на доходы по операциям, которые учитывают на этом счете. Договор на ведение ИИС должен действовать не менее 10 лет (в переходный период - не менее 5 лет с ежегодным повышением срока на 1 год).
Вычеты с уплаченных пенсионных и сберегательных взносов можно будет получать до окончания налогового периода через работодателя. Для этого нужно выполнить два условия:
- работодатель удерживал эти взносы из выплат в пользу налогоплательщика и перечислял их в негосударственный пенсионный фонд;
- есть документы, которые подтвердят уплату взносов по договорам.
Документ: Проект Федерального закона N 462670-8
Льготы для ИТ-компаний: Минфин указал на нюанс при сдаче в аренду программно-аппаратных комплексов (23.10.2023)
ИТ-организации могут применять льготные ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы взносов. Для этого нужно выполнить ряд условий. Одно из них касается 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности. Минфин пояснил, что в нее не включают доходы от сдачи в аренду программно-аппаратных комплексов, даже если их включили в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Документ: Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92458
Квоты для инвалидов: Минтруд хочет уточнить ответственность работодателей (23.10.2023)
Предложили изменить норму КоАП РФ о нарушении прав инвалидов при трудоустройстве. В ней планируют закрепить, что ответственность наступает, если не исполнить обязанность по приему на работу согласно квоте. За это должностным лицам и ИП смогут назначить штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Сейчас на эту сумму наказывают тех, кто не создает или не выделяет рабочие места для инвалидов, а также отказывает им в трудоустройстве в пределах квоты.
Общественное обсуждение проекта завершат 1 ноября. Изменения могут вступить в силу с сентября 2024 года.
Напомним, квоту считают выполненной, когда инвалидов оформили на любые рабочие места по трудовым договорам. Их можно заключить непосредственно у работодателя либо по соглашению с иной организацией или ИП о трудоустройстве такой категории лиц.
Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/142803)